流轉(zhuǎn)稅類ppt課件(2)-wenkub
2023-05-20 01:43:17 本頁面
【正文】 值稅： C/2+V+M 收入型增值稅： V+M 消費(fèi)型增值稅： V+M/2 稅率多寡不同： 單一稅率：所有稅目只有一種稅率 我國： 基本稅率和低稅率兩種 ４、征收方法不同： 直接計(jì)算：加、減（扣稅法）：購進(jìn)扣除 間接計(jì)算：稅額抵扣（扣稅法）：憑發(fā)票抵扣 （三）我國現(xiàn)行增值稅： 生產(chǎn)型和有限全面型 （四）增值稅的優(yōu)點(diǎn)： 避免重復(fù)征稅，有利于社會(huì)分工與協(xié)作 征收范圍廣，收入穩(wěn)定可靠 有利于促進(jìn)對外交流：出口退稅，鼓勵(lì)出口，增強(qiáng)競爭性 二、增值稅的納稅人、課稅對象、稅率 （一）增值稅的納稅人： 在中國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理裝配勞務(wù)的單位和個(gè)人。第六章 流轉(zhuǎn)稅類 第一節(jié) 流轉(zhuǎn)稅綜述 第二節(jié) 增值稅 第三節(jié) 消費(fèi)稅 第四節(jié) 營業(yè)稅 第五節(jié) 關(guān)稅（略） 第一節(jié) 流轉(zhuǎn)稅綜述 一、流轉(zhuǎn)稅概念： 流轉(zhuǎn)稅類，國際上把它稱之為“商品勞務(wù)稅”，因 為流轉(zhuǎn)稅是以商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)所課征 的稅種的統(tǒng)稱。分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 （二）增值稅的課稅對象（征收范圍） １、一般規(guī)定： 銷售或進(jìn)口 貨物 ：除不動(dòng)產(chǎn)以外所有用于銷售的商品。 ２、特殊項(xiàng)目 （ 1）貨物期貨 （ 2）銀行銷售金銀的業(yè)務(wù) （ 3）典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)； 不屬于增值稅范圍的業(yè)務(wù) C設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣（市）的除外； D將 自產(chǎn) 或 委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，或用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)； E將 自產(chǎn) 、 委托加工 或 購買 的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者，或分配給股東或投資者，或無償贈(zèng)送給他人。 1?含 稅 銷 售 額不 含 稅 銷 售 額（ + 增 值 稅 率 ）特殊銷售方式下的銷售額： ① 折扣銷售 ② 以舊換新 ③ 還本銷售 ④ 以物易物 ⑤ 包裝物押金 ⑥ 舊貨、舊機(jī)動(dòng)車的銷售 ⑦ 視同銷售的行為： Ａ按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定 Ｂ按納稅人最近時(shí)期同類貨物銷售價(jià)格確定 Ｃ組成計(jì)稅價(jià)格 11? ? ???組 成 計(jì) 稅 價(jià) 格 成 本 利 潤 消 費(fèi) 稅 = 成 本 （ + 成 本 利 潤 率 ） （ 消 費(fèi) 稅 率 ）２、當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 購進(jìn)貨物或支付應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)向銷售方負(fù)擔(dān)的增值稅 （１）準(zhǔn)予抵扣 專用發(fā)票 海關(guān)完稅憑證 （２）標(biāo)準(zhǔn)抵扣 免稅農(nóng)產(chǎn)品 外購貨物運(yùn)費(fèi) 廢舊物資 13% 7% 10% （３）不得抵扣 ① 購進(jìn)固定資產(chǎn) ② 用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù) ③ 用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù) ④ 用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù) ⑤ 非正常損失的購進(jìn)貨物 ⑥ 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù) ⑦ 納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及奇特有關(guān)事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 （ 4）銷售使用過的進(jìn)口摩托車 5輛，開具普通發(fā)票，每輛取得含稅銷售額 ；該摩托車原值每輛 。 計(jì)算該企業(yè) 5月份應(yīng)繳納的增值稅稅額。 （ 1+3%） =（萬元） 四、增值稅出口退稅 １、既免又退 ２只免不退 ３、不免不退 五、增值稅征收管理 （一）免稅項(xiàng)目 、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備 、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備 ，在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備 (不包括個(gè)體經(jīng)營者 )銷售自己使用過的除汽車、摩托車、游艇以外的貨物 （三）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間： （ 四）納稅期限： 1日、 3日、 5日、 10日、 15日、 1個(gè)月、 一個(gè)季度 （五）納稅地點(diǎn) 六、增值稅專用發(fā)票的使用和管理（略） 銷售貨物：每月 2022~5000 提供應(yīng)稅勞務(wù)：每月 1500~3000 按每次納稅：每次（日） 150~200 （二）起征點(diǎn) 第三節(jié) 消費(fèi)稅 一 、消費(fèi)稅概述： （一）概念：消費(fèi)稅有選擇的對生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額征收的一種稅。該酒廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅額是多少？ 三、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算： 例：某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。 （ 1消費(fèi)稅率） ③ 復(fù)合計(jì)稅 =生產(chǎn)數(shù)量 單位稅額 +組成計(jì)稅依據(jù) 適用比例稅率 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的處理： ① 從量定額：應(yīng)納稅額 =加工數(shù)量 單位稅額 ② 從價(jià)定率：應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 適用比例稅率 A同類產(chǎn)品售價(jià) B組成計(jì)稅價(jià)格 =（材料成本 +加工費(fèi)） 247。該企業(yè) 12月應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元。假定進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為 20%。 （ 1消費(fèi)稅率） 消費(fèi)稅率 +進(jìn)口數(shù)量 單位稅額 ② 不可扣除的： 卷煙、 化妝品 、 貴重首飾珠寶 、鞭炮焰火 、 汽車輪胎 、摩托車、高爾夫球桿 、 木制一次性筷子 、實(shí)木地板、 潤滑油 、 以及用已稅石腦油生產(chǎn)的消費(fèi)品 。 （ 2）從事鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人，按照業(yè)務(wù)的管理者或經(jīng)營者分別確定。請計(jì)算該公司 9月份應(yīng)納營業(yè)稅額。 納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入（不含客戶自行采購的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款）確認(rèn)計(jì)稅營業(yè)額。 （三）金融保險(xiǎn)業(yè)： 貸款以貸款利息為營業(yè)額。 外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù) 融資租賃業(yè)務(wù)的處理 融資租賃的營業(yè)額（本期） = （應(yīng)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 實(shí)際成本 ） （本期天數(shù) 247。已沖減的應(yīng)收未收保費(fèi)在會(huì)計(jì)核算期限以后收回的，應(yīng)并入當(dāng)期營業(yè)額中。 現(xiàn)在實(shí)際征收過程中，對初保人按其向投保人收取的保費(fèi)收入金額（即不扣除分保費(fèi)支出）征稅，對分保人取得的分保費(fèi)收入不再征收營業(yè)稅。 保險(xiǎn)公司辦理儲(chǔ)金業(yè)務(wù)的營業(yè)額以納
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1