銀廣夏案例分析范本(參考版)
2025-05-05 23:48本頁面
【正文】 在中國股市發(fā)展史上，銀廣夏將成為一個揮之不去的“失信情節(jié)”。真相其實可以用一句話概括天津廣夏1999年、2000年獲得“暴利”的萃取產(chǎn)品出口，純屬子虛烏有。重組完成后，銀廣夏目前主營業(yè)務(wù)將增加鐵路開發(fā)建設(shè)與經(jīng)營管理、倉儲和物流服務(wù)等業(yè)務(wù)，均屬國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)，依然將獲得國家政策的大力支持。自1997年起進(jìn)入葡萄種植與加工行業(yè)以來，銀廣夏就將目光投向中國潛力巨大的葡萄酒市場，規(guī)劃遠(yuǎn)期將打造百公里葡萄酒產(chǎn)業(yè)帶，計劃總投資600億元，并憑其超前的規(guī)劃和得天獨厚的自然資源被國內(nèi)外酒商青睞，吸引長城、張裕、王朝、法國酩悅軒尼詩、保樂力加等國內(nèi)外葡萄酒行業(yè)的大鱷紛紛搶灘入駐。2010年9月16日，銀川市中級人民法院裁定受理公司債權(quán)人北京九知行管理咨詢有限公司的重整申請。2014年12月30日，銀廣夏歷經(jīng)4年多的停牌重整后，在深交所A股市場終于復(fù)牌，數(shù)萬股民懸著的心放下了。從我國資本市場上看，新聞傳媒的作用不可忽視，銀廣夏事件是由新聞界首先揭露出來的。提高造假成本（2）加強社會監(jiān)督機制③加強公司內(nèi)部制約，發(fā)揮監(jiān)事會的監(jiān)督作用內(nèi)部控制在很大程度上能夠防范會計舞弊，預(yù)防假賬發(fā)生.強化董事的誠信與勤勉義務(wù)公司董事與董事會要忠實履行職責(zé)，負(fù)責(zé)管好自己的執(zhí)行機構(gòu)。為避免代理人以損害公司長期利益與整體利益為代價追求短期利益與局部利益，應(yīng)通過一套有效的獎懲措施對代理人的行為產(chǎn)生激勵與約束①公司內(nèi)部從已經(jīng)披露的造假情況看，注冊會計師只要遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，保持職業(yè)上應(yīng)有的認(rèn)真和謹(jǐn)慎，并通過實施適當(dāng)并必要的審計程序，是可以將會計報表中存在的重大問題檢查出來的。其次，從法律責(zé)任來講，社會公眾是注冊會計師的唯一的委托人。從為銀廣夏出具的連續(xù)多年的無保留的審計報告就顯示出該冊會計師缺乏起碼的職業(yè)道德。首先，執(zhí)業(yè)注冊會計師違反了注冊會計師的應(yīng)有的職業(yè)道德準(zhǔn)則。銀廣夏事件中，“作為公眾利益的受托人和看護(hù)者”的注冊會計師在這一事件中負(fù)有不可推卸的責(zé)任。注冊會計師在這種情況下，我國是否可以借鑒美國對安然公司的做法，對銀廣夏指定審計機構(gòu)，以保證銀廣夏年度財務(wù)報告的正常披露，從而保護(hù)投資者的利益。在距離銀廣夏計劃的2001年年報披露的時間一一2002年4月19日只有一個多月的時間之際，公司還沒有確定由哪家會計師事務(wù)所來審計財務(wù)報告。2．難覓審計機構(gòu)另外，在客戶選擇事務(wù)所與該客戶的簽字注冊會計師加盟新事務(wù)所之間，存在相當(dāng)高的關(guān)聯(lián)度，超過1／3的客戶與其簽字注冊會計師“共進(jìn)退”。原中天勤的上市公司審計客戶以廣東，尤其是深圳居多。這種不好的影響不僅僅局限在中天勤一個公司，對于廣大中國的注冊會計師們來說，也是一個很大的沖擊。銀廣夏案例對于注冊會計師執(zhí)業(yè)信譽的影響也是極壞的。最后，中國證監(jiān)會對負(fù)責(zé)銀廣夏審計工作的中天勤會計師事務(wù)所依法做出了關(guān)停的處罰決定，并對兩位簽字的注冊會計師劉加榮和徐林文追究了刑事責(zé)任；（3）注冊會計師未有效執(zhí)行分析性測試程序，例如對于銀廣夏在2000年度主營業(yè)務(wù)收入大幅增長的同時生產(chǎn)用電的電費卻反而降低的情況竟沒有發(fā)現(xiàn)或報告；面對銀廣夏2000年度生產(chǎn)卵磷脂的投入產(chǎn)出比率較1999年度大幅下降的異常情況，注冊會計師既未實地考察，又沒有咨詢專家意見，而輕信銀廣夏管理當(dāng)局聲稱的“生產(chǎn)進(jìn)入成熟期”；對于無法執(zhí)行函證程序的應(yīng)收賬款，審計人員在運用替代程序時，未取得海關(guān)報關(guān)單、運單、提單等外部證據(jù)，僅根據(jù)公司內(nèi)部證據(jù)便確認(rèn)公司應(yīng)收賬款（2）注冊會計師未能有效執(zhí)行應(yīng)收賬款函證程序，在對天津廣夏的審計過程中，將所有詢證函交由公司發(fā)出，而并未要求公司債務(wù)人將回函直接寄達(dá)注冊會計師處。事實上，銀廣夏只是采用了一些簡單的造假手段，就騙過了自稱是“業(yè)務(wù)精湛和品行高尚”的中國注冊會計師，這可能嗎？據(jù)報道，在對銀廣夏的審計中，深圳中天勤會計師事務(wù)所的重大過失行為有：注冊會計師的過失行為長期以來我國審計聘任制度存在嚴(yán)重的缺陷，危及注冊會計師審計的獨立性。（5）公司治理結(jié)構(gòu)不完善。因
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