銀廣夏案例分析(參考版)
2025-05-05 23:47本頁面
【正文】 。在中國股市發(fā)展史上，銀廣夏將成為一個(gè)揮之不去的“失信情節(jié)”。整個(gè)事情從大宗萃取產(chǎn)品出口到銀廣夏利潤猛增到股價(jià)離譜上漲是一場(chǎng)徹頭徹尾的騙局。作為寧夏回族自治區(qū)政府控制的資產(chǎn)規(guī)模雄厚、盈利能力較好的上市公司，銀廣夏未來將能更好地利用國家西部大開發(fā)相關(guān)政策拓展公司業(yè)務(wù)，登上產(chǎn)業(yè)發(fā)展的高速列車。葡萄酒產(chǎn)業(yè)也將成為銀廣夏未來繼鐵路運(yùn)輸、物流之后新的利潤增長點(diǎn)。由于寧夏坐擁賀蘭山東麓葡萄酒原產(chǎn)區(qū)的地域優(yōu)勢(shì)、行業(yè)先發(fā)戰(zhàn)略優(yōu)勢(shì)、十幾年從事葡萄酒產(chǎn)業(yè)的行業(yè)優(yōu)勢(shì)，銀廣夏一直被看作寧夏賀蘭山東麓葡萄酒產(chǎn)業(yè)的最大潛力股。2010年9月16日，銀川市中級(jí)人民法院裁定受理公司債權(quán)人北京九知行管理咨詢有限公司的重整申請(qǐng)。從某種意義上說，新聞傳媒的監(jiān)督作用更具有獨(dú)立性。②加強(qiáng)法制建設(shè) ，提高造假成本 廣泛宣傳會(huì)計(jì)法律、法規(guī)，增強(qiáng)法律的威懾力，使那些以身試法者意識(shí)到違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和違規(guī)成本遠(yuǎn)大于違規(guī)收益，使之不敢心存僥幸，冒險(xiǎn)過關(guān)。公司內(nèi)部（1）完善公司治理結(jié)構(gòu)① 改善委托—代理契約設(shè)計(jì)，建立健全激勵(lì)約束機(jī)制為避免代理人以損害公司長期利益與整體利益為代價(jià)追求短期利益與局部利益，應(yīng)通過一套有效的獎(jiǎng)懲措施對(duì)代理人的行為產(chǎn)生激勵(lì)與約束②建立健全績效評(píng)價(jià) ，強(qiáng)化董事的誠信與勤勉義務(wù)公司董事與董事會(huì)要忠實(shí)履行職責(zé)，負(fù)責(zé)管好自己的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。上市公司的蓄意違法和舞弊（偽造、變?cè)煊涗浐蛻{證，記錄虛假的交易和事項(xiàng)，蓄意使用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策），上市公司理應(yīng)負(fù)直接責(zé)任和主要的會(huì)計(jì)責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)審計(jì)責(zé)任。從為銀廣夏出具的連續(xù)多年的無保留的審計(jì)報(bào)告就顯示出該冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏起碼的職業(yè)道德。具體分析如下：首先，執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的應(yīng)有的職業(yè)道德準(zhǔn)則。八、啟示及建議注冊(cè)會(huì)計(jì)師不管是從專業(yè)角度出發(fā)還是從道德角度出發(fā)，銀廣夏事件的發(fā)生都讓眾人對(duì)注會(huì)計(jì)師們有了懷疑和不信任。在這種情況下，我國是否可以借鑒美國對(duì)安然公司的做法，對(duì)銀廣夏指定審計(jì)機(jī)構(gòu)，以保證銀廣夏年度財(cái)務(wù)報(bào)告的正常披露，從而保護(hù)投資者的利益。在距離銀廣夏計(jì)劃的2001年年報(bào)披露的時(shí)間一一2002年4月19日只有一個(gè)多月的時(shí)間之際，公司還沒有確定由哪家會(huì)計(jì)師事務(wù)所來審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告。另外，在客戶選擇事務(wù)所與該客戶的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師加盟新事務(wù)所之間，存在相當(dāng)高的關(guān)聯(lián)度，超過1／3的客戶與其簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師“共進(jìn)退”。 1．原中天勤審計(jì)客戶流向原中天勤的上市公司審計(jì)客戶以廣東，尤其是深圳居多。據(jù)了解，自從中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所被有關(guān)部門認(rèn)定為有重大違規(guī)行為以后，以前聘請(qǐng)中天勤作財(cái)務(wù)審計(jì)的上市公司紛紛改聘。最后，中國證監(jiān)會(huì)對(duì)負(fù)責(zé)銀廣夏審計(jì)工作的中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法做出了關(guān)停的處罰決定，并對(duì)兩位簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉加榮和徐林文追究了刑事責(zé)任；（5）審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人由非注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任，審計(jì)人員普遍缺乏外貿(mào)業(yè)務(wù)知識(shí)，不具備專業(yè)勝任能力。2000年發(fā)出14封詢證函，沒有收到一封回函。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過失行為銀廣夏通過虛增銷售收入、虛列應(yīng)收帳款，多計(jì)存貨，低估負(fù)債，過度資本化及費(fèi)用的延期處理虛增當(dāng)期利潤等一系列的手段進(jìn)行造假。（6）會(huì)計(jì)審計(jì)制度的缺陷。（5）公司治理結(jié)構(gòu)不完善。監(jiān)管部門主要依靠行政處罰手段來打擊上市公司的會(huì)計(jì)信息造假，對(duì)直接責(zé)任人追究刑事責(zé)任的，少之又少，民事賠償更是微乎其微。（4）造假收益大于造假成本。（3）二級(jí)市場(chǎng)炒作，便于內(nèi)幕交易，從中牟利。（2）個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)撈取政治資本?！督K止證券發(fā)行與交易暫行條例》規(guī)定，上市公司如果連續(xù)三年虧損，其股票將被停牌，期限不能扭虧為盈公司的股票將被終止上市。 2007年5月完成索賠。 2004年4月20日，寧夏銀川市中級(jí)人民法院通知銀廣夏公司法院已受理該公司與陳壽華等33人虛假陳述證券民事賠償糾紛案。2003年9月16日，寧夏銀川市中級(jí)人民法院對(duì)銀廣夏刑事案做出一審判決，原天津廣夏董事長兼財(cái)務(wù)總監(jiān)董博因提供虛假財(cái)會(huì)報(bào)告罪被判處有期徒刑三年，并處罰金人民幣10萬元。財(cái)政部吊銷簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉加榮、徐林文的注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格；吊銷中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)資格，并會(huì)同證監(jiān)會(huì)吊銷其證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證，同時(shí)，追究中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人的責(zé)任；2012年2月26日，處罰執(zhí)行完畢。從原料購進(jìn)到生產(chǎn)、銷售、出口等環(huán)節(jié)，公司偽造了全部單據(jù)，包括銷售合同和發(fā)票、銀行票據(jù)、海關(guān)出口報(bào)關(guān)單和所得稅免稅文件。銀廣夏被深交所緊急停牌，2001年8月9日起停牌30天。五、案例調(diào)查及處理 2001年8月3日，中國證監(jiān)會(huì)對(duì)廣夏實(shí)業(yè)有限公司正式立案調(diào)查。（6）天津廣夏1999年水電費(fèi)20萬元，2000年70萬元
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