現(xiàn)金流量表ppt課件(2)(參考版)
2025-05-04 12:31本頁面
【正文】 資本既包括實收資本 (股本 )，也包括資本溢價 (股本溢價 )；債務(wù)指對外舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券以及償還債務(wù)等。需要注意的是，這里所講的投資活動既包括實物資產(chǎn)投資，也包括金融資產(chǎn)投資 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金 流入 項目主要有：收回投資所收到的現(xiàn)金，取得投資收益所收到的現(xiàn)金，處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。主要包括：銷售商品、提供勞務(wù)、購買商品接受勞務(wù)、支付稅費等 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金 流入 項目主要有：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，收到的稅費返還，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。所謂流動資源，是指持有的、容易處置的流動資產(chǎn)投資。第十章 現(xiàn)金流量表 第一節(jié) 現(xiàn)金流量表概述 第二節(jié) 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 第三節(jié) 現(xiàn)金流量表編制方法 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表編制例解 返回目錄 第一節(jié) 現(xiàn)金流量表概述 ：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)會計期間內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動等對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物產(chǎn)生影響的財務(wù)報表 ：會計報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，以便于投資者、債權(quán)人和經(jīng)理人員等了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力 第一節(jié) 現(xiàn)金流量表概述 ? 有利于分析、評價和預(yù)測企業(yè)貨幣資本與非貨幣資本營運的協(xié)調(diào)性 有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力 有利于預(yù)測企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力，特別是有利的現(xiàn)金凈流量的能力 在一定程度上有利于提高會計信息的可比性 有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素 有助于資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的聯(lián)系，并補充反映企業(yè)由于經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動而引起 返回目錄 第二節(jié) 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) ?現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 編制基礎(chǔ)：絕大多數(shù)國家以現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物作為現(xiàn)金流量的編制基礎(chǔ)，我國也是如此 現(xiàn)金 :指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款 現(xiàn)金等價物 :指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。其中，期限短一般是指從購買日起，三個月內(nèi)到期 現(xiàn)金流量：指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出 英國是個例外，它的編制基礎(chǔ)是現(xiàn)金和流動資源。(1) 該項處置不會(2) 滿足下述兩項要求中的一項：① 容易轉(zhuǎn)換為等于或接近其賬面價值的現(xiàn)金；② 判斷現(xiàn)金等價物的四個條件 : (1) (2) (3) (4) 價值變動風(fēng)險很小 第二節(jié) 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金流量的分類 美國、澳大利亞和國際會計準(zhǔn)則委員會 :將現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三大類 英國 :劃分為經(jīng)營活動、投資收益和融資成本、納稅、資本性支出和金融投資、購買和處置、支付的權(quán)益性股利、流動資源管理、籌資活動等八大類 中國 :劃分為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三大類 香港地區(qū) :劃分為五大類
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