【正文】 本項(xiàng)目是上述項(xiàng)目的計(jì)算結(jié)果，是對(duì)正表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目的補(bǔ)充說明，其數(shù)額應(yīng)與正表最后一項(xiàng)“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目的金額相符。金額應(yīng)根據(jù)“短期投資”賬戶的期末余額和期初余額分析填列。 ? 2.“現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額”項(xiàng)目和“現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額”項(xiàng)目。兩項(xiàng)目反映企業(yè)本期期末現(xiàn)金余額和期初余額。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期“長(zhǎng)期應(yīng)付款”賬戶中記錄的融資租入固定資產(chǎn)的金額。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期內(nèi)一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券的本息金額。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的金額。本項(xiàng)目是上述項(xiàng)目的計(jì)算結(jié)果，其數(shù)額應(yīng)與正表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”項(xiàng)目的金額相符。 若經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引起的 ， 則不作調(diào)整 ，如在建工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品而計(jì)征的應(yīng)交增值稅 。 因?yàn)榻?jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目增加 ， 一般情況下 ， 則存貨增加 ， 導(dǎo)致銷售成本增加 ， 凈利潤(rùn)減少；經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目減少 ， 一般情況下 ， 表示現(xiàn)金支付而減少 。 本項(xiàng)目反映企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引起的應(yīng)付項(xiàng)目的減少 （ 減：增加 ） ， 不包括投資和籌資活動(dòng)引起的應(yīng)收項(xiàng)目變化 。 若經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增減變動(dòng)不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引起的 ， 則不作調(diào)整 ， 如收到客戶以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債而減少的應(yīng)收賬款 。 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加 ，則收入增加 ， 凈利潤(rùn)增加；經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目減少 ，則收回現(xiàn)金 ， 現(xiàn)金增加 。 本項(xiàng)目反映企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引起的應(yīng)收項(xiàng)目的減少 （ 減：增加 ） ，不包括投資和籌資活動(dòng)引起的應(yīng)收項(xiàng)目變化 。 若存貨的增減變動(dòng)不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng) ， 則不作調(diào)整 ， 如接受投資者投入的存貨應(yīng)作扣除 。 所以在調(diào)節(jié)凈利潤(rùn)時(shí) ， 應(yīng)減去存貨的凈增加數(shù) ， 或加上存貨的凈減少數(shù) 。 本項(xiàng)目反映企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引起的存貨的減少 （ 減：增加 ） ， 不包括投資和籌資活動(dòng)引起的存貨金額變化 。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期實(shí)際發(fā)生的遞延所得稅負(fù)債凈增加額，如果是凈減少額，以“ ”號(hào)填列。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期實(shí)際發(fā)生的遞延所得稅資產(chǎn)凈減少額，如果是凈增加額，以“ ”號(hào)填列。如為投資收益 ,以“ ”號(hào)填列。本項(xiàng)目反映企業(yè)投資活動(dòng)所引起的投資凈損益。如財(cái)務(wù)費(fèi)用為貸方金額 ,以“ ”號(hào)填列。本項(xiàng)目反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用可以分別歸屬于投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)，不包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，如到期支付應(yīng)付票據(jù)的利息和現(xiàn)金折扣。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期實(shí)際發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)損失額，如果是收益以“ —”號(hào)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”等賬戶記錄分析填列。 ? 7.“固定資產(chǎn)報(bào)廢”項(xiàng)目。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”等賬戶記錄分析填列。 ? 6.“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益） ”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期實(shí)際攤銷的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”、“累計(jì)攤銷”等賬戶記錄分析填列。 ? 4.“無形資產(chǎn)攤銷”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期實(shí)際計(jì)提分別計(jì)入制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用的固定資產(chǎn)折舊。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”賬戶記錄分析填列。 ? 2.“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目。 ? 1.“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目。 與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的損益項(xiàng)目 177。其調(diào)整方式： ? 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~ =凈利潤(rùn) 177。 計(jì)算公式： 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響 =補(bǔ)充資料 “ 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 ” －（ 表中 “ 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ ” +表中“ 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ ” +表中 “ 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ ” ） 現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法 (一 ) “將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量 ” 各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法 ? “將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目是用間接法反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 庫(kù)存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 長(zhǎng)期應(yīng)付款 ” 等賬戶記錄分析填列 。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 庫(kù)存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)付股利 ” 、 “ 應(yīng)付利息 ” 、 “ 長(zhǎng)期借款 ” 等賬戶記錄分析填列 。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 庫(kù)存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 短期借款 ” 、 “ 長(zhǎng)期借款 ” 等賬戶記錄分析填列 。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 庫(kù)存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 資本公積 ” 等賬戶記錄分析填列 。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 庫(kù)存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 短期借款 ” 、 “ 長(zhǎng)期借款 ” 等賬戶記錄分析填列 。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 庫(kù)存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 股本（ 或?qū)嵤召Y本 ） ” 、 “ 應(yīng)付債券 ” 等賬戶記錄分析填列 。 其中企業(yè)公開募集股份或債券 ， 委托金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行公開發(fā)行 ， 由金融機(jī)構(gòu)直接支付的手續(xù)費(fèi) 、 宣傳費(fèi) 、 咨詢費(fèi) 、 印刷費(fèi)等費(fèi)用 ， 從發(fā)行股票或債券取得的現(xiàn)金收入中扣除 ， 以凈額列示 。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 庫(kù)存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)收股利 ” 、 “ 應(yīng)收利息 ” 等賬戶記錄分析填列 。 (九 )支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映除上述各投資活動(dòng)現(xiàn)金流出項(xiàng)目外 ， 企業(yè)支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入 。 (八 )取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 本項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所支付的現(xiàn)金 ， 減去子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額 。 (七 )投資所支付的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)進(jìn)行股權(quán)性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金 (不包括現(xiàn)金等價(jià)物 )，不包括購(gòu)買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 。 需要注意的是支付融資租賃租入固定資產(chǎn)的租金和支付資本化的利息不屬于本項(xiàng)目填列的內(nèi)容 ， 它們應(yīng)在籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出量中反映 。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 庫(kù)存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)收股利 ” 、“ 應(yīng)收利息 ” 等賬戶記錄分析填列 。 (五 )收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映除上述各投資活動(dòng)現(xiàn)金流入項(xiàng)目外 ， 企業(yè)收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入 。 (四 )處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 本項(xiàng)目反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金 ， 減去相關(guān)處置費(fèi)用以及子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額 。 如處置固定資產(chǎn) 、 無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù) ，