【正文】 Certified Education Center Your success is our greatest concern! Contact me: :768246245 Email: 。 Blackboard174。 ? 3． 融資租入固定資產(chǎn) ? 該項目反映企業(yè)本期融資租入固定資產(chǎn)的最低租賃付款額扣除應(yīng)分期計入利息費用的未確認融資費用后的凈額。 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一方面意味著本期 不需 再為償債支付現(xiàn)金 ， 另一方面 ， 會對企業(yè)未來的資本結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生影響 。 Blackboard174。這些投資或籌資活動是企業(yè)的重大理財活動，對以后各期的現(xiàn)金流量會產(chǎn)生重大影響，因此，應(yīng)單列項目在補充資料中反映。 Blackboard174。 ?第二，注意這里一些項目與資產(chǎn)負債表、利潤表中相應(yīng)項目之間的對應(yīng)關(guān)系。 Blackboard174。 Certified Education Center 13．經(jīng)營性應(yīng)付項目 ? 經(jīng)營性應(yīng)付項目包括應(yīng)付賬款 、 應(yīng)付票據(jù) 、 預收賬款 、 應(yīng)付職工薪酬 、 應(yīng)交稅費和其他應(yīng)付款等經(jīng)營性應(yīng)付項目中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分 ， 以及應(yīng)付的增值稅進項稅額等 。所以應(yīng)在調(diào)整經(jīng)營活動現(xiàn)金時將經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少數(shù)加回到凈利潤中。 Certified Education Center 11．經(jīng)營性應(yīng)收項目 ?經(jīng)營性應(yīng)收項目主要是指應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預付賬款、長期應(yīng)收款和其他應(yīng)收款等經(jīng)營性應(yīng)收項目中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分，也包括應(yīng)收的增值稅銷項稅額等。反之，若某一期間期末存貨比期初存貨減少了，說明本期生產(chǎn)過程耗用的存貨有一部分是期初的存貨，耗用這部分存貨并沒有發(fā)生現(xiàn)金支出，所以應(yīng)加回到凈利潤中。 Blackboard174。 Certified Education Center 9．遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的變動 ?這兩個項目分別反映企業(yè)資產(chǎn)負債表“遞延所得稅資產(chǎn)” 和“遞延所得稅負債”項目的期初余額與期末余額的差額。具體來說，投資凈損失本不應(yīng)從凈利潤扣除，故應(yīng)將其加回；投資凈收益本不應(yīng)加入利潤中，故應(yīng)將其扣除。 Certified Education Center 8．投資損益 ?投資損益是企業(yè)本期對外投資實際發(fā)生的投資收益與投資損失的差額，即投資凈損益。屬于投資活動、籌資活動的部分，在計算凈利潤時已扣除，但這部分發(fā)生的現(xiàn)金流出不屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的范疇，所以，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，需要予以扣除（實際上在計算時是應(yīng)當加回）。 Blackboard174。 Certified Education Center 6．公允價值變動損失 ?該項目反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn) 、交易性金融負債 、 采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)等公允價值變動形成的凈損失 。 Certified Education Center 5．固定資產(chǎn)報廢損失 ?固定資產(chǎn)盤虧凈損失同樣不屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的損益 ， 所以在以凈利潤為基礎(chǔ)計算經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應(yīng)當加回 。當然，如果企業(yè)發(fā)生處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的收益，則在調(diào)整時應(yīng)從凈利潤中扣除。 Blackboard174。 Certified Education Center 3．無形資產(chǎn)攤銷和長期持攤費用攤銷 ?無形資產(chǎn)攤銷和長期持攤費用攤銷時 ， 記入了 “ 管理費用 ” 等費用賬戶 ， 從而減少了利潤 。但計提固定資產(chǎn)折舊本身并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以應(yīng)在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量時加回。 Certified Education Center 2．固定資產(chǎn)折舊 ?企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時，有些直接列入“管理費用”、“營業(yè)費用”等期間費用；有些則先計入“制造費用”，在企業(yè)產(chǎn)品完工和銷售以后，依次被轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”和“主營業(yè)務(wù)成本”等賬戶，最終通過銷售成本的方式體現(xiàn)出來。因此，為了將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量，應(yīng)將當期計提的資產(chǎn)減值準備加回到凈利潤中。 Blackboard174。 ?（二）當期取得或處置子公司及其他營業(yè)單位的信息 ?（三）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的詳細資料 Blackboard174。 Blackboard174。 Certified Education Center ? 報表中： ? 經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金 7 950 000 （ 1 000 000） ? 經(jīng)營活動流出的現(xiàn)金 3 960 000 （ 500000） ? 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 3 990 000 ? 匯率變動對現(xiàn)金的影響 40 000 ? 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 3 950 000 ? 解讀本項目需注意：隨著我國加入 WTO和世界經(jīng)濟一體化進程的加快 ， 企業(yè)涉及外幣業(yè)務(wù)將越來越多 。本例中，匯率變動對現(xiàn)金的影響： Blackboard174。 Certified Education Center ?例如，某企業(yè)當期出口一批商品，售價 1 000 000美元，收匯當日匯率為 1： ，當期進口貨物一批，價值 500 000美元，結(jié)匯當日匯率為 1： ，資產(chǎn)負債表日匯率為 1： 。 Certified Education Center ?企業(yè) 發(fā)生外幣業(yè)務(wù)， 外幣現(xiàn)金流量折算為記賬本位幣時，所采用的是現(xiàn)金流量 發(fā)生日的即期匯率 或近似匯率，而 資產(chǎn)負債表日或結(jié)算日 ，企業(yè)外幣現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額是按 資產(chǎn)負債表日 或結(jié)算日的匯率折算的，這兩者之間的差額即為匯率變動對現(xiàn)金的影響。二是本項目既包括企業(yè)的短期和長期借款的利息，又包括支付短期和長期債券的利息，如國債利息，而不論利息支出是資本化還是費用化。 ?（ 2）現(xiàn)金流出的時點。 Blackboard174。 ? （ 2）現(xiàn)金流出的范圍。 Certified Education Center （二）籌資活動現(xiàn)金流出項目分析 ?（ 1）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金與舉債所收到的現(xiàn)金配比。 ?（ 3）本項目與購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金等項目配比，以此對企業(yè)借款合同的執(zhí)行情況作出分析和判斷。 ?（ 2）本項目與短期借款、長期借款相配比。 Certified Education Center 2．取得借款收到的現(xiàn)金 ?（ 1） 現(xiàn)金流入的性質(zhì) 。該項目以凈額反映。 解讀本項目需注意的是： ?（ 1）現(xiàn)金流入的性質(zhì)。 Certified Education Center ?（ 一 ） 籌資活動現(xiàn)金流入項目分析 ?1． 吸收投資收到的現(xiàn)金 ?該項目反映企業(yè)以發(fā)行股票 、 債券等方式籌集資金實際收到的款項 ， 減去直接支付的傭金 、 手續(xù)費 、 宣傳費 、 咨詢費 、 印刷費等發(fā)行費用后的凈額 。 ?該項目表明企業(yè)擴張的強弱。 Blackboard174。 ?該項目表明企業(yè)參與資本市場運作、實施股權(quán)投資能力的強弱。 Blackboard174。 Certified Education Center ?（ 2）現(xiàn)金流出的范圍。應(yīng)當注意的是，如果該項目的金額小于處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的現(xiàn)金收入，則表明企業(yè)可能正在縮小生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)?；蛘谕顺鲈撔袠I(yè)，遇到此種情況，應(yīng)進一步分析是由于企業(yè)自身的原因，還是行業(yè)因素的影響，以便對企業(yè)的未來進行預測。 C