【正文】 問：我剛接觸酒店會計，能回答一下成本怎樣計算嗎？實際的賬務(wù)處理和企。低值易耗品的處理，我實務(wù)的處理是，200～2000元的屬于低值易耗品，還有模具不管價值高低都屬于低值易耗品，一般兩年攤銷，工具輔助設(shè)施類3年攤銷。問：我覺得，如果車間不會再在裝修，是否可以把有關(guān)的供水，供電，消防等設(shè)施費用歸于固定資產(chǎn)啦？答：廠房已入固定資產(chǎn)，但是后面的后續(xù)支出如果金額不大，可以作為裝修費列支，不用增加固定資產(chǎn)的原值。問：我公司新建一車間,要生產(chǎn)新的產(chǎn)品,現(xiàn)在新車間用的電風(fēng)扇,電開水壺,電線開關(guān)等等低值品,如果開始試產(chǎn)是否可以記入制造費用.沒有試產(chǎn)又應(yīng)記入什么科目?答：低值易耗品的攤銷有一次攤銷、五五攤銷和分期攤銷，首先要將這些歸類看是否符合你公司低值易耗品的定義，符合的話，按照原來的處理方式；我認(rèn)為，車間必備的供水、供電、消防可歸于車間的基礎(chǔ)裝修，如果費用金額小，一次計入裝修費，如果費用金額大，計入長期待攤費用－裝修費，可在租期內(nèi)（如果是租賃廠房）或者5年攤銷。此外，我覺得可以根據(jù)當(dāng)月銷售+庫存（成品）增加來分?jǐn)偖?dāng)月投入人工制費，因為工序先后銜接，用EXCEL表格就完成了全月的人工制費分?jǐn)?。－制造費用方法一經(jīng)選定，核算結(jié)果最后不會有太大出入。－直接人工制造費用入庫：借：庫存商品－貼雙面貸：生產(chǎn)成本－直接材料應(yīng)付工資－制造費用貸：原材料－直接人工－制造費用貸：庫存商品－貼單面投入：借：生產(chǎn)成本－直接材料－直接人工－制造費用如果要成本還原就復(fù)雜一點：借：生產(chǎn)成本－直接材料－直接人工分錄如下：借：庫存商品－貼雙面貸：庫存商品－貼單面貸：生產(chǎn)成本－直接材料你需要將實際成本和企業(yè)內(nèi)部得標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)工時結(jié)合起來，因為你在任何狀態(tài)下都可能銷售，如坯板的銷售，如果只是占產(chǎn)量的30％以下，而你核算成本的時候，坯板的人工制費由領(lǐng)用坯板的成品來承擔(dān)，那你銷售部分坯板的成本如何結(jié)轉(zhuǎn)，再生產(chǎn)中很難找到相關(guān)的數(shù)據(jù)，一般只能將當(dāng)月坯板相關(guān)的人工制費按照銷售部分占成品領(lǐng)用坯板和銷售坯板的總數(shù)：坯板分?jǐn)側(cè)斯ぶ瀑M＝銷售部分坯板數(shù)量/（成品領(lǐng)用坯板+銷售坯板）*坯板投入的人工制費理論上這可不用標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)工時，但有時候，坯板的人工制費也需要用內(nèi)部定的作業(yè)工時去從總的人工制費中分?jǐn)偟脕?。目前我公司用的是品種法，而且月未不計在制品，這也是順延以前會計成本核算方法，如果月未有在制品，因為一張板有好多層，沒有辦法準(zhǔn)確核算在制品，請問象我司這種情況采用什么成本核算方法能更好一點呢！謝謝答：對于有既可能被領(lǐng)用再加工又有可能銷售的產(chǎn)品，計算成本并做入庫為上，因為自制的坯板有可能銷售，如不入庫，會出現(xiàn)將人工制費全分?jǐn)偨o完工入庫的成品，造成費用承擔(dān)不配比。但是我感覺公司自己生產(chǎn)多層板或坯用來做貼面板會造成會循環(huán)，而且做的品種較多，做法也較多。我們生產(chǎn)的坯或多層板也可直接向外銷售。也可用多層板貼上面板成為貼面板。生產(chǎn)工藝大概是這樣的：買回單板，中板自己生產(chǎn)成坯板，坯板再貼上單板就成了多層板。問：謝謝指教！就我公司成本我還想向您請教一下。成品本身又可以當(dāng)作包裝物，如果計算到成品成本，會陷入一個循環(huán)（這是成本會計經(jīng)常會遇到的問題：領(lǐng)用當(dāng)月生產(chǎn)的半成品需要計入制造費用，而制造費用沒有分?jǐn)偟臅r候，半成品的成本是不準(zhǔn)確的，成本計算完后，半成品的成本會有所增加，那領(lǐng)用半成品計入制費的金額也增加，如此循環(huán)下去，只有將其計入期間費用或者成本計算完后直接轉(zhuǎn)成本才可避免循環(huán)）。計入費用的金額以該產(chǎn)成品的成本為準(zhǔn)。較急，盼復(fù)，謝謝答：鉆研精神可嘉。我公司模具費的攤銷是作為低值易耗品管理，兩年內(nèi)攤銷。另外，模具費用的分?jǐn)偰且栽趺礃拥臉?biāo)準(zhǔn)來分?jǐn)偟模看穑何擦系耐度牒徒Y(jié)存問題，我建議只計算耗用的差額，而尾料的成本只計算材料成本就行了，可以不分?jǐn)側(cè)斯ず椭瀑M。我的處理方法是，產(chǎn)生的回料，全部作入庫處理（或者說退庫）。而使用回料生產(chǎn)的產(chǎn)品，又將產(chǎn)生新的回料。（實務(wù)中極少人采用此法）第三：廠房的裝修一般計入長期待攤費用－裝修費，按照租賃期和預(yù)計使用壽命孰短來攤銷。但對于房屋的裝修與改良支出的定義只能掛一點邊：產(chǎn)生經(jīng)濟效益的能力增強了。固定資產(chǎn)－經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出 按照材質(zhì)功能尺寸（形狀）的次序來管理，至于鍋蓋和手柄的搭配，我認(rèn)為與鍋分開作為成本管理就可以了（報價包含在鍋的報價里），如果同一鍋選用不同手柄和鍋蓋的價錢一樣的話，我建議鍋蓋和手柄的成本結(jié)轉(zhuǎn)按照鍋銷售的數(shù)量來結(jié)轉(zhuǎn)就可以了。 生產(chǎn)管理部門的統(tǒng)計人員要給財務(wù)提供生產(chǎn)線的投入工時、完成工時、完成數(shù)量等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，材料倉要給財務(wù)提供生產(chǎn)線領(lǐng)退料的所有單據(jù)。不知道樓主認(rèn)為怎么樣？統(tǒng)計人員是否應(yīng)該給財務(wù)部每月報送每種產(chǎn)品實際耗費的原材料情況。至于加工費定多少更加有利，都是稅務(wù)籌劃的范疇了。改變方式之后，以貿(mào)易公司的名義來采購，委托加工并做銷售，假設(shè)采購100萬，（不得抵扣，需計入成本），委托工場加工加工費30萬，貿(mào)易公司本身發(fā)生費用20萬，銷售200萬，則當(dāng)月承擔(dān)的增值稅稅負(fù)為：200*4％＝8萬元，*17％計入了成本，稅負(fù)小計8++＝25（假設(shè)加工廠的加工費收入等于成本，所收取的增值稅交給國家，等于由貿(mào)易公司直接計入了成本）。（因為我剛到那個廠而且開發(fā)票不是我，所以具體情況不是很清楚，這樣的意思您能看懂嗎？）答：如果原來工廠取得的材料的進項少或者是材料成本占成本的比重小，以工廠來核算稅金會交的較多的增值稅。問：請問結(jié)轉(zhuǎn)已售出產(chǎn)成品成本有沒有更省事的辦法：我司成品庫房每月把售出產(chǎn)品的出庫單報到財務(wù)，據(jù)出庫單核算售出產(chǎn)品的成本，但是這個工作量很大，每張出庫單是以客戶來記的，我只能再一一匯總各種規(guī)格的數(shù)量，很是麻煩，可能有系統(tǒng)的會輕松很多，像我們這樣的有更好的辦法嗎？要是把每張出庫單以品種、規(guī)格、數(shù)量作為源數(shù)據(jù)，采用數(shù)據(jù)透視表作匯總是不是一個好方法？答：結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本是按照月初庫存成品成本加本月入庫成品成本按成品編號來結(jié)轉(zhuǎn)，可先進先出，也可加權(quán)平均，如果庫存成品成本能確定，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本按照成品編號結(jié)轉(zhuǎn)或者按照客戶銷貨/產(chǎn)品編碼結(jié)轉(zhuǎn)都可以。年終審計的時候，會計師事務(wù)所會到倉庫實際盤點庫存的材料，并與總賬核對，如果有差異，首先得找出差異原因，不能找出原因的，多余的材料當(dāng)作盤盈處理，則會要多交所得稅。問：請教樓主，我們公司的原材料在實際入倉庫時已入保管帳，但是財務(wù)在收到發(fā)票時再入原材料，這樣倉庫實物始終與材料總帳對不上，除了發(fā)票與實物的時間差異，還有發(fā)票多開或少開的情況，公司材料品種有幾千種，一直以來都是倉庫實物與總帳對不住，而要想徹底對住工作量又很大，請問樓主你們公司是如何處理發(fā)票與材料不能同時到的情況的？如果用暫估方法你覺得可行嗎？如果長久下來原材料總帳與實物對不住，在稅務(wù)上會不會出現(xiàn)什么問題？答：采購入庫的時候根據(jù)下的采購訂單單價確認(rèn)材料入庫的成本、待攤費用－暫估進項稅，貸計應(yīng)付賬款（也就是你說的暫估入賬），支付材料款的時候沖應(yīng)付賬款，如果有差異可以調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本和待攤費用－暫估進項稅。這是一個管理問題。關(guān)鍵還是一個生產(chǎn)現(xiàn)場的管理問題。早點之類的如果需要單獨核算損益，可以讓領(lǐng)料按照耗用來，不要留太多的余料在廚房。我認(rèn)為：所有的進貨金額較大的需要通過存貨科目來管理，偶爾發(fā)生的一些購入，如果沒有入倉庫帳務(wù)，可以直接計入費用（材料入庫）當(dāng)月的領(lǐng)用，如油、菜、米、調(diào)料等可以按照發(fā)出計入成本，可以不考慮廚房的結(jié)存部分，領(lǐng)用多少就計入多少；鮮活類食品沒有賣出的，在池中也算為在庫；煙酒飲料等一般領(lǐng)用在吧臺，相當(dāng)一個在線倉或者說中轉(zhuǎn)倉，按照中轉(zhuǎn)倉的銷售結(jié)轉(zhuǎn)成本，吧臺的庫存需要記帳，也需要盤點，做到帳實相符。問：我第一次在酒店里做帳，有些地方不懂，希望樓主能給予幫助，謝謝！我以前在工業(yè)企業(yè)做帳時，每天的成本都是按倉庫的領(lǐng)料單來核算的，現(xiàn)在在酒店里，廚房里的菜、米、油類都不是買來當(dāng)天就可以消耗掉的，應(yīng)屬于存貨，但我如何計算每天的成本呢？畢竟這些不是一個一個的零件??！我問過一個老師傅，她說廚房里每天消耗掉的存貨不可能按件計算，只能讓保管估計一個數(shù)出來。加工費不宜計入制造費用，直接計入生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)品中去。J：制造費用那么當(dāng)對方開來加工費增值稅發(fā)票時，這樣入賬可不可以？yen；轉(zhuǎn)廠/銷售總額轉(zhuǎn)入成本。品名設(shè)置明細(xì)答：答復(fù)：輔助材料不構(gòu)成產(chǎn)品的組成部分，直接計入制造費用－輔料消耗品科目，包裝物如果金額較小可以計入制造費用。售價也千差萬別，同一產(chǎn)品的售價不同客戶也不相同。工資及制造費用分?jǐn)倖栴}是最難的，總?cè)斯ね度氘?dāng)然知道，但每一件到底分多少很難。另外技術(shù)人員的工資是放在管理費用還是制造費用呢，哪一個更合理呢。輔助材料（在生產(chǎn)過程中消耗掉的及在各產(chǎn)品上無法準(zhǔn)確區(qū)分的）及包裝物是否也放在制造費用中，我公司的包裝用的主要有紙盒紙箱，標(biāo)貼。問：樓主：賬面在線材料與在線實際盤點材料之間的差異直接調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本。領(lǐng)用數(shù)量半成品完工數(shù)量*標(biāo)準(zhǔn)材料用量＝在線，因為我用ERP系統(tǒng)管理，工單領(lǐng)料數(shù)不會全部結(jié)轉(zhuǎn)到當(dāng)月完工產(chǎn)品中，而會留一些在線。我們公司是生產(chǎn)儀表的，儀表中的一部份配件是自制，自制的注塑件成本很難核算，經(jīng)常是一次領(lǐng)料而同時生產(chǎn)出好多產(chǎn)品，由于始終處于加工過程中，財務(wù)不知道在線材料，還有半成品又不斷的被產(chǎn)成品車間領(lǐng)用，這樣又影響了產(chǎn)成品成本的準(zhǔn)確，如果半成品不能及時的算出成本來等月末再算工作量很大，因為每一種產(chǎn)成品材料成本都涉及到自制半成品，我現(xiàn)在的方法是平時半成品分品種以標(biāo)準(zhǔn)成本入庫，這樣可以不影響平時算產(chǎn)成品成本，而月末根據(jù)各半成品車間耗用的材料記入半成品材料成本，只記一個總數(shù)，不分明細(xì)，也不算在線材料，這樣平時入庫的各品種標(biāo)準(zhǔn)成本總數(shù)就和實際發(fā)生的材料有差異，到年末一起調(diào)，我覺得只有這種方法可以解決目前半成品不斷被產(chǎn)成品耗用而月末一起算工作量大的問題，但是又有缺點，就是半成品始終不能算出每月的實際成本，也不能對半成品車間的材料損耗等加以控制，這樣在物控上還不到財務(wù)管理的效果。問：樓主你好，感謝您給我們成本核算人員提供了一個學(xué)習(xí)交流的平臺，很長時間以來在成本核算工作中有一些問題處理不好，麻煩您指教！收到發(fā)票才入材料帳是不符合實際的，如果采購都有入倉庫，可以根據(jù)報價單借原材料，貸應(yīng)付帳款。問:我大概說一我公司的情況,請樓主幫忙啊!我公司是搞機械加工的!生產(chǎn)的產(chǎn)品種類比較多!我們經(jīng)常會買一些小東西,當(dāng)時是不結(jié)賬,請問我什么時候可以做這些東西的領(lǐng)用呢?這里的會計每次都是要到收到發(fā)票才讓入材料帳,這樣做對嗎?我大概說一我公司的情況,請樓主幫忙啊!我公司是搞機械加工的!生產(chǎn)的產(chǎn)品種類比較多!我們經(jīng)常會買一些小東西,當(dāng)時是不結(jié)賬,請問我什么時候可以做這些東西的領(lǐng)用呢?這里的會計每次都是要到收到發(fā)票才讓入材料帳,這樣做對嗎?答：如果屬于產(chǎn)品的組成料件，一定要入材料倉，再領(lǐng)用。堅決反對。（實際操作中，往往是用后面的工單來領(lǐng)料，損壞也用后面的工單退料，這是一個生產(chǎn)線的挪料，財務(wù)可以不管，只需要管理按照BOM清單領(lǐng)料就可以了）。問:謝謝樓主，因我公司管理較亂，領(lǐng)多少料倉管員管不了，工人在做工中差料就去找生產(chǎn)經(jīng)理，而生產(chǎn)經(jīng)理就叫工人自己去拿，但我多次向老板反映而無果，然而老板的要求那樣高，樓主，您給我出個主意吧。至于原來全額計入了成本，而產(chǎn)生了進項稅的差異，這個差異可以直接調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本。產(chǎn)品還未售出.答:7月份買的材料，8月份認(rèn)定一般納稅人，如果發(fā)票開在10月份，理論上是不能抵扣（實質(zhì)重于形式）。貸:問:我是用手工記帳的,沒用軟件,我7月份買的材料,當(dāng)時是小規(guī)模納稅人,我當(dāng)時做的分錄是:借:問:是不是按物料清單上的材料品種金額計算各種產(chǎn)品材料成本，那工資福利費、制造費用如何分配？謝謝答:人工制費一般情況下可以直接分?jǐn)偨o當(dāng)月的完工產(chǎn)品。請問樓主能否說得細(xì)一些答:假設(shè)年初沒有在線材料，對于任何一個材料以后每月都有以下平衡關(guān)系：月初在線材料+本月領(lǐng)料數(shù)量本月完工產(chǎn)品BOM用量＝月末在線材料，對于理論上的月末在線材料與實際盤點在線可能會有差異，一般工廠不會每月盤點在線，假如半年盤點一次，發(fā)現(xiàn)實際在線的材料小于理論上的帳面在線結(jié)存，這部分差異就需要轉(zhuǎn)入成本。問:現(xiàn)在一些老板不愿意給財務(wù)招人，又想要知道產(chǎn)品的盈利能力，就只有按照產(chǎn)品的BOM（物料清單）計算產(chǎn)品的材料成本（類似標(biāo)準(zhǔn)成本的做法，但只是針對材料部分）。可以減輕稅負(fù)。因質(zhì)量問題給客戶的補貨但客戶沒有將原來購買的產(chǎn)品退回，這樣只能視同銷售處理。最好是能夠計算到具體某類產(chǎn)品的工時，以此為標(biāo)準(zhǔn)來分?jǐn)傊圃熨M用；制造費用的歸集分?jǐn)偅枰嬏岙?dāng)月該計提的費用、待攤費用的分?jǐn)偅o料、包裝材料的領(lǐng)用（包材的領(lǐng)用如果金額比較小，可以計入制費而不需計入產(chǎn)品成本），資產(chǎn)計提折舊（查以前月份的帳）防止少計費用，確認(rèn)制費全部入帳。如果沒有余額，以前可能就是將當(dāng)月領(lǐng)用的全部計入了當(dāng)月完工產(chǎn)品的成本；直接人工的核算，當(dāng)月生產(chǎn)線工人的工資總額作為當(dāng)月直接人工的投入，按照人數(shù)、出勤天數(shù)加加班小時為當(dāng)月投入的總工時數(shù)。倉庫的材料帳內(nèi)外購料分開倉庫管理，最好在編號上區(qū)分內(nèi)外購。請教我如何設(shè)置成本帳，如何做？答:首先我說成本帳的設(shè)置：生產(chǎn)成本下設(shè)：生產(chǎn)成本－直接材料，生產(chǎn)成本－直接人工，生產(chǎn)成本－制造費用三個科目。制造費用、人工費用、都不能確定劃分的標(biāo)準(zhǔn)及比率。本公司生產(chǎn)流程是先從外購彈性體（幾十種型號，每一種型號下面還有幾十種量程）分鋼件和鋁件，彈性體購回后經(jīng)過檢驗合格后進入生產(chǎn)，生產(chǎn)需要經(jīng)過九道工序才能完工，主要材料為彈性體、應(yīng)變片、電纜線這幾種能劃分清楚，可還有硅膠、高溫膠、馬拉膠、清洗劑、導(dǎo)線等輔料都是無法分清每個產(chǎn)品到底能用多少。下面將本公司的生產(chǎn)詳情告知，請指導(dǎo)為謝?？梢氖率乾F(xiàn)在本公司是中外合資