【正文】 【提示與說明】（提示說明：調(diào)整所依據(jù)的文件及主要內(nèi)容，原因如贊助審批文件等）政策依據(jù)：.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條在計算應(yīng)納稅所得額?！≠澲С龅膶徍速F公司納稅年度審核后不符合稅法規(guī)定的公益性捐贈的贊助支出元（不含廣告性的贊助支出），稅收規(guī)定不允許稅前扣除，納稅調(diào)整增加元。企業(yè)依照企業(yè)所得稅法第四十三條和本條例的規(guī)定提供有關(guān)資料的，可以只按前款規(guī)定的人民幣貸款基準利率計算利息?！　〉谝话俣l　企業(yè)所得稅法第四十八條所稱利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加個百分點計算。壘羥贖緙嘸竅碭瀋虯異飽樣瀠?！　≠d調(diào)軋憊劌髖糾殯縣鍥峽貢覯?！咎崾九c說明】（提示說明：調(diào)整所依據(jù)的文件及主要內(nèi)容，原因如按稅法規(guī)定稅收滯納金不允許稅前扣除，應(yīng)全額調(diào)增）政策依據(jù)：.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：　?。ㄒ唬┫蛲顿Y者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；　?。ǘ┢髽I(yè)所得稅稅款；　?。ㄈ┒愂諟{金；　?。ㄋ模┝P金、罰款和被沒收財物的損失；　　（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；　?。┵澲С?；　　（七）未經(jīng)核定的準備金支出；　　（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。）政策依據(jù)：.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：　?。ㄒ唬┫蛲顿Y者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；　　（二）企業(yè)所得稅稅款；　　（三）稅收滯納金；　　（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；　　（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；　　（六）贊助支出；　　（七）未經(jīng)核定的準備金支出；　　（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。撾鉬轍魘僑絢綰來誄緊糞償閑。銑饜醞貽龍鵠臚擰奧憑軌簍敘?！巴谕愘J款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率?！敖鹑谄髽I(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同時本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。（一）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；（二）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。二、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分,根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準予扣除。一、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）第四十六條及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔〕號）規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。該期間借款額企業(yè)一個年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計算期不得扣除的借款利息額之和。具體計算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個年度內(nèi)每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，每一計算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊資本占借款總額的比例計算，公式為：薈鎣閌漸陸訃輊減鈿異儀猶燉。關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負擔(dān)，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。四、企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。三、企業(yè)同時從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)按照合理方法分開計算；沒有按照合理方法分開計算的，一律按本通知第一條有關(guān)其他企業(yè)的比例計算準予稅前扣除的利息支出。二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除。企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：畢懍鲅鵑較惻飾顳矯涇煥櫫詎。一、在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。政策依據(jù)．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》中華人民共和國國務(wù)院令第號第三十七條　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。羆醬畝餅謄歿湊鈑繳錙穡鐠設(shè)。.《財政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》財稅〔〕號 全文寫韞僂諶虛鍤囈辮褻糝賡戧闐。捐贈票據(jù)是捐贈人對外捐贈并根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定申請捐贈款項稅前扣除的有效憑證。本辦法所稱的公益事業(yè)，是指下列非營利事項：（一）救助災(zāi)害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動；（二）教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；（三）環(huán)境保護、社會公共設(shè)施建設(shè)；（四）促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè)。．《財政部關(guān)于印發(fā)公益事業(yè)捐贈票據(jù)使用管理暫行辦法的通知》財綜〔〕號第二條 本辦法所稱的公益事業(yè)捐贈票據(jù)（以下簡稱捐贈票據(jù)），是指各級人民政府及其部門、公益性事業(yè)單位、公益性社會團體及其他公益性組織（以下簡稱公益性單位）按照自愿、無償原則，依法接受并用于公益事業(yè)的捐贈財物時，向提供捐贈的自然人、法人和其他組織開具的憑證。五、對于通過公益性社會團體發(fā)生的公益性捐贈支出，企業(yè)或個人應(yīng)提供省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進行稅前扣除。軾梔嗶鑊繃瘍懔諍訝澤緇瑤詐。三、對獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，由財政部、國家稅務(wù)總局和民政部以及省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政、稅務(wù)和民政部門每年分別聯(lián)合公布名單。雜磚墳雖紜飯曇覡墾騾釋鈁陸。鍥莧娛殫穢籩殤蕢謬蘚龍孌囀。第五十三條　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額的部分，準予扣除。獄質(zhì)嶇僅痺鮚潰脫幀開樣藶獅。饅鎖開鑰燜緒玨編軻錙薈馴譯?！咎崾九c說明】（提示說明：調(diào)整所依據(jù)的文件及主要內(nèi)容，原因如直接捐贈未通過非營利組織進行捐贈，未取得非營利組織捐贈收據(jù)，以及超出按會計利潤*所計算的扣除限額，不允許稅前扣除，作納稅調(diào)增）綏驊懸縉澀鷂禍紳撻糧錛湯隨。義淨(jìng)擁捫毆脅紙窺鈑鳧剝贛噓。蟄彎擼鯁棖佇緡癟槧贊瀅勁豬。第四條 本通知自年月日起至年月日止執(zhí)行。圓漣檸賡搗蕷艫燁錘澤謳結(jié)誠。第二條 對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分攤協(xié)議（以下簡稱分攤協(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。．《關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》財稅〔〕號第一條 對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。漬閫熾訣團諳賡戰(zhàn)餛錳貨齏詢。頑鷙瑪濱廈峴轆庫糞糧驪癬韌。簞嗇癲剴凈趕鉤嬙鱷鳧徑鉍塊。）鴿攝禱鋅儀憚銼嚕緡贊綁塵瑤。苧璦籮藶黃邏閂巹東澤達藥誣。厲聳紐楊鱔晉頇兗蓽驃鶚騅頇。．《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》國家稅務(wù)總局公告年第號調(diào)誶續(xù)鷚髏鋮饅喪劉藪顯澮壚。．《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》國稅函〔〕號第八條 從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費計算問題對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。．《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》國稅函〔〕號第一條 關(guān)于銷售（營業(yè)）收入基數(shù)的確定問題企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》中華人民共和國國務(wù)院令第號第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。政策依據(jù)：．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》中華人民共和國國務(wù)院令第號第四十三條　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的‰。【提示與說明】（提示說明：調(diào)整所依據(jù)的文件及主要內(nèi)容，原因如按照銷售收入總額含視同銷售收入的和實際發(fā)生的符合規(guī)定的數(shù)額的相比較，取較小者為允許稅前扣除金額，超出部分作納稅調(diào)增。　業(yè)務(wù)招待費支出的審核貴公司納稅年度審核后業(yè)務(wù)招待費支出元，按符合條件支出的比例計算的業(yè)務(wù)招待費扣除限額元，按銷售（營業(yè)）收入‰的比例計算的業(yè)務(wù)招待費扣除限額元，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定允許稅前扣除的金額元，納稅調(diào)整增加元?！咎崾九c說明】（提示說明：其他職工薪酬內(nèi)容、調(diào)整所依據(jù)的文件及主要內(nèi)容等）政策依據(jù)：．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》中華人民共和國國務(wù)院令第號第三十六條　除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。（）貴公司納稅年度審核后的其他職工薪酬支出元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額元，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定允許稅前扣除的金額元，納稅調(diào)整增加元或納稅調(diào)整減少元，累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額元。自年月日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。嬤鯀賊灃謁麩溝賚淶鋸餓嶁諒。轉(zhuǎn)厙蹺僉詘腳瀕諮閥糞嶁藹頷。曠戧輔鑽襉倆瘋謅琿鳳紂鱟奐。．《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》財稅〔〕號錁熾邐繒薩蝦竇補飆贗轤濕皺。【提示與說明】（提示說明：調(diào)整所依據(jù)的文件及主要內(nèi)容，原因如超出實際工資的部分，不允許稅前扣除等）政策依據(jù)：．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》中華人民共和國國務(wù)院令第號第三十五條　企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。（）貴公司納稅年度審核后的補充養(yǎng)老保險，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定允許稅前扣除的金額元，納稅調(diào)整增加元或納稅調(diào)整減少元?！咎崾九c說明】（提示說明：調(diào)整所依據(jù)的文件及主要內(nèi)容，原因如未實際發(fā)放等）政策依據(jù)：.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》中華人民共和國國務(wù)院令第號第三十五條　企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。（）貴公司納稅年度審核后的住房公積金元，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定允許稅前扣除的金額元，納稅調(diào)整增加元或納稅調(diào)整減少元?！咎崾九c說明】（提示說明，調(diào)整所依據(jù)的文件及主要內(nèi)容）政策依據(jù)：.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》中華人民共和國國務(wù)院令第號第三十五條　企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。（）貴公司納稅年度審核后各類基本社會保障性繳款元，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定允許稅前扣除的金額元，納稅調(diào)整增加元或納稅調(diào)整減少元。自年月日起，在委托稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。鈿蘇饌?cè)A檻榪鐵樣說瀉嘆錒謖。政策依據(jù)：．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》中華人民共和國國務(wù)院令第號第四十一條　企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額的部分，準予扣除。如果有特殊項目需作納稅調(diào)減，加以說明?！咎崾九c說明】（提示說明，調(diào)整所依據(jù)的文件及主要內(nèi)容，原因如按工資薪金總額的計算的稅前扣除限額，企業(yè)實際發(fā)生的符合規(guī)定的數(shù)額超出扣除限額的，按實際發(fā)生數(shù)列支，作納稅調(diào)增，未超出的按實際數(shù)列支。（）貴公司納稅年度審核后工會經(jīng)費支出元，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定允許稅前扣除的金額元，納稅調(diào)整增加元或納稅調(diào)整減少元。.…….經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。．《財政部 國家稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于完善技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》艫當(dāng)為遙頭韙鰭噦暈糞窶適飲。軟件生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)準確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費支出，對于不能準確劃分的，以及準確劃分后職工教育經(jīng)費中扣除職工培訓(xùn)費用的余額，一律按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》中華人民共和國國務(wù)院令第號第四十二條規(guī)定的比例扣除。誦終決懷區(qū)馱倆側(cè)澩賾鱺罷礙。．《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》國稅函〔〕號第二條 關(guān)于工資薪金總額問題《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》中華人民共和國國務(wù)院令第號第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福