【正文】 ⑤收受納稅人好處，違規(guī)。③調(diào)查不深入，讓納稅人鉆了政策空子，以隱瞞、欺騙等手段騙取國(guó)家減免稅費(fèi)。 權(quán)力運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)： ①無故不受理，導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策未得到落實(shí)。 風(fēng)險(xiǎn)① 風(fēng)險(xiǎn) ②③ 風(fēng)險(xiǎn) ④⑤ 55 費(fèi)額在 10 萬元以上，報(bào)省局審批。 審批： 、市（分）局集體研究后，對(duì)審批權(quán)限內(nèi)的減免稅費(fèi)予以批準(zhǔn)；超出本級(jí)審批權(quán)限的，簽署意見后，及時(shí)上報(bào)市、州局。 調(diào)查：主管地稅機(jī)關(guān)在收到納稅人減免教育費(fèi)附加書面申請(qǐng)后，應(yīng)及時(shí)審核其資料的完整性及適用政策依據(jù)，對(duì)不符減免稅費(fèi)條件的，即時(shí)告知納稅人。 審批權(quán)限： ，年減免或退還費(fèi)額在五萬元以下（含五萬元），由縣級(jí)地方稅務(wù)局審批；年減免或退還費(fèi)額在五萬元以上十萬元以下（含十萬元），由市、州地方稅務(wù)局審批；年減免或退還受理： ，須在年度終了后二個(gè)月內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)書面提出減免費(fèi)申請(qǐng)。 （四）教育費(fèi)附加減免工作流程，辦理時(shí)限及風(fēng)險(xiǎn)防范 54 教育費(fèi)附加減免工作流程圖（四） 辦理時(shí)限： ，須在年度終了后二個(gè)月內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)書面提出減免稅費(fèi)申請(qǐng)。 ，共同做好服務(wù)繳費(fèi)人事宜。 ，提高執(zhí)法人員的政策業(yè)務(wù)水平。 ，幫助用人單位逃避履行依法應(yīng)繳納殘保金的義務(wù) ，或隨意減免其應(yīng)繳的殘疾人就業(yè)保障金。 ，收受用人單位好處，玩忽職守隨意少核定或減免應(yīng)繳的殘疾人就業(yè)保障金。殘疾人勞動(dòng)就業(yè)管理機(jī)構(gòu)將《殘疾人就業(yè)保障金催繳通知書》送達(dá)單位，責(zé)令其在規(guī)定期限內(nèi)將保障金與滯納金一并繳納。對(duì)依 法符合減免條件的，先由縣（市、區(qū)）級(jí)以上稅務(wù)部門審核并簽署意見，再將審批表及相關(guān)資料移送同級(jí)殘疾人勞動(dòng)就業(yè)管理機(jī)構(gòu)審核并提出審核意見，報(bào)同級(jí)殘疾人聯(lián)合會(huì)會(huì)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)。 ，核實(shí)減免、緩繳理由，提出是否同意減、免、緩交意見、金額，并在殘疾人就業(yè)保障金減免緩交審批表稅管員意見欄簽字蓋章。 位經(jīng)二次責(zé)令限期催繳，拒不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將該用人單位的相關(guān)資料移送同級(jí)殘聯(lián)，由殘聯(lián)申請(qǐng)法院依法追繳。 申報(bào)征收：用人單位應(yīng)在收到《殘疾人勞動(dòng)就業(yè)審核意見書》之日起15 日內(nèi)到地稅征收機(jī)關(guān)將應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)并解繳入庫(kù)。 7 月 1 日至 10 月 31 日，逾期未繳納或未足額繳納殘疾人就業(yè)保障金的用人單位情況，由地稅部門于征期結(jié)束 后告審核：征收機(jī)關(guān)稅管員每年 5 月底前在對(duì)納稅人進(jìn)行年度納稅輔導(dǎo)時(shí)要對(duì)各用人單位（上年度）按比例安排殘疾人就業(yè)情況進(jìn)行 審核。 ，嚴(yán)格責(zé)任追究。 ，提高執(zhí)法人員的政策業(yè)務(wù)水平。 ⑤因地稅機(jī)關(guān)工作人員玩忽職守，致使繳費(fèi)人未繳、少繳和多繳規(guī)費(fèi)。 ③繳費(fèi)人不及時(shí)申報(bào)繳費(fèi)，地稅征收機(jī)關(guān)未履行限期催報(bào)催繳責(zé)任，導(dǎo)致依法應(yīng)繳規(guī)費(fèi)無法追回。 （補(bǔ)）：對(duì)政策減免或計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致繳費(fèi)人多繳規(guī)費(fèi)的，由繳費(fèi)人提出書面申請(qǐng)，地稅機(jī)關(guān)核實(shí)報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后應(yīng)即時(shí)辦理有關(guān)退庫(kù)手續(xù) 權(quán)力運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)： ①不及時(shí)辦 理費(fèi)種登記，導(dǎo)致繳費(fèi)人不能依法繳納規(guī)費(fèi)而形成征管漏洞。 風(fēng)險(xiǎn)①② 風(fēng)險(xiǎn)③ 風(fēng)險(xiǎn)④ 風(fēng)險(xiǎn)④ 51 征收管理，按照產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定處理。 規(guī)費(fèi)的退（補(bǔ)）：①對(duì)因政策減免或因計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致繳費(fèi)人多繳退費(fèi)的，由繳費(fèi)人提出書面申請(qǐng)，地稅征收機(jī)關(guān)核實(shí)后，填開收入退還書報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，從相應(yīng)國(guó)庫(kù)和預(yù)算科目退還多繳的規(guī)費(fèi)。對(duì)拖欠的教育費(fèi)附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、防洪保安資金可以由地稅征收機(jī)關(guān)通知銀行劃繳。對(duì)遲延繳納或拒不繳納依法應(yīng)繳的規(guī)費(fèi)，地稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)下達(dá)書面限期催繳通知書。地稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)審核其申報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性、完整性和及時(shí)性，對(duì)逾期未申報(bào)的，地稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)下達(dá)書面限期改正通知書。對(duì)繳費(fèi)人未及時(shí)到地稅部門辦理費(fèi)種登記手續(xù)的，地稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)下達(dá)書面限期改正通知書。經(jīng) 2 次催繳無效的按費(fèi)種區(qū)別處理。 15 日前足額繳納其申報(bào)的各項(xiàng)規(guī)費(fèi)。納稅人資料齊全，則地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到之日起 30 日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件，并完成費(fèi)種登記。 （二）教育費(fèi)附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、防洪保安資金的征收工作流程與地稅部門征收的地方各稅的工作流程基本一致。 、個(gè)人挪用社?；鸬淖坊乇慌灿玫纳鐣?huì)保險(xiǎn)基金，有違法所得的，沒收違法所得，并入社會(huì)保險(xiǎn)基金，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任，尚不構(gòu)成犯罪的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分。 防范措施 ： ，對(duì)無故不受理的行為要嚴(yán)肅處理。風(fēng)險(xiǎn)⑥：?jiǎn)挝换騻€(gè)人貪污和挪用社會(huì)保障基金。風(fēng)險(xiǎn)④：地稅部門對(duì)繳費(fèi)單位進(jìn)行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)結(jié)算檢查時(shí)，接受檢查人的好處。風(fēng)險(xiǎn)②：社保部門 對(duì)已辦理社保登記的參保單位資料未及時(shí)提供給同級(jí)地方稅務(wù)部門，導(dǎo)致地稅部門無法確認(rèn)社保費(fèi)征收依據(jù)。 ：社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)地稅部門返回的繳費(fèi)信息和財(cái)政專戶資金到賬憑證登賬，并為參保單位和個(gè)人建立繳費(fèi)記錄，打印養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶卡。地稅部門應(yīng)在次月 8 日前將上月參保單位的繳費(fèi)信息以網(wǎng)上傳送或紙質(zhì)傳送社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。 ：參保單位 每月 15 日前向地方稅務(wù)部門足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。 ：參保單位每月上旬 5 日前到當(dāng)?shù)厣绫２块T辦理繳費(fèi)申報(bào)手續(xù)（含繳費(fèi)人數(shù)增減核定手續(xù)）。 ：社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)地稅部門返回的繳費(fèi)信息和財(cái)政專戶的資金到賬憑證登賬，并為參保單位和個(gè)人建立繳費(fèi)記錄，打印養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶卡。地方稅務(wù)部門應(yīng) 在次月 8 日前將上月參保單位的繳費(fèi)信息傳送社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。 風(fēng)險(xiǎn)① 風(fēng)險(xiǎn)② 風(fēng)險(xiǎn)③④⑤⑥ 風(fēng)險(xiǎn)⑦ ：參保單位辦妥繳費(fèi)申報(bào)手續(xù)后，于每月 15 日前向地方稅務(wù)部門足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。 ：參保單位應(yīng)按月到當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理繳費(fèi)申報(bào)手續(xù)（含繳費(fèi)人數(shù)增減核定手續(xù)）。 二、行使權(quán)力依據(jù) （一）《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》 （二）《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》 （三）湖南省實(shí)施《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》辦法 （四）湖南省勞動(dòng)和社會(huì)保障廳 湖南省財(cái)政廳 湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大外商投資企業(yè)及城鎮(zhèn)私營(yíng)企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋面和加強(qiáng)基金征繳工作的通知 （五）國(guó)務(wù)院關(guān)于發(fā)布《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》的通知 （六）湖南省人民政 府關(guān)于發(fā)布《湖南省征收教育費(fèi)附加的實(shí)施辦法》的通知 46 （七）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改 征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定 的決定》的通知 （八）國(guó)務(wù)院關(guān)于修改《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》的決定 （九）《湖南省教育費(fèi)附加和地方教育附加征收管理辦法》 （十）《湖南省地方稅務(wù)局城鎮(zhèn)土地使用稅等地方“四稅一費(fèi)”減免管理辦法》 （十一）國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)《水利建設(shè)基金籌集和使用管理暫行辦法》的通知 （十二）湖南省人民政府關(guān)于批轉(zhuǎn)省財(cái)政廳《湖南省防洪保安資金征收管理辦法》的通知 （十三） 湖南省財(cái)政廳、省水利廳、省國(guó)土資源廳 、省地方稅務(wù)局、省工商行政管理局關(guān)于印發(fā)《湖南省防洪保安資金征收管理實(shí)施細(xì)則》的通知 （十四）《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步完善文化經(jīng)濟(jì)政策的若干規(guī)定》 （十五）財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法》的通知 （十六）財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)問題的通知 （十七）《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》 （十八）湖南省人民政府辦公廳關(guān)于地稅部門代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)和工會(huì)籌備金的復(fù)函》 （十九）湖南省總工會(huì)、省國(guó)家稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局貫徹《湖南省人民政府辦公廳關(guān)于地稅部 門代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)和工會(huì)籌備金的復(fù)函》實(shí)施辦法（試行） 47 （二十）《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》 （二十一）湖南省實(shí)施《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》辦法 （二十二）《湖南省人民政府辦公廳關(guān)于殘疾人就業(yè)保障金征收有關(guān)問題的通知》 （二十三） 《湖南省財(cái)政廳、省殘疾人聯(lián)合會(huì)、省地方稅務(wù)局、中國(guó)人民銀行長(zhǎng)沙中心支行關(guān)于地稅部門代征殘疾人就業(yè)保障金有關(guān)事項(xiàng)的通知》 （二十四）《殘疾人就業(yè)條例》 （二十五）其他法規(guī) 三、主要工作流程、辦理時(shí)限及風(fēng)險(xiǎn)防范 （一）外商投資企業(yè)和城鎮(zhèn)私營(yíng)企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)征繳工作程序、辦理時(shí)限及風(fēng) 險(xiǎn)防范： 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)征繳工作流程圖（一） ：用人單位要按規(guī)定到當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記，領(lǐng)取社會(huì)保險(xiǎn)登記證。 、地方教育附加的審核、審批工作；負(fù)責(zé)對(duì)市本級(jí)地稅系統(tǒng)申報(bào)減免防洪保安資金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、殘疾人就 業(yè)保障金的受理、審核及報(bào)批工作。 45 郴州市地方稅務(wù)局規(guī)費(fèi)科 一、行政職權(quán)（職能職責(zé)）及責(zé)任體系 的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的征管工作。公開的主要內(nèi)容為納稅人全稱，法人代表、違法事實(shí)、涉稅金額、處理結(jié)果、處理處罰的法律依據(jù)、作出處理決定的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、處理處罰文號(hào)、日期等。公告格式見附件 3 減免稅審批和重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)辦公室應(yīng)將重大要案處理決 44 定在辦稅服務(wù)場(chǎng)所或報(bào)紙、電視等有關(guān)媒體公告。公告期限為十五天。公開的主要內(nèi)容為納稅人全稱，法人代表、申請(qǐng)減免稅種、申請(qǐng)減免的金額，申請(qǐng)?jiān)蚝驼咭罁?jù)等。 六、公示公開 減免稅審批和重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)辦公室對(duì)已受理經(jīng)復(fù)核已符合減免稅條件的納稅人在辦稅服務(wù)廳等場(chǎng)所進(jìn)行分戶公示。 稽查局根據(jù)減免稅審批和重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)審理決定制作有關(guān)處理決定文書并執(zhí)行。 減免稅審批和重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)辦公室主任及時(shí)提請(qǐng)減免稅審批和重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)審理。上報(bào)案件材料的主要內(nèi)容包括案件來源、納稅人基本情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、納稅情況、違法違章事實(shí)、有關(guān)證據(jù) 、擬處理意見等。 監(jiān)察部門對(duì)減免稅審批進(jìn)行全程監(jiān)督。 減免稅審批和重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)根據(jù)提請(qǐng)召開會(huì)議，對(duì)屬本權(quán)限范圍內(nèi)的減免稅和稅前扣除項(xiàng)目作出減免稅審批決定，稅政部門正式下達(dá)減免稅批復(fù)給縣（市、區(qū)）局、直屬單位或送達(dá)納稅人；需上報(bào)省局的提出處理意見或 建議，簽署意見后，將納稅人減免稅資料、減免稅審批匯總表等及時(shí)上報(bào)省局。 征管部門收到法規(guī)部門復(fù)核后的納稅人申請(qǐng) 減免稅、稅前扣除項(xiàng)目資料后，應(yīng)與湖南地稅征管綜合軟件納稅人稅收征管信息進(jìn)行比對(duì)，對(duì)符合條件的納稅人進(jìn)行匯總并向減免稅和重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)辦公室主任報(bào)告，經(jīng)辦公室主任批準(zhǔn)，在辦稅場(chǎng)所等地公示。 42 法規(guī)部門對(duì)已受理的納稅人申請(qǐng)減免稅、稅前扣除項(xiàng)目資料進(jìn)行復(fù)核。對(duì)欠稅數(shù)額較大或者有發(fā)票、稅收違法違章等行為受到稅務(wù)行政處罰的納稅人依法作出不予受理決定。同時(shí)要對(duì)該納稅人近三年內(nèi)納稅情況和違章處罰情況進(jìn)行審核把關(guān)。有關(guān)部門對(duì)各縣（市、區(qū)）局和直屬征收單位上報(bào)的納稅人減免稅、稅前扣除項(xiàng)目申請(qǐng)資料應(yīng)在收到后 10 個(gè)工作日內(nèi)審核完畢；對(duì)納稅人直接報(bào)送的減免稅、稅前扣除項(xiàng)目申請(qǐng)資料應(yīng)在收到后 5 個(gè)工作日內(nèi)審核完畢并出具《受理通知書》或《不予受理通知書》。對(duì)納稅人報(bào)批類減免稅、稅前扣除項(xiàng)目申請(qǐng)資料進(jìn)行審核，符合條件的，下達(dá)《受理通知書》決定受理；對(duì)資料不齊全，或者不符合法定形式的，一次性告知納稅人補(bǔ)齊有關(guān)資料，納稅人按規(guī)定將資料補(bǔ)齊后，應(yīng)予受理；對(duì)不符合條件的，下達(dá)《不予受理通知書》，告知納稅人不予受理的原因。 四、工作職責(zé) 減免稅審批和重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)的工作職責(zé)是： 負(fù)責(zé)市本級(jí)權(quán)限范圍內(nèi)的各稅種（費(fèi)、金）減免稅、企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的受理、審核、審批； 負(fù)責(zé)應(yīng)上報(bào)上級(jí)局的審批類減免稅、稅前扣除項(xiàng)目的受理、審核并提出意見和建議； 對(duì)涉稅金額在 10 萬元以上備案類減免稅的復(fù)核、監(jiān)管工作； 其它與減免稅、稅前扣除項(xiàng)目有關(guān)事項(xiàng)的受理、審批、審核等； 對(duì)納稅人減免稅的后續(xù)管理與監(jiān)督； 負(fù)責(zé)審理重大稅務(wù)案件并作出審理結(jié)論； 負(fù)責(zé)辦理移送公安機(jī)關(guān)的重大稅務(wù)案件工作； 其他與減免稅和重大稅務(wù)案件審理有關(guān)的工作。委員會(huì)下設(shè)辦公室，由分管征管工作的市局領(lǐng)導(dǎo)兼任辦公室主任，辦公室與征管科合署辦公。 二、工作原則 減免稅審批和重大稅務(wù)案件審理工作遵循以下工作原則： 依法辦事原則； 集體審批（理）原則； 公正、公開原則； 符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的原則； 促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展原則； 維護(hù)納稅人合法權(quán)益原則； 40 警示、懲戒、教育原則。 每周一由科長(zhǎng)根據(jù)《報(bào)批類企業(yè)所得稅減免稅審批申報(bào)登記本》登記內(nèi)容監(jiān)督相關(guān)工作的落實(shí)。 風(fēng)險(xiǎn) 5：對(duì)未能及時(shí)送達(dá)批復(fù)，承擔(dān)失職責(zé)任及超過辦理時(shí)限風(fēng)險(xiǎn)。 風(fēng)險(xiǎn) 3：予以受理判斷差錯(cuò)，承擔(dān)失職責(zé)任及超過辦理時(shí)限風(fēng)險(xiǎn)。 風(fēng)險(xiǎn) 2： 稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對(duì)申請(qǐng)材料的內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的， 沒有 指派 2名以上工作人 員 ，沒有 按規(guī)定程序進(jìn)行實(shí)地 核查，并將核查情況記錄在案。 每周一由 科長(zhǎng)根據(jù)《資產(chǎn)損失稅前扣除審批申報(bào)登記本》登記內(nèi)容監(jiān)督相關(guān)工作的落實(shí)。 風(fēng)險(xiǎn) 5：對(duì)未能及時(shí)送達(dá)批復(fù)，承擔(dān)失職責(zé)任及超過辦理時(shí)限風(fēng)險(xiǎn)。 風(fēng)險(xiǎn) 3：予以受理判斷差錯(cuò)，承擔(dān)失職責(zé)任及超過辦理時(shí)限風(fēng)險(xiǎn)。 風(fēng)險(xiǎn) 2： 稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對(duì)申請(qǐng)材料的內(nèi)