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旅游企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度準(zhǔn)則(參考版)

2025-04-21 08:34本頁面
  

【正文】   四、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳?! 《l(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出,借記本科目,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”“固定資產(chǎn)清理”“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。  四、本科目應(yīng)按收入種類設(shè)置明細(xì)帳。  二、企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入,借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”“銀行存款”“現(xiàn)金”“固定資產(chǎn)清理”“應(yīng)付帳款”等科目,貸記本科目?! ∷?、本科目應(yīng)按投資收益種類設(shè)置明細(xì)帳?! ∈栈仄渌顿Y時(shí),其收回的投資與投出資金的差額,作增減投資收益處理。  企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券,借記“銀行存款”等科目,貸記“短期投資”“長(zhǎng)期投資”“其他應(yīng)收款”科目,借記或貸記本科目。  第521號(hào)科目 投資收益  一、本科目核算企業(yè)對(duì)外投資取得的收入或發(fā)生的損失?! ∪?、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額?! 《?、企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用,借記本科目,貸記“預(yù)提費(fèi)用”“銀行存款”“長(zhǎng)期借款”等科目?! ∝?cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的一般財(cái)務(wù)費(fèi)用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等?! ∷摹⒈究颇繎?yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳?! 《?、發(fā)生上述費(fèi)用時(shí),借記本科目,貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付工資”“應(yīng)交稅金”“無形資產(chǎn)”“壞帳準(zhǔn)備”等科目?! 〉?11號(hào)科目 管理費(fèi)用  一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用。  三、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額?! 《?、企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅金及附加應(yīng)按月計(jì)算?! 〉?04號(hào)科目 營(yíng)業(yè)稅金及附加  一、本科目核算企業(yè)與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的,應(yīng)由各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加,包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等?! ∪?、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。  營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指企業(yè)各營(yíng)業(yè)部門在經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保管費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、燃料費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、郵電費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、洗滌費(fèi)、物料消耗、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷、營(yíng)業(yè)部門人員的工資、福利費(fèi)、工作餐費(fèi)、服裝費(fèi)和其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用?! ∥濉⒈究颇康拿骷?xì)帳應(yīng)與“營(yíng)業(yè)收入”科目的明細(xì)帳的設(shè)置相適應(yīng)?! ∪?、結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本時(shí),借記本科目,貸記“原材料”“庫存商品”“應(yīng)付帳款”“銀行存款”等科目。當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的銷售收入,應(yīng)將與其相關(guān)的營(yíng)業(yè)成本同時(shí)登記入帳?! ★埖?、賓館、旅店的營(yíng)業(yè)成本,包括餐飲原材料成本、商品進(jìn)價(jià)成本、車隊(duì)的營(yíng)業(yè)成本等;旅行社的營(yíng)業(yè)成本,包括各項(xiàng)代收代付費(fèi)用,如代收的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、文娛費(fèi)、行李托運(yùn)費(fèi)、票務(wù)費(fèi)、門票費(fèi)、專業(yè)活動(dòng)費(fèi)、鑒證費(fèi)、陪同費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、機(jī)場(chǎng)費(fèi)等;酒樓、餐館的營(yíng)業(yè)成本,包括餐飲的原材料成本、商品的進(jìn)價(jià)成本等;照相、洗染、修理等服務(wù)企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本主要指耗用的原材料成本?! ∥?、本科目應(yīng)按收入類別設(shè)置明細(xì)帳。本月實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入,借記“銀行存款”“應(yīng)收帳款”等科目,貸記本科目?! ÷眯猩纾ú徽撌墙M團(tuán)社還是接團(tuán)社)組織境外旅游者到國(guó)內(nèi)旅游,應(yīng)以旅行團(tuán)隊(duì)離境(或離開本地)時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn);旅行社組織國(guó)內(nèi)旅游者到境外旅游,應(yīng)以旅行團(tuán)旅行結(jié)束返回時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn);旅行社組織國(guó)內(nèi)旅游者在國(guó)內(nèi)旅游,也應(yīng)以旅行團(tuán)旅行結(jié)束返回時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)。從事咨詢服務(wù)的咨詢公司的服務(wù)收入,也計(jì)入本科目?! 〉?01號(hào)科目 營(yíng)業(yè)收入  一、本科目核算企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。  年度終了,除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外,本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無余額?! ∑髽I(yè)年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng),如涉及以前年度損益的,應(yīng)在本科目的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目核算。同時(shí),將本科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入”未分配利潤(rùn)“明細(xì)科目。  企業(yè)計(jì)算出應(yīng)上交財(cái)政的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金,借記本科目(應(yīng)交特種基金),貨記“其他應(yīng)交款”科目?! ∑髽I(yè)從稅后利潤(rùn)中提取盈余公積,借記本科目(提取盈余公積),貸記“盈余公積”科目?! ∪⑵髽I(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅,借記本科目(應(yīng)交所得稅),貸記“應(yīng)交稅金”科目?! 〉?22號(hào)科目 利潤(rùn)分配  一、本科目核算企業(yè)利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的結(jié)存余額?! 《?、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí),企業(yè)應(yīng)將“營(yíng)業(yè)收入”“營(yíng)業(yè)外收入”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目,借記“營(yíng)業(yè)收入”“營(yíng)業(yè)外收入”等科目,貸記本科目;將“營(yíng)業(yè)成本”“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)稅金及附加”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)外支出”等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目,借記本科目,貸記“營(yíng)業(yè)成本”“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)稅金及附加”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)外支出”等科目,將“投資收益”科目的凈收益,轉(zhuǎn)入本科目,借記“投資收益”科目,貸記本科目;如為投資損失,作相反會(huì)計(jì)分錄。  三、本科目的期末余額為提取的盈余公積結(jié)余?! ∑髽I(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí),借記本科目,貸記“利潤(rùn)分配”科目。企業(yè)提取的公益金也在本科目?jī)?nèi)核算?! ∪⒈究颇康钠谀┵J方余額為資本公積結(jié)余?! ∑髽I(yè)按規(guī)定對(duì)財(cái)產(chǎn)重估產(chǎn)生的增值,借記“原材料”“固定資產(chǎn)”等科目,貸記本科目?! ?duì)于投資者繳付的出資額大于注冊(cè)資本而產(chǎn)生的差額,作為資本溢價(jià)?! 〉?11號(hào)科目 資本公積  一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積,包括接受捐贈(zèng)、資本溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值?! ∑髽I(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí),借記“資本公積”“盈余公積”科目,貸記本科目?! 《?、企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金,應(yīng)以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額,借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目,貸記本科目;收到投資者投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物,按照評(píng)估確認(rèn)的價(jià)格或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格,借記“固定資產(chǎn)”等科目,貸記本科目?! ∥濉⒈究颇康钠谀┯囝~為企業(yè)尚未支付的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款?! ∪?、長(zhǎng)期應(yīng)付款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用以及外幣折合差額,除與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的,在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的,計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本外,其他利息和有關(guān)費(fèi)用以及外幣折合差額,計(jì)入當(dāng)期損益。  二、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn),按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi),借記“在建工程”科目,貸記本科目;工程完工交付使用時(shí),按期實(shí)際發(fā)生的支出,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“在建工程”科目;支付融資租賃費(fèi)時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”科目?! ∑?、本科目的期末余額為企業(yè)尚未償還的債券本息。  六、本科目應(yīng)按債券種類進(jìn)行明細(xì)核算。  溢價(jià)發(fā)行的債券,按應(yīng)攤銷的溢價(jià)金額,借記本科目(債券溢價(jià)),按應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額,借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,按應(yīng)計(jì)利息,貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息),折價(jià)發(fā)行的債券,按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額和應(yīng)計(jì)利息之和,借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額,貸記本科目(債券折價(jià)),按應(yīng)計(jì)利息,貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)。企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行債券,其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額,在債券存續(xù)期間分期攤銷。  支付的債券代理發(fā)行費(fèi)及印刷費(fèi),借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,貸記“銀行存款”等科目?! 《⒈究颇吭O(shè)置以下4個(gè)明細(xì)科目: ?。弧 ?; ??;  ?! 〉?51號(hào)科目 應(yīng)付債券  一、本科目核算企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息?! ∷?、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)帳,并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算?! 《⑵髽I(yè)借入長(zhǎng)期借款時(shí),借記“銀行存款”“在建工程”“固定資產(chǎn)”等科目,貸記本科目;歸還時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”等科目?! ∪?、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。實(shí)際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額,應(yīng)計(jì)入實(shí)際支出期的成本、費(fèi)用?! 〉?31號(hào)科目 預(yù)提費(fèi)用  一、本科目核算企業(yè)預(yù)提但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用,如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、修理費(fèi)用等?! ∪?、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)帳?! 《?、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng),借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”“利潤(rùn)分配”等科目,貸記本科目?! ∪⒈究颇科谀┙璺接囝~為多支付利潤(rùn),貸方余額為未支付利潤(rùn)。  二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)付的利潤(rùn),借記“利潤(rùn)分配——應(yīng)付利潤(rùn)”科目,貸記本科目?! 〉?23號(hào)科目 應(yīng)付利潤(rùn)  一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤(rùn),包括應(yīng)付國(guó)家、其他單位以及個(gè)人的投資利潤(rùn)?! ∑髽I(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后,補(bǔ)交的稅金,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目;退回多交的稅金,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目。企業(yè)計(jì)算出工程項(xiàng)目應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅,借記“在建工程”科目,貸記本科目。月份終了,企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅,借記“利潤(rùn)分配——應(yīng)交所得稅”科目,貸記本科目。月份終了,企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅,借記“管理費(fèi)用”等科目,貸記本科目。月份終了,企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅,借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目,貸記本科目?! ∑髽I(yè)交納的印花稅以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金,不在本科目核算?! ∪⒈究颇科谀┵J方余額為福利費(fèi)的結(jié)余。  二、企業(yè)提取福利費(fèi)時(shí),借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目,貸記本科目?! ∷?、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)帳”,根據(jù)企業(yè)的具體情況,按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。  月份終了,應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配,借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“在建工程”“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目,貸記本科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng),借記本科目,貸記“其他應(yīng)收款”“其他應(yīng)付款”等科目?! 《?、向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí),借記“現(xiàn)金”科目,貸記“銀行存款”科目。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等,不論是否在當(dāng)月支付,都應(yīng)通過本科目核算?! ∪⒈究颇繎?yīng)按應(yīng)付和暫收等款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳?! 〉?09號(hào)科目 其他應(yīng)付款  一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng),如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、職工未按時(shí)領(lǐng)取的工資、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。  三、本科目應(yīng)按結(jié)算單位設(shè)置明細(xì)帳。補(bǔ)付貨款時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”等科目?! 《?、企業(yè)發(fā)生應(yīng)付帳款時(shí),借記“原材料”“燃料”“庫存商品”等科目,貸記本科目;償付時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”等科目?! 〉?03號(hào)科目 應(yīng)付帳款  一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的各種應(yīng)付款項(xiàng)?! “l(fā)生的短期借款利息,借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,貸記“預(yù)提費(fèi)用”“銀行存款”等科目。企業(yè)借入的期限在1年以上的各種借款,在“長(zhǎng)期借款”科目核算,不記入本科目?! ∥濉⒈究颇科谀┵J方余額為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余;借方余額為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失?! ”P虧、毀損的各種材料、低值易耗品等流動(dòng)資產(chǎn),借記本科目,貸記“原材料”“低值易耗品”“物料用品”等科目;盤虧的固定資產(chǎn),借記本科目和“累計(jì)折舊”科目,貸記“固定資產(chǎn)”科目?! 《?、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目: ?。弧  ! ∪⒈究颇繎?yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。攤銷時(shí),借
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