【正文】 固定資產(chǎn)購置（行政在收到資產(chǎn)實物即辦理資產(chǎn)入庫，根據(jù)發(fā)票或隨貨同行聯(lián)入 賬 ） 自行購置 財務部根據(jù)固定資產(chǎn)的發(fā)票或隨貨同行聯(lián)和行政部開來的固定資產(chǎn)入庫單時 借：固定資產(chǎn) — **類 待攤費用 — 待抵扣進項稅 供應商（如稅控設備等可抵扣稅金時） 貸：其他應付款 — 其他單位往來 在收到可抵扣增值稅票時， 借： 應交稅金 — 應交增值稅 — 進項稅額 貸：待攤費用 待抵扣進項稅 供應商 如發(fā)票。 固定資產(chǎn)計價 歷史成本法。 固定資產(chǎn)的實物管理 固定資產(chǎn)的購取，發(fā)放由行政部負責，并由其設明細賬進行備查登記。 投資時，如投 資成本與在被投資單位的所享受的所有者權(quán)益相同 借：長期股權(quán)投資 — 其他股權(quán)投資 — 投資成本（ **分部或直營店） 貸：銀行存款 投資時，如投資成本大于被投資單位的所享受的所有者權(quán)益份額，則差額部應作為“商譽”進行核算 借：長期股權(quán)投資 — 其他股權(quán)投資 — 投資成本 商譽 貸：銀行存款 投資時，如果投資成本小于在被投資單位所享受的所有者權(quán)益份額，則差額部分計入當期損益 借：長期股權(quán)投資 — 其他股權(quán)投資 — 投資成本 貸：銀行存款等 投資收益 （二）投資收益 的核算 對被資方取得的凈利潤 借：長期股權(quán)投資 — 其他股權(quán)投資 — 損益調(diào)整 貸：投資收益 （三）處置長期投資的核算 借：銀行存款或其他 貸：長期股權(quán)投資 — 其他股權(quán)投資 — 投資成本 — 損益調(diào)整 — 股權(quán)投資準備 商譽 投資收益 同時，結(jié)轉(zhuǎn)已轉(zhuǎn)入資本公積中的股權(quán)投資準備， 借：資本公積 — 股權(quán)投資準備 貸：資本公積 — 其他資本公積 固定資產(chǎn)的核算 固定資產(chǎn)的確認及分類 是指使用年限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具，以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。一般情況下，投資企業(yè)對被投資企業(yè)的持比例超過 20％，即視為具有重大影響。 （二）低值易耗品領用 低值易耗品出庫時，行政部作出庫單，由領用人簽字后，用于作賬 借：低值易耗品 — 在用 （ **類） 貸：低值易耗品 — 在庫（ **類） 低值易耗品攤銷 低值易耗品領用庫同時，先將其價值攤銷一半 借：營業(yè)費用 — 低值易耗品攤銷 管理費用 — 低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品 — 攤銷（ **類） （三）低值易 耗品報廢或處理 低值易耗品在報廢或處理時，如無處置收益，先將其殘值攤銷 借：營業(yè)費用 — 低值易耗品攤銷 管理費用 — 低值易耗品攤銷 貨：低值易耗品 — 攤銷（ **類） 同時， 借：低值易耗品 — 攤銷（ **類） 貸：低值易耗品 — 在用（ **類） 低值易耗品在報廢或處理時，如有處置收益， 在收到處理殘品的價款時 借：現(xiàn)金、銀行存款等 借： 營業(yè)費用 — 低值易耗品攤銷（紅字） 管理費用 — 低值易耗品攤銷（紅字） （四）低值易耗品的盤點 行政部應定期對低值易耗品 進行盤點，并與財務部定期核對 對盤盈的低值易耗品列入臺 賬 類資產(chǎn)管理 對盤虧的低值易耗品 借：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢（ **部門） 低值易耗品 — 攤銷（ **類） 貸：低值易耗品 — 在庫或在用（ **類） 獲準進行處理時 借：管理費用 — 資產(chǎn)盤盈或盤虧（屬于計量等管理失誤的部分） 其他應收款 — 內(nèi)部－個人其他應收 （應由責任人賠償部分） 其他應收款 — 其他單位往來（保險公司負責賠償部分） 營業(yè)外支出 — 非常損失 （自然災害等非正常損失） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資 產(chǎn)損溢（ **部門） 投資的核算 投資的的確認和分類 長期投資的確認 長期投資通常為長期持有，不準備隨時出售的長期資產(chǎn)。 總部集中采購的辦公用品入庫 財務部根據(jù) 低值易耗品的發(fā)票或隨貨同行聯(lián)和行政部開來的低值易耗品入庫單時 借：低值易耗品 — 在庫 **類 待攤費用 — 待抵扣進項稅 — 供應商（如收到增值稅專用發(fā)票時） 貸：內(nèi)部往來 — 分部往來 — 物資采購 內(nèi)部往來 — 系統(tǒng)內(nèi)往來 — 物資采購 在收到總部轉(zhuǎn)來的增值稅票時， 借： 應交稅金 — 應交增值稅 — 進項稅額 貸：待攤費用 待抵扣進項稅 如發(fā)票金額與入庫金額不符時，在收到發(fā)票時進行調(diào)整。 低值易耗品的攤銷方法 低值易耗品的攤銷采用五五攤銷法。 低值易耗品的實物管理 低值易耗品的購取，發(fā)放由行政部負責，并由其設明細賬進行備查登記。 （二）材料物資領用 借： 營業(yè)費用 — 促銷活動費 （稅務局允許列支的部分） 其他業(yè)務支出 — 促銷支持費 （代墊廠家的部分） 營業(yè)費用 — 物料消耗、辦公費、燃料等 管理費用 — 物料消耗、辦公費、燃料等 貸：材料物資 — **類 （三）材料物資的盤點 行政部應定期 對庫存材料物資進行盤點，并與財務部定期核對。 總部集中采購的辦公用品入庫 財務部根據(jù)材料物資的發(fā)票或隨貨同行聯(lián)和行政部開來的材料物資入庫單時 借：材料物資 **類 待攤費用 — 待抵扣進項稅 供應商（如收到增值稅專用發(fā)票時） 貸：內(nèi)部往來 — 分部往來 — 物資采購 — 系統(tǒng)內(nèi)往來 物資采購 在收到總部轉(zhuǎn)來的增值稅票時， 借： 應交稅金 — 應交增值稅 — 進項稅額 貸：待攤費用 待抵扣進項稅 供應商 如發(fā)票金額與入庫金額不符時，在收到發(fā)票時進行調(diào)整。 材料物資由行政部設置明細賬，進行出 入庫核算。會員定制品和會員服務的區(qū)別之一就在于會員定制品會產(chǎn)生退貨，而會員服務則不存在退貨的情況。 延保服務入庫 借：受托代銷商品 — 延保服務 貸：代銷商品款 — 延保服務（ **客商） 延保服務退廠 借：受托代銷商品 — 延保服務 （紅字） 貸：代銷商品款 — 延保服務（ **客商） （紅字） 銷售延保服務 借：現(xiàn)金 /其他貨幣資金 貸：應付賬款－延保服務（ **門店） 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：應付賬款 — 延保服務（ **門店） 貸：受托代銷商品 — 延保服務 延保服務調(diào)價 借：受托代銷商品 — 延保服務（紅字） 應付賬款 — 延保服務（ **部門）（紅字） 貸：代銷商品款 — 延保服務 （ **供應商） （紅字） 延保服務結(jié)算 借：代銷商品款 — 延保服務 （ **供應商） 貸：銀行存款 會員服務、會員定制品 為便于經(jīng)營和管理，會員服務和會員定制品作為特殊商品納入公司進銷存體系，在 ERP系統(tǒng)中有自已的商品（服務）代碼，在 ERP 系統(tǒng)中稅率定為零，根據(jù)消減的會員積分計入其他業(yè)務收入，繳納營業(yè)稅，并進行相應的結(jié)算。 分部根據(jù)進 賬 單、物流公司的紅字增值稅票作進貨折扣的處理： 借：銀行存款 /內(nèi)部往來 應交稅金 — 應交增值稅 —— 進項稅額 (紅字 ) 主營業(yè)務成本 — 進貨折扣（紅字） 手機卡的核算 手機卡屬特殊代銷商品，在 ERP 系統(tǒng)中稅率定為零，公司根據(jù)與供應商簽定的合同征收代銷手續(xù)費，并繳納營業(yè)稅。 各地區(qū)分部根據(jù)物流公司的進項稅發(fā)票和付款憑證： ：受托代銷商品款 — 物流公司 — 貨款 — **客商 受托代銷商品款 — 物流公司 — 降價款 — **客商（紅字）（賬扣降價款） 受托代銷商品款 — 物流公司 — 退殘款 — **客商（紅字）（賬扣退殘款） 貸：受托代銷商品款 — 物流公司 — 預付款 — **客商 應付票據(jù) — 銀行承兌匯票 — 物流公司 — **客商 銀行存款 賬 扣返利等收入時 借：受托代銷商品款 — 物流公司 — 預付款 — **客商（給物流公司） 貸：銀行存款 ：結(jié)算時 賬 扣收入由分部自行確 認，物流公司給分部開具凈額增值稅票。 經(jīng)銷商品和代銷商品的結(jié)算 賬 扣廠家退殘、降價款 （ 1）賬扣廠家退殘款、降價款，廠家 開具凈額發(fā)票 借：應付賬款 — 供應商 — 商品款 （本次實際支付的部分） — 供應商 — 退殘款 （應向廠家收取的退殘）（紅字） — 供應商 — 降價款 （應向廠家收取的降價）（紅字） 代銷商品款－供應商（本次實際支付的部分） 貸：應付票據(jù) /銀行存款等 應付賬款 — 供應商 — 預付款（貨款預付部分） 同時，根據(jù)廠家開具的增值稅凈額發(fā)票作賬 借：應交稅金 — 應交增值稅 — 進項稅額 （凈額稅票） 貸：待攤費用 — 待抵扣進項稅額 — 供應商（凈額稅票） （ 2）賬扣廠家退殘款、降價款，廠家開具增值稅全額發(fā)票，我方給廠家開具普通 零售發(fā)票 借：應付賬款 — 供應商 — 商品款 （本次實際支付的部分） — 供應商 — 退殘款 （應向廠家收取的退殘款）（紅字） — 供應商 — 降價款 （應向廠家收取的降價款）（紅字） 代銷商品款－供應商（本次實際支付的部分） 貸：應付票據(jù) /銀行存款 應付賬款 — 供應商 — 預付款（貨款預付部分） 同時，根據(jù)廠家增值稅發(fā)票作賬 借：應交稅金 — 應交增值稅 — 進項稅額 （全額稅票） 貸：待攤費用 — 待抵扣進項稅額 — 供應商 應交稅金 — 應交增值稅 — 進項稅額轉(zhuǎn)出 （ 3） 賬 扣應收降價款、應收退殘款，廠家開具全額增值稅 發(fā)票，我公司給廠家辦理“進貨折讓證明”，結(jié)算時同時收到廠家的全額增值稅票和紅字稅票（廠家根據(jù)對 賬時我公司提供的“進貨折讓證明”開具）， 賬 務處理如下： 借：應付 賬 款 — 供應商 — 商品款 應付 賬 款 — 供應商 — 退殘款 （紅字） 應付 賬 款 — 供應商 — 降價款 （紅字） 代銷商品款－供應商 貸：銀行存款 /應付票據(jù) 同時，根據(jù)廠家全額稅票與紅字發(fā)票作賬 借：應交稅金 — 應交增值稅 — 進項稅額 （全額稅票金額） 應交稅金 — 應交增值稅 — 進項稅額 （紅字稅票金額） 貸：待攤費用 — 待抵 扣進項稅 — 供應商 （ 4）賬扣廠家退殘款、降價款，廠家開具全額發(fā)票，我方辦理“進貨折讓證明”，結(jié)算時未收到廠家的紅字稅票 借：應付 賬 款 — 供應商 — 商品款 應付 賬 款 — 供應商 — 退殘款 （紅字） 應付 賬 款 — 供應商 — 降價款 （紅字） 代銷商品款－供應商 貸：銀行存款 /應付票據(jù) 同時，根據(jù)廠家全額稅票作賬 借：應交稅金 — 應交增值稅 — 進項稅額 （全額稅票金額） 貸：待攤費用 — 待抵扣進項稅 — 供應商 應交稅金 — 應交增值稅 — 進項稅額轉(zhuǎn)出 如果分部 /直營店的紅字發(fā)票需 要稅務認證，則在收到廠家的紅字發(fā)票時，還需要進行如下賬務處理： 借：應交稅金 — 應交增值稅 — 進項稅額 （紅字） 貸：應交稅金 — 應交增值稅 — 進項稅額轉(zhuǎn)出 （紅字） 賬扣廠家返利、補利款 （ 1）賬扣廠家返利、補利，廠家開具增值稅凈額發(fā)票 借：應付 賬 款 — 供應商 — 商品款 應付 賬 款 — 供應商 — 退殘款 （紅字） 應付 賬 款 — 供應商 — 降價款 （紅字） 代銷商品款－供應商 主營業(yè)務成本 — 進貨折扣 （返利，紅字） 待攤費用 — 待抵扣進項稅 — 供應商（返利稅金部分 ，紅字） 主營業(yè)務成本 — 賬面補差（補利，紅字） 待攤費用 — 待抵扣進項稅 — 供應商 （補利稅金部分，紅字） 貸：應付票據(jù) — 銀行承兌匯票 — **銀行（ **客商、 **賬戶） 銀行存款等 同時，根據(jù)廠家的增值稅凈額發(fā)票作賬 借：應交稅金 — 應交增值稅 — 進項稅額 （凈額稅票）