【正文】 附表一：會計檔案保管期限表序號 檔案名稱 保管期限 備注一 會計憑證類1 原始憑證 15 年2 記賬憑證 15 年3 匯總憑證 15 年二 會計賬簿類4 總賬 15 年 包括日記總賬5 明細賬 15 年6 日記賬 15 年 現(xiàn)金和銀行日記賬 25 年7 固定資產(chǎn)卡片 固定資產(chǎn)報廢清理。第九十五條 建設單位在項目建設期間形成的會計檔案，應當在辦理竣工決算后移交給建設項目的接受單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。單位因業(yè)務移交其他單位辦理所涉及的會計檔案，應當由原單位保管，承接業(yè)務單位可查閱、復制與其業(yè)務相關的會計檔案，對其中未結清的會計事項所涉及的原始憑證，應當單獨抽出由業(yè)務承接單位保存，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。第九十三條 單位分立后原單位存續(xù)的；其會計檔案應當由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管，其他方可查閱、復制與其業(yè)務相關的會計檔案；單位分立后原單位解散的，其會計檔案應當經(jīng)各方協(xié)商后由其中一方代管或移交檔案館代管，各方可查閱、復制與其業(yè)務相關的會計檔案。39 / 42第九十二條 單位因撤銷、解散、破產(chǎn)或者其他原因而終止的，在終止和辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會計檔案，交由集團公司檔案館代管。單獨抽出立卷的會計檔案，應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。（四）監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，應當按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點核對所要銷毀的會計檔案；銷毀后，應當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本單位負責人。（二）填列《會計檔案銷毀審批表》并符《會計檔案銷毀清冊》報公司負責人簽署意見。各公司會計檔案的具體名稱如有同本辦法附表所列檔案名稱不相符的，可以比照類似檔案的保管期限辦理。會計檔案保管期限為最低保管期限，各類會計檔案的保管原則上應當按照本辦法附表所列期限執(zhí)行。第八十九條 會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。查閱完畢，及時歸還。（二）外部單位借閱人提交的《會計檔案借閱申請單》由被查閱檔案的公司負責人進行審批；內(nèi)部單位借閱人提交的《會計檔案借閱申請單》由本公司財務負責人審批。如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續(xù)，查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。個別需要拆封重新整理的，檔案機構應當會同會計機構和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責任。出納人員不得兼管會計檔案。第八十六條 會計檔案內(nèi)部移交程序當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構保管一年，期滿之后，應當由會計機構編制《會計檔案移交清冊》 （移交清冊上必須填列順序號、類別、案卷號、案卷題名、起止日期、頁數(shù)、保管期限，已保管期限以及備注等內(nèi)容） ，將會計檔案和《會計檔案移交清冊》一并移交本單位檔案機構統(tǒng)一保管，并由相關人員在《會計檔案移交清冊》上簽字。（四）會計電算化系統(tǒng)管理員每周對硬盤上的會計數(shù)據(jù)建立軟盤備份。37 / 42（二）會計電算化系統(tǒng)管理員在打印出來的會計檔案上簽字蓋章。第八十五條 會計電算化檔案管理程序（一）會計人員定期將會計電算化檔案打印出來，包括憑證、賬簿、報表及其他會計文件，如果打印的文件發(fā)生缺損，必須補充打印。（五）將稽核無誤的會計報表移交給會計檔案管理員。（三）將裝訂好的會計報表冊放入會計報表專用檔案袋中。（二）制作會計報表冊封面，封面注明單位名稱、報表所屬時間、單位負責人及財務負責人簽字。第八十四條 會計報表的立卷與歸檔程序（一）將系統(tǒng)生成的財務報表以及非系統(tǒng)生成的財務報表分類整理，會計報表和管理報表應獨立裝訂，各公司年度決算報表要與月報、季報分別建檔。（五）將稽核無誤的會計賬簿移交給會計檔案管理員。（三）完成編號后，按賬簿類型進行歸檔；對活頁賬應進行頁碼分冊總編，并在每冊賬啟用頁后加編科目目錄。第八十三條 會計賬簿的立卷與歸檔程序（一）將本年度所有賬簿集中整理，包括書面賬簿以及打印電子賬簿。（六）將稽核無誤的當月憑證移交給會計檔案管理員。憑證盒應注明單位、憑證名稱、啟用日期、冊數(shù)、憑證號數(shù)、財務主管、經(jīng)辦會計。（三）將當月匯總憑證或收、付、轉(zhuǎn)匯總憑證分別裝訂在不同類型的憑證冊的第1 號記賬憑證之前（如收字 000付字 0001 或轉(zhuǎn)字 0001） ，并分別加具封面，填寫憑證所屬時間、本月憑證總冊數(shù)及本冊序號、本冊憑證連續(xù)編號起止號碼、會計主管、會計、打印人、裝訂人。第八十二條 會計憑證的立卷與歸檔程序（一）打印記賬憑證（包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證）并按對應關系進行整理。（四）其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應當保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。（二）會計賬簿類：總賬，明細賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其他會計賬簿。35 / 42第八十條 會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)。第七十九條 各公司必須加強對會計檔案管理工作的領導，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴防毀損、散失和泄密。第九章 會計檔案管理第七十七條 建賬的各公司應當依照下述規(guī)定管理會計檔案。單位合并、分立的，其會計工作交接手續(xù)比照上述有關規(guī)定辦理。未移交前，不得離職。移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位領導人批準，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應當承擔本規(guī)范第六十四條規(guī)定的責任。第七十四條 會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會計機構負責人、會計主管人員或者單位領導人必須指定有關人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。（四）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責。不一致時，移交人員必須限期查清。（一）現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿有關記錄進行點交。一般會計人員交接，由單位會計機構負責人、會計主管人員負責監(jiān)交；會計機構負責人、會計主管人員交接，由單位領導人負責監(jiān)交，必要時可由集團公司派人會同監(jiān)交。（四）編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關資料、實物等內(nèi)容。（二）尚未登記的賬目，應當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。第六十七條 接替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。第八章 會計工作交接第六十六條 會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。第六十四條 考核結果由財經(jīng)委負責與本人直接見面，年終反饋給其所在工作單位，作為對其年終獎懲的重要依據(jù)。第七節(jié) 對編制人員的考核第六十三條 對編制財務會計報告人員由集團財經(jīng)委實行每月工作考核制度。第六節(jié) 財務會計報告的年度審計第六十一條 企業(yè)的年度財務會計報告審計一律由集團控股公司財經(jīng)委統(tǒng)一或許可聘請的會計師事務所在統(tǒng)一籌劃下進行。第五十九條 財務會計報告要由企業(yè)編制人員分類、妥善保管，嚴守商業(yè)秘密。第五十七條 子公司、孫公司及公司各部門需要集團控股公司財務會計資料的，要先由本企業(yè)或部門領導簽署，說明資料用途、提出書面申請后，再向集團財經(jīng)委領導簽署同意后才能予以提供。第五節(jié) 財務會計報告的審批、使用第五十六條 企業(yè)的財務會計報告，要經(jīng)過本單位負責人或財務負責人的書面同意簽批并立案登記。第五十五條 財務會計報告人員要有高度的工作責任心與事業(yè)心，具有較強的業(yè)務工作能力與良好的職業(yè)道德操守。第四節(jié) 報告編制人員及職責第五十四條 各企業(yè)應設置專職人員搞好財務會計報告的編制上報工作，非特殊情況不得自行加以更換或由他人替代，保持財務會計報告編制人員的相對穩(wěn)定。第五十二條 企業(yè)財務會計報告要做到及時、準確、完整、具有連續(xù)性與可比性，如有重要項目的變動要對發(fā)生的原因進行合理的解釋，并在財務情況說明書中列示。第五十一條 財務會計報告上報要由企業(yè)負責人、財務負責人、編制人簽字，并加蓋企業(yè)公章。第五十條 編制好的財務會計報告，各企業(yè)要對有關報表間的勾稽關系加以審核、31 / 42分析。第四十八條 應編制合并財務會計報告的企業(yè)，其一般的編制程序為：(一)編制合并工作底稿； (二 )將母公司、納入合并范圍的子公司個別資產(chǎn)負債表、個別利潤表及個別利潤分配表各項目的數(shù)據(jù)過入合并工作底稿； (三 )編制合并抵銷分錄； (四 )計算合并會計報表各項目的合并數(shù)額； (五 )填列合并會計報表。第三節(jié) 財務會計報告編制程序、分析與要求第四十六條 個別會計報表是編制合并會計報表的基礎，各企業(yè)應做好期末各項目數(shù)據(jù)與有關單位、部門和個人的核對工作，當月應入賬的款項必須按集團規(guī)定要在當月記入，不得自行提前或延后。第四十四條 對有合營企業(yè)的子公司，也應當按照比例合并方法對合營企業(yè)予以合并。第二節(jié) 財務會計報告編制范圍第四十二條 凡是集團控股公司所屬的所有企業(yè)都要按照規(guī)定分別編制母公司本身與其子公司合并的財務會計報告。第四十一條 月度中期財務會計報告應當于月度終了后 6 天內(nèi)(節(jié)假日順延，下同)對外提供；季度中期財務會計報告應當于季度終了后 15 天內(nèi)對外提供；半年度中期財務會計報告應當于年度中期結束后 60 天內(nèi)(相當于兩個連續(xù)的月份)對外提供；年度財務會計報告應當于年度終了后 4 個月內(nèi)對外提供。半年度中期財務會計報告中的會計報表附注至少應當披露所有重大的事項，如轉(zhuǎn)讓子公司等。本制度將半年度、季度和月度財務會計報告統(tǒng)稱為中期財務會計報告。第四十條 企業(yè)的財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。第三十九條 企業(yè)的財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。第一節(jié) 財務會計報告格式、種類與內(nèi)容第三十八條 財務會計報告是企業(yè)向有關各方面及國家有關部門提供的，反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和經(jīng)營成果的書面文件。第三十七條 按照法律規(guī)定應當委托注冊會計師進行審計的單位，應當委托注冊會計師進行審計，并配合注冊會計師的工作，如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料以及有關情況，不得拒絕、隱匿、謊報；不得示意注冊會計師出具不當?shù)膶徲媹蟾?。第三十五條 會計機構、會計人員應當對單位制定的預算、財務計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務計劃的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。（六）對嚴重違反國家利益和社會公眾利益的財務收支，應當向集團公司或者財政、審計、稅務機關報告。單位領導人應當在接到書面意見起十日內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔責任。（四）對認為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支。（二）對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計核算的財務收支，應當制止和糾正。第三十三條 會計機構、會計人員應當對財務收支進行監(jiān)督。超出會計機構、會計人員職權范圍的，應當立即向本單位領導報告，請求查明原因，作出處理。第三十一條 會計機構、會計人員應當對實物、款項進行監(jiān)督，督促建立并嚴格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。對記載不明確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。第二十八條 會計機構、會計人員進行會計監(jiān)督的依據(jù)是：（一）財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章；（二）會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度；（三）各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國務院業(yè)務主管部門根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度制定的具體實施辦法或者補充規(guī)定；（四）各單位根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度制定的單位內(nèi)部會計管理制度；（五）各單位內(nèi)部的預算、財務計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務計劃。除法律規(guī)定和單位領導人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。（二）嚴禁會計人員接觸企業(yè)的錢和物；嚴禁會計人員亂設賬戶；嚴禁會計人員不接受或不配合內(nèi)部審計人員和財政、稅務、審計等政府相關部門對本企業(yè)賬務的監(jiān)督審查；嚴禁會計人員玩忽職守，違反會計制度和會計紀律。第二十六條 會計人員在行使會計核算職權時，應嚴格遵守下列紀律。（六）定期清理賬戶，核對總賬與明細賬，做到賬實相符、賬賬相符、賬證相符、賬表相符、表間鉤稽關系正確。（四）定期清查實物、款項的實存額，并核對賬存額，做到賬實相符。第五章 會計核算規(guī)范和紀律第二十五條 會計核算規(guī)范為使會計核算合法化、高效化、標準化，控制會計行為，會計人員在行使會計核算職權時，應達到下列幾個方面的要求（一）賬戶體系完整，賬目清楚（二）會計憑證齊全，手續(xù)完備，內(nèi)容真實正確，裝訂整齊，保管完善。除更正本單位留存的財務報告外，并應同時通知接受財務報告的單位更正。 單位領導人對財務報告的合法性、真實性負法律責任。 對外報送的財務報告，應當依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。（五）各公司應當按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定認真編寫會計報表附注及其說明，做到項目齊全，內(nèi)容完整。本期會計報表與上期會計報表之間有關的數(shù)字應當相互銜接。任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關數(shù)字。單位內(nèi)部使用的財務報告，其格式和要求由各單位自行規(guī)定。會計報表包括會計報表主表、會計報表附表、會計報表附注。第二十四條 編制會計報表（一）各單位必須按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務報告。（一）在會計電算化系統(tǒng)中，在當月所有的憑證均已記賬完畢，即可進行結賬