【正文】 例 8：分公司本月銷售沉淀冰箱收到貨款 。例 7：分公司本月收到客戶發(fā)來的廣告促銷品 10 萬（不含稅） ，同時本月發(fā)出 5 萬元進(jìn)行促銷，則作如下分錄：入庫分錄:借：物料**促銷品 10 應(yīng)交稅金增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 貸：銀行存款 出庫分錄：借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用廣告費(fèi)用 5貸：原材料**促銷品 5產(chǎn)成品 **型號 本科目核算分公司轄下中轉(zhuǎn)倉及售后倉產(chǎn)成品的入庫及出庫。? “備用金”二級科目專門用于核算職工向分公司借取的備用金。? “內(nèi)部往來”二級科目專門用于核算分公司與總公司除貨款及配件往來外一切往來款項(xiàng)的結(jié)算,包括總公司費(fèi)用下?lián)堋７止居诿磕昴┌磻?yīng)收款帳余額 %計題壞帳準(zhǔn)備?！皯?yīng)收帳款”科目設(shè)“應(yīng)收銷貨款”和“應(yīng)收配件款”兩個二級科目， “應(yīng)收銷貨款”核算分公司銷售產(chǎn)成品而應(yīng)收的款項(xiàng)， “應(yīng)收配件款”核算分公司銷售零配件而應(yīng)收的款項(xiàng)。例 2：收到客戶現(xiàn)匯匯票一張 100 萬元，作如下分錄： 借：銀行存款**銀行收款專戶 100 貸：應(yīng)收帳款應(yīng)收銷貨款**客戶 100分公司將收款專戶上資金 120 萬匯往總公司時，分公司作如下分錄： 借：應(yīng)付帳款－應(yīng)付貨款――總公司 120 貸：銀行存款**銀行收款專戶 120總公司收到分公司匯回的 120 萬貨款時，總公司作如下分錄： 借：應(yīng)收帳款－應(yīng)收銷貨款－分公司 120 貸：銀行存款－ 120 總公司向分公司撥入費(fèi)用款 10 萬元，則總公司作如下分錄： 借：其他應(yīng)收款――內(nèi)部往來――分公司 10 貸：銀行存款－ 10分公司收到總公司撥入的費(fèi)用款 10 萬元，則分公司作如下分錄： 借：銀行存款**銀行結(jié)算專戶 10 貸：其他應(yīng)收款內(nèi)部往來總公司 10應(yīng)收票據(jù) **單位 本科目核算分公司銀行承兌匯票的收取及背書，本科目不按客戶設(shè)立二級明細(xì)科目，由分公司出納臺帳登記售前及背書。收款專戶：核算分公司收到的客戶銷貨款以及分公司匯回總部的貨款。36 / 339第六章：會計核算制度一、會計科目設(shè)置及核算范例一級科目 二級科目 明細(xì)科目 科目解釋與核算內(nèi)容及要求資產(chǎn)類現(xiàn)金 本科目核算分公司現(xiàn)金貨款的收取及送存。注：經(jīng)審批的超額報銷申請報告要和其相應(yīng)的差旅費(fèi)差袋訂在一起。? 超過標(biāo)準(zhǔn)部分不超過 1000 元的，經(jīng)分公司財務(wù)主管審核后，需報營銷財務(wù)部財務(wù)支持科科長審批；? 超過標(biāo)準(zhǔn)部分超過 1000 元（含 1000 元）的，需報營銷財務(wù)部部長審批。 長途交通費(fèi)、住宿費(fèi)、出差補(bǔ)助等差旅費(fèi)必須全部入差旅費(fèi)報銷袋報銷、并附經(jīng)理簽名的出差行動日記，所有單據(jù)均需申請人在單據(jù)背面簽名，具體報銷流程如下：? 出差人申請報銷―――分公司經(jīng)理簽名―――財務(wù)主管簽名―――出納報銷。出差補(bǔ)助統(tǒng)一入差旅袋報銷，免票據(jù)報銷，具體天數(shù)按照經(jīng)經(jīng)理審批后的出差行動日志計算。35 / 339? 分公司其他人員出差補(bǔ)助：北京、武漢、上海、廣州、深圳 60 元/天，其他區(qū)域50 元/天。分公司各類人員出差補(bǔ)助（包括市內(nèi)短途交通費(fèi)補(bǔ)助、伙食補(bǔ)助）按如下標(biāo)準(zhǔn)報銷：? 分公司經(jīng)理/副經(jīng)理：北京、武漢、上海、廣州、深圳 80 元/天，其他區(qū)域 60 元/天。? 分公司業(yè)務(wù)從轄區(qū)內(nèi)的一個縣或市前往轄區(qū)內(nèi)的另一個縣或市了解市場?？偛颗沙鋈藛T不再享受每月 30 天的出差補(bǔ)助，而以實(shí)際出差天數(shù)計算出差補(bǔ)助，以下行為均屬于出差范圍：? 分公司經(jīng)理離開分公司駐地回總部開會或前往轄區(qū)了解市場。 長途交通費(fèi)必須憑分公司經(jīng)理審批后的出差行動日志和相應(yīng)有效單據(jù)如機(jī)票、機(jī)場建設(shè)費(fèi)、人身報險費(fèi)、汽車票、火車票、船票實(shí)報實(shí)銷。五、 長途交通費(fèi)報銷標(biāo)準(zhǔn) 長途交通費(fèi)是指分公司各類人員出差發(fā)生的各類飛機(jī)票（包括機(jī)場建設(shè)費(fèi)、人身報險費(fèi)、長途汽車費(fèi)、長途火車票、長途船票、等費(fèi)用。e、 市場營銷專員、品牌推廣專員、零售推廣專員、專職司機(jī)、客戶服務(wù)員專員、人事行政專員、會計、出納等分公司其他人員離開分公司駐地出差住宿費(fèi)報銷標(biāo)準(zhǔn)：? 北京、上海分公司除外，80 元/天，按實(shí)際出差天數(shù)報銷。d、 零售主管、銷售代表離開常駐地出差報銷標(biāo)準(zhǔn)如下：? 北京、上海分公司除外，80 元/天，每月至多報 8 天，公司租房所在地和非業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)區(qū)域住宿費(fèi)不能報。c、 顧客服務(wù)中心主任/副主任、整合傳播科科長、銷售行政科科長離開常駐地出差報銷標(biāo)準(zhǔn)如下：? 北京、上海分公司除外，100 元/天，按實(shí)際出差天數(shù)報銷。b、 辦事處主任、區(qū)域主管、集團(tuán)購買主管離開常駐地出差報銷標(biāo)準(zhǔn)如下：? 北京、上海分公司除外，100 元/天，每月至多報 10 天，公司租房所在地和非業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)區(qū)域住宿費(fèi)不能報。四、 住宿費(fèi)報銷標(biāo)準(zhǔn) 住宿費(fèi)是指分公司各類人員離開業(yè)務(wù)駐地在出差地住宿所發(fā)生的費(fèi)用，住宿費(fèi)按下列各類人員標(biāo)準(zhǔn)憑住宿費(fèi)發(fā)票限額實(shí)報實(shí)銷：a、 分公司經(jīng)理、副經(jīng)理離開分公司駐地出差住宿報銷標(biāo)準(zhǔn)如下：? 北京、上海分公司除外，150 元/天，每月至多報 15 天，分公司所在地住宿費(fèi)不能報銷。? 分公司往來公司的飛機(jī)票、汽車票，實(shí)報實(shí)銷，按定額次數(shù)控制。? 辦事處主任、顧客服務(wù)中心主任/副主任、整合傳播科科長、區(qū)域主管、集團(tuán)購買主管：家在廣東的 4 次/年，其他 2 次/年。注：限額實(shí)報實(shí)銷指申請報銷金額低于限額的，按申請金額報銷，申請報銷金額高于等于限額的，按限額報銷，下同。? 客戶服務(wù)專員、人事行政專員：100 元/月。? 市場營銷專員、品牌推廣專員、市場研究專員：300 元/月。二、 手機(jī)費(fèi)報銷標(biāo)準(zhǔn) 分公司各類人員憑手機(jī)發(fā)票或其他有效憑證按如下標(biāo)準(zhǔn)限額實(shí)報實(shí)銷：? 分公司經(jīng)理：1200 元/月；分公司副經(jīng)理 1000 元/月；? 辦事處主任、區(qū)域主管、顧客服務(wù)中心主任/副主任：600 元/月。31 / 339附：客戶信用額度申請表 省 業(yè)務(wù)客戶信用額度申請表單位全稱： 營業(yè)執(zhí)照代碼：注冊地址： 法人代表：企業(yè)性質(zhì)： 主管部門聯(lián)系電話 傳真：注冊資本（萬）： 資產(chǎn)總額（萬）：上年經(jīng)銷額： 上年貨款回收率：批零比例（萬）：批發(fā)： 零售： 累計欠款余額（萬）：申請單位基本情況申請信用額度（萬）： 信用方式：申請理由（主要數(shù)據(jù)說明）：上述客戶資料已經(jīng)核實(shí)，在合理知曉范圍內(nèi)，確信上述信息表達(dá)客觀、恰當(dāng)，若客戶出現(xiàn)違約情況，原接受公司的按規(guī)定給予的扣罰。注：如業(yè)務(wù)員和分公司經(jīng)理被扣罰后追回客戶所欠貨款，應(yīng)于貨款追回后立即將所扣罰的工資、獎金立即返還給業(yè)務(wù)員和分公司經(jīng)理。分公司經(jīng)理的處罰? 客戶欠款逾期 60 天的，按欠款金額的 10％扣罰業(yè)務(wù)員，當(dāng)月開始在工資或獎金中扣罰，直至扣滿為止。 對業(yè)務(wù)員的處罰? 客戶欠款逾期 60 天的，按欠款金額的 10％扣罰業(yè)務(wù)員，當(dāng)月開始在工資或獎金中扣罰，直至扣滿為止。十、呆帳處罰對客戶的處罰? 對逾期超過 30 天的客戶，按欠款額扣留其各項(xiàng)返利、獎勵；在欠款未還清之前，分公司不得對其結(jié)算返利、獎勵?？蛻糁鞴軜I(yè)務(wù)員和分公司經(jīng)理為呆帳追收第一責(zé)任人，分公司財務(wù)和營銷財務(wù)部協(xié)助分公司進(jìn)行追收。29 / 339? 嚴(yán)重影響客戶資信的其他情況。? 連續(xù)兩個月未同分公司發(fā)生任何業(yè)務(wù)往來。 當(dāng)出現(xiàn)以下幾種情況之一時，分公司必須立即停止客戶提貨，并著手開展應(yīng)收帳款回收工作：? 在規(guī)定的信用期限內(nèi)，未能回款（在下次開單時，必需先行回收賒銷額的貨款后，再實(shí)行現(xiàn)款現(xiàn)貨） 。八、日常信用管理 客戶主管業(yè)務(wù)員和分公司財務(wù)為信用管理日常管理人，應(yīng)密切關(guān)注信用額度客戶的提貨、貨款回籠、信用狀況變動情況，對可能出現(xiàn)的呆帳、壞帳及時采取預(yù)防和補(bǔ)救措施。 具體評價辦法信用評價主要從其經(jīng)營科龍公司產(chǎn)品營業(yè)額、以往還款記錄、違約情況、固定資產(chǎn)等方面對客戶的信用情況進(jìn)行評價，其評價標(biāo)準(zhǔn)如下：序號 評價指標(biāo) 標(biāo)準(zhǔn)值 標(biāo)準(zhǔn)分 評價分 備注1 營業(yè)額（科龍） 1500 萬以上 252 貨款回收率 100% 453 回款及時率 100% 204 固定資產(chǎn) 400 萬以上 105 違約情況 0 次 0 違約一次，扣 5分 信用評價及相應(yīng)級別相應(yīng)管理28 / 339信用評分 信用等級 信用額度 信用期限90100 分 信用等級 1 CR1 100 萬以下（個別客戶可特殊處理）三個月8090 分 信用等級 2 CR2 50 萬以下 二個月7080 分 信用等級 3 CR3 30 萬以下 二個月6070 分 信用等級 4 CR4 20 萬以下 一個月5060 分 信用等級 5 CR5 10 萬以下 一個月50 分以下 信用等級 6 CR6 不予以信用額度 現(xiàn)款現(xiàn)貨七、信用總額控制 當(dāng)年全部客戶信用額度不得突破上一年不含稅銷售收入的 3％； 各省全部信用額度不得突破上一年不含稅銷售收入的 3％；但具體客戶信用額度必須根據(jù)客戶具體資信情況再考慮是否給予。六、客戶信用評價評價時間? 每年的 11 月份。? 10 萬以上，30 萬元以下（含 30 萬元）―――營銷財務(wù)管理部部長。2．信用額度申請相關(guān)材料? 申請表一份（格式見附表一） ；? 營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證復(fù)印件各一份27 / 3393．信用額度申請審批流程a、 主管業(yè)務(wù)員提出申請―――分公司經(jīng)理審核―――銷售部主管部長（副部長）審核―――財務(wù)支持審核（10 萬元以下，含 10 萬元）―――營銷財務(wù)部部長審批（10 萬元以上，30 萬元以下，含 30 萬元）―――營銷副總裁批準(zhǔn)（30 萬元以上，1000 萬元以下） 。五、信用額度申請對于符合下列條件之一的客戶，各省分公司均可報送相關(guān)資料申請信用額度：? 經(jīng)銷科龍公司產(chǎn)品且年?duì)I銷額在 100 萬元以上的合法零售商；? 同時具有批零業(yè)務(wù)，且經(jīng)銷科龍公司產(chǎn)品年?duì)I業(yè)額在 300 萬元以上的合法批發(fā)商；? 應(yīng)收帳款余額低于其經(jīng)銷科龍公司產(chǎn)品營業(yè)額 30%以下。c、 循環(huán)信用額度最長期限不超過 3 個月，即欠款不得超過 3 個月；循環(huán)信用額度一年評定一次。 循環(huán)信用額度a、 循環(huán)信用額度是指一個可自動循環(huán)使用的信用額度，客戶可憑未用額度提貨，在支付相應(yīng)欠款后，該額度可自動生效。b、 票結(jié)主要適用于分公司大型、資信優(yōu)良的零售客戶，如大型百貨商店、大型專賣店、大型超市等客戶。 分公司經(jīng)理和業(yè)務(wù)人員承擔(dān)信用管理直接責(zé)任，應(yīng)確保客戶資信資料屬實(shí)，督促客戶回款，及時反映客戶資信情況，對其所管理客戶的呆帳和壞帳相應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)26 / 339任。三、信用管理機(jī)構(gòu) 營銷財務(wù)部為信用管理歸口管理部門，營銷財務(wù)部財務(wù)支持科具體負(fù)責(zé)信用管理制度的起草、信用評級、信用額度核定、壞帳法律追收等職能。7. 分公司客戶服務(wù)專員根據(jù)客戶的收貨情況開具銷貨出庫單；分公司出納根據(jù)銷貨出庫單開具銷售發(fā)票；財務(wù)會計記帳； 第四章：信用管理制度一、前言? 為促進(jìn)銷售增長，降低經(jīng)營風(fēng)險，加快應(yīng)收帳款回收，減少壞帳損失，特制定本管理制度。5. 客戶服務(wù)科區(qū)域計劃員根據(jù)庫存平衡發(fā)貨計劃開出銷售出庫單，并及時將銷貨出庫單送至物流管理部儲運(yùn)科安排發(fā)貨。3. 分公司客戶服務(wù)員根據(jù)客戶要貨計劃編制并審核銷售定單，并依次編制銷貨出庫單。五、分公司委托總公司直接發(fā)貨至客戶流程1. 客戶提貨時必須出具貨款票據(jù)及蓋有公章的要貨證明。四、辦事處收款發(fā)貨流程（指分公司下設(shè)之辦事處） 由辦事處客戶服務(wù)專員受理客戶要貨申請，審核貨款無誤后開具手工出倉單，并將手工出倉單和貨款復(fù)印件傳真至分公司客戶服務(wù)專員； 分公司客戶服務(wù)專員收到傳真后，對手工出倉單和貨款審核無誤后，將貨款證明傳真件交分公司出納編制和審核收款單，增加客戶帳上余額； 分公司客戶服務(wù)員根據(jù)客戶要貨計劃編制并審核銷售定單，并依次編制銷貨出庫單； 客戶服務(wù)員打印出相應(yīng)的銷貨出庫單交出納復(fù)核后由出納加蓋分公司發(fā)票專用章；分公司出納再憑銷貨出庫單開出銷售發(fā)票給客戶； 分公司客戶服務(wù)專員將銷貨出庫單傳真至辦事處；辦事處客戶服務(wù)專員收到分公司銷貨出庫單后要求客戶在手工出倉單上簽名； 客戶憑加蓋分公司發(fā)票專用章的銷貨出庫單傳真件和辦事處手工出倉單兩單發(fā)貨。倉管員必須憑上述有效銷貨出庫單才準(zhǔn)發(fā)貨。3. 客戶服務(wù)員將銷貨出庫單交出納復(fù)核后加蓋分公司發(fā)票專用章；分公司出納再憑銷貨出庫單開出銷售發(fā)票給客戶。 （下同）三、 分公司賒貨至客戶流程（信用賒銷）：24 /