【正文】 例 8：分公司本月銷(xiāo)售沉淀冰箱收到貨款 。例 7：分公司本月收到客戶發(fā)來(lái)的廣告促銷(xiāo)品 10 萬(wàn)（不含稅） ，同時(shí)本月發(fā)出 5 萬(wàn)元進(jìn)行促銷(xiāo)，則作如下分錄：入庫(kù)分錄:借：物料**促銷(xiāo)品 10 應(yīng)交稅金增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 貸：銀行存款 出庫(kù)分錄：借：產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用廣告費(fèi)用 5貸：原材料**促銷(xiāo)品 5產(chǎn)成品 **型號(hào) 本科目核算分公司轄下中轉(zhuǎn)倉(cāng)及售后倉(cāng)產(chǎn)成品的入庫(kù)及出庫(kù)。? “備用金”二級(jí)科目專(zhuān)門(mén)用于核算職工向分公司借取的備用金。? “內(nèi)部往來(lái)”二級(jí)科目專(zhuān)門(mén)用于核算分公司與總公司除貨款及配件往來(lái)外一切往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算,包括總公司費(fèi)用下?lián)堋７止居诿磕昴┌磻?yīng)收款帳余額 %計(jì)題壞帳準(zhǔn)備?！皯?yīng)收帳款”科目設(shè)“應(yīng)收銷(xiāo)貨款”和“應(yīng)收配件款”兩個(gè)二級(jí)科目， “應(yīng)收銷(xiāo)貨款”核算分公司銷(xiāo)售產(chǎn)成品而應(yīng)收的款項(xiàng)， “應(yīng)收配件款”核算分公司銷(xiāo)售零配件而應(yīng)收的款項(xiàng)。例 2：收到客戶現(xiàn)匯匯票一張 100 萬(wàn)元，作如下分錄： 借：銀行存款**銀行收款專(zhuān)戶 100 貸：應(yīng)收帳款應(yīng)收銷(xiāo)貨款**客戶 100分公司將收款專(zhuān)戶上資金 120 萬(wàn)匯往總公司時(shí)，分公司作如下分錄： 借：應(yīng)付帳款－應(yīng)付貨款――總公司 120 貸：銀行存款**銀行收款專(zhuān)戶 120總公司收到分公司匯回的 120 萬(wàn)貨款時(shí)，總公司作如下分錄： 借：應(yīng)收帳款－應(yīng)收銷(xiāo)貨款－分公司 120 貸：銀行存款－ 120 總公司向分公司撥入費(fèi)用款 10 萬(wàn)元，則總公司作如下分錄： 借：其他應(yīng)收款――內(nèi)部往來(lái)――分公司 10 貸：銀行存款－ 10分公司收到總公司撥入的費(fèi)用款 10 萬(wàn)元，則分公司作如下分錄： 借：銀行存款**銀行結(jié)算專(zhuān)戶 10 貸：其他應(yīng)收款內(nèi)部往來(lái)總公司 10應(yīng)收票據(jù) **單位 本科目核算分公司銀行承兌匯票的收取及背書(shū)，本科目不按客戶設(shè)立二級(jí)明細(xì)科目，由分公司出納臺(tái)帳登記售前及背書(shū)。收款專(zhuān)戶：核算分公司收到的客戶銷(xiāo)貨款以及分公司匯回總部的貨款。36 / 339第六章：會(huì)計(jì)核算制度一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置及核算范例一級(jí)科目 二級(jí)科目 明細(xì)科目 科目解釋與核算內(nèi)容及要求資產(chǎn)類(lèi)現(xiàn)金 本科目核算分公司現(xiàn)金貨款的收取及送存。注：經(jīng)審批的超額報(bào)銷(xiāo)申請(qǐng)報(bào)告要和其相應(yīng)的差旅費(fèi)差袋訂在一起。? 超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)部分不超過(guò) 1000 元的，經(jīng)分公司財(cái)務(wù)主管審核后，需報(bào)營(yíng)銷(xiāo)財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)支持科科長(zhǎng)審批；? 超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)部分超過(guò) 1000 元（含 1000 元）的，需報(bào)營(yíng)銷(xiāo)財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)審批。 長(zhǎng)途交通費(fèi)、住宿費(fèi)、出差補(bǔ)助等差旅費(fèi)必須全部入差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)袋報(bào)銷(xiāo)、并附經(jīng)理簽名的出差行動(dòng)日記，所有單據(jù)均需申請(qǐng)人在單據(jù)背面簽名，具體報(bào)銷(xiāo)流程如下：? 出差人申請(qǐng)報(bào)銷(xiāo)―――分公司經(jīng)理簽名―――財(cái)務(wù)主管簽名―――出納報(bào)銷(xiāo)。出差補(bǔ)助統(tǒng)一入差旅袋報(bào)銷(xiāo)，免票據(jù)報(bào)銷(xiāo)，具體天數(shù)按照經(jīng)經(jīng)理審批后的出差行動(dòng)日志計(jì)算。35 / 339? 分公司其他人員出差補(bǔ)助：北京、武漢、上海、廣州、深圳 60 元/天，其他區(qū)域50 元/天。分公司各類(lèi)人員出差補(bǔ)助（包括市內(nèi)短途交通費(fèi)補(bǔ)助、伙食補(bǔ)助）按如下標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)：? 分公司經(jīng)理/副經(jīng)理：北京、武漢、上海、廣州、深圳 80 元/天，其他區(qū)域 60 元/天。? 分公司業(yè)務(wù)從轄區(qū)內(nèi)的一個(gè)縣或市前往轄區(qū)內(nèi)的另一個(gè)縣或市了解市場(chǎng)?？偛颗沙鋈藛T不再享受每月 30 天的出差補(bǔ)助，而以實(shí)際出差天數(shù)計(jì)算出差補(bǔ)助，以下行為均屬于出差范圍：? 分公司經(jīng)理離開(kāi)分公司駐地回總部開(kāi)會(huì)或前往轄區(qū)了解市場(chǎng)。 長(zhǎng)途交通費(fèi)必須憑分公司經(jīng)理審批后的出差行動(dòng)日志和相應(yīng)有效單據(jù)如機(jī)票、機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)、人身報(bào)險(xiǎn)費(fèi)、汽車(chē)票、火車(chē)票、船票實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)。五、 長(zhǎng)途交通費(fèi)報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn) 長(zhǎng)途交通費(fèi)是指分公司各類(lèi)人員出差發(fā)生的各類(lèi)飛機(jī)票（包括機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)、人身報(bào)險(xiǎn)費(fèi)、長(zhǎng)途汽車(chē)費(fèi)、長(zhǎng)途火車(chē)票、長(zhǎng)途船票、等費(fèi)用。e、 市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)專(zhuān)員、品牌推廣專(zhuān)員、零售推廣專(zhuān)員、專(zhuān)職司機(jī)、客戶服務(wù)員專(zhuān)員、人事行政專(zhuān)員、會(huì)計(jì)、出納等分公司其他人員離開(kāi)分公司駐地出差住宿費(fèi)報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)：? 北京、上海分公司除外，80 元/天，按實(shí)際出差天數(shù)報(bào)銷(xiāo)。d、 零售主管、銷(xiāo)售代表離開(kāi)常駐地出差報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)如下：? 北京、上海分公司除外，80 元/天，每月至多報(bào) 8 天，公司租房所在地和非業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)區(qū)域住宿費(fèi)不能報(bào)。c、 顧客服務(wù)中心主任/副主任、整合傳播科科長(zhǎng)、銷(xiāo)售行政科科長(zhǎng)離開(kāi)常駐地出差報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)如下：? 北京、上海分公司除外，100 元/天，按實(shí)際出差天數(shù)報(bào)銷(xiāo)。b、 辦事處主任、區(qū)域主管、集團(tuán)購(gòu)買(mǎi)主管離開(kāi)常駐地出差報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)如下：? 北京、上海分公司除外，100 元/天，每月至多報(bào) 10 天，公司租房所在地和非業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)區(qū)域住宿費(fèi)不能報(bào)。四、 住宿費(fèi)報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn) 住宿費(fèi)是指分公司各類(lèi)人員離開(kāi)業(yè)務(wù)駐地在出差地住宿所發(fā)生的費(fèi)用，住宿費(fèi)按下列各類(lèi)人員標(biāo)準(zhǔn)憑住宿費(fèi)發(fā)票限額實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)：a、 分公司經(jīng)理、副經(jīng)理離開(kāi)分公司駐地出差住宿報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)如下：? 北京、上海分公司除外，150 元/天，每月至多報(bào) 15 天，分公司所在地住宿費(fèi)不能報(bào)銷(xiāo)。? 分公司往來(lái)公司的飛機(jī)票、汽車(chē)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)，按定額次數(shù)控制。? 辦事處主任、顧客服務(wù)中心主任/副主任、整合傳播科科長(zhǎng)、區(qū)域主管、集團(tuán)購(gòu)買(mǎi)主管：家在廣東的 4 次/年，其他 2 次/年。注：限額實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)指申請(qǐng)報(bào)銷(xiāo)金額低于限額的，按申請(qǐng)金額報(bào)銷(xiāo)，申請(qǐng)報(bào)銷(xiāo)金額高于等于限額的，按限額報(bào)銷(xiāo)，下同。? 客戶服務(wù)專(zhuān)員、人事行政專(zhuān)員：100 元/月。? 市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)專(zhuān)員、品牌推廣專(zhuān)員、市場(chǎng)研究專(zhuān)員：300 元/月。二、 手機(jī)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn) 分公司各類(lèi)人員憑手機(jī)發(fā)票或其他有效憑證按如下標(biāo)準(zhǔn)限額實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)：? 分公司經(jīng)理：1200 元/月；分公司副經(jīng)理 1000 元/月；? 辦事處主任、區(qū)域主管、顧客服務(wù)中心主任/副主任：600 元/月。31 / 339附：客戶信用額度申請(qǐng)表 省 業(yè)務(wù)客戶信用額度申請(qǐng)表單位全稱(chēng)： 營(yíng)業(yè)執(zhí)照代碼：注冊(cè)地址： 法人代表：企業(yè)性質(zhì)： 主管部門(mén)聯(lián)系電話 傳真：注冊(cè)資本（萬(wàn)）： 資產(chǎn)總額（萬(wàn)）：上年經(jīng)銷(xiāo)額： 上年貨款回收率：批零比例（萬(wàn)）：批發(fā)： 零售： 累計(jì)欠款余額（萬(wàn)）：申請(qǐng)單位基本情況申請(qǐng)信用額度（萬(wàn)）： 信用方式：申請(qǐng)理由（主要數(shù)據(jù)說(shuō)明）：上述客戶資料已經(jīng)核實(shí)，在合理知曉范圍內(nèi)，確信上述信息表達(dá)客觀、恰當(dāng)，若客戶出現(xiàn)違約情況，原接受公司的按規(guī)定給予的扣罰。注：如業(yè)務(wù)員和分公司經(jīng)理被扣罰后追回客戶所欠貨款，應(yīng)于貨款追回后立即將所扣罰的工資、獎(jiǎng)金立即返還給業(yè)務(wù)員和分公司經(jīng)理。分公司經(jīng)理的處罰? 客戶欠款逾期 60 天的，按欠款金額的 10％扣罰業(yè)務(wù)員，當(dāng)月開(kāi)始在工資或獎(jiǎng)金中扣罰，直至扣滿為止。 對(duì)業(yè)務(wù)員的處罰? 客戶欠款逾期 60 天的，按欠款金額的 10％扣罰業(yè)務(wù)員，當(dāng)月開(kāi)始在工資或獎(jiǎng)金中扣罰，直至扣滿為止。十、呆帳處罰對(duì)客戶的處罰? 對(duì)逾期超過(guò) 30 天的客戶，按欠款額扣留其各項(xiàng)返利、獎(jiǎng)勵(lì)；在欠款未還清之前，分公司不得對(duì)其結(jié)算返利、獎(jiǎng)勵(lì)?？蛻糁鞴軜I(yè)務(wù)員和分公司經(jīng)理為呆帳追收第一責(zé)任人，分公司財(cái)務(wù)和營(yíng)銷(xiāo)財(cái)務(wù)部協(xié)助分公司進(jìn)行追收。29 / 339? 嚴(yán)重影響客戶資信的其他情況。? 連續(xù)兩個(gè)月未同分公司發(fā)生任何業(yè)務(wù)往來(lái)。 當(dāng)出現(xiàn)以下幾種情況之一時(shí)，分公司必須立即停止客戶提貨，并著手開(kāi)展應(yīng)收帳款回收工作：? 在規(guī)定的信用期限內(nèi)，未能回款（在下次開(kāi)單時(shí)，必需先行回收賒銷(xiāo)額的貨款后，再實(shí)行現(xiàn)款現(xiàn)貨） 。八、日常信用管理 客戶主管業(yè)務(wù)員和分公司財(cái)務(wù)為信用管理日常管理人，應(yīng)密切關(guān)注信用額度客戶的提貨、貨款回籠、信用狀況變動(dòng)情況，對(duì)可能出現(xiàn)的呆帳、壞帳及時(shí)采取預(yù)防和補(bǔ)救措施。 具體評(píng)價(jià)辦法信用評(píng)價(jià)主要從其經(jīng)營(yíng)科龍公司產(chǎn)品營(yíng)業(yè)額、以往還款記錄、違約情況、固定資產(chǎn)等方面對(duì)客戶的信用情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，其評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)如下：序號(hào) 評(píng)價(jià)指標(biāo) 標(biāo)準(zhǔn)值 標(biāo)準(zhǔn)分 評(píng)價(jià)分 備注1 營(yíng)業(yè)額（科龍） 1500 萬(wàn)以上 252 貨款回收率 100% 453 回款及時(shí)率 100% 204 固定資產(chǎn) 400 萬(wàn)以上 105 違約情況 0 次 0 違約一次，扣 5分 信用評(píng)價(jià)及相應(yīng)級(jí)別相應(yīng)管理28 / 339信用評(píng)分 信用等級(jí) 信用額度 信用期限90100 分 信用等級(jí) 1 CR1 100 萬(wàn)以下（個(gè)別客戶可特殊處理）三個(gè)月8090 分 信用等級(jí) 2 CR2 50 萬(wàn)以下 二個(gè)月7080 分 信用等級(jí) 3 CR3 30 萬(wàn)以下 二個(gè)月6070 分 信用等級(jí) 4 CR4 20 萬(wàn)以下 一個(gè)月5060 分 信用等級(jí) 5 CR5 10 萬(wàn)以下 一個(gè)月50 分以下 信用等級(jí) 6 CR6 不予以信用額度 現(xiàn)款現(xiàn)貨七、信用總額控制 當(dāng)年全部客戶信用額度不得突破上一年不含稅銷(xiāo)售收入的 3％； 各省全部信用額度不得突破上一年不含稅銷(xiāo)售收入的 3％；但具體客戶信用額度必須根據(jù)客戶具體資信情況再考慮是否給予。六、客戶信用評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)時(shí)間? 每年的 11 月份。? 10 萬(wàn)以上，30 萬(wàn)元以下（含 30 萬(wàn)元）―――營(yíng)銷(xiāo)財(cái)務(wù)管理部部長(zhǎng)。2．信用額度申請(qǐng)相關(guān)材料? 申請(qǐng)表一份（格式見(jiàn)附表一） ；? 營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證復(fù)印件各一份27 / 3393．信用額度申請(qǐng)審批流程a、 主管業(yè)務(wù)員提出申請(qǐng)―――分公司經(jīng)理審核―――銷(xiāo)售部主管部長(zhǎng)（副部長(zhǎng)）審核―――財(cái)務(wù)支持審核（10 萬(wàn)元以下，含 10 萬(wàn)元）―――營(yíng)銷(xiāo)財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)審批（10 萬(wàn)元以上，30 萬(wàn)元以下，含 30 萬(wàn)元）―――營(yíng)銷(xiāo)副總裁批準(zhǔn)（30 萬(wàn)元以上，1000 萬(wàn)元以下） 。五、信用額度申請(qǐng)對(duì)于符合下列條件之一的客戶，各省分公司均可報(bào)送相關(guān)資料申請(qǐng)信用額度：? 經(jīng)銷(xiāo)科龍公司產(chǎn)品且年?duì)I銷(xiāo)額在 100 萬(wàn)元以上的合法零售商；? 同時(shí)具有批零業(yè)務(wù)，且經(jīng)銷(xiāo)科龍公司產(chǎn)品年?duì)I業(yè)額在 300 萬(wàn)元以上的合法批發(fā)商；? 應(yīng)收帳款余額低于其經(jīng)銷(xiāo)科龍公司產(chǎn)品營(yíng)業(yè)額 30%以下。c、 循環(huán)信用額度最長(zhǎng)期限不超過(guò) 3 個(gè)月，即欠款不得超過(guò) 3 個(gè)月；循環(huán)信用額度一年評(píng)定一次。 循環(huán)信用額度a、 循環(huán)信用額度是指一個(gè)可自動(dòng)循環(huán)使用的信用額度，客戶可憑未用額度提貨，在支付相應(yīng)欠款后，該額度可自動(dòng)生效。b、 票結(jié)主要適用于分公司大型、資信優(yōu)良的零售客戶，如大型百貨商店、大型專(zhuān)賣(mài)店、大型超市等客戶。 分公司經(jīng)理和業(yè)務(wù)人員承擔(dān)信用管理直接責(zé)任，應(yīng)確?？蛻糍Y信資料屬實(shí)，督促客戶回款，及時(shí)反映客戶資信情況，對(duì)其所管理客戶的呆帳和壞帳相應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)26 / 339任。三、信用管理機(jī)構(gòu) 營(yíng)銷(xiāo)財(cái)務(wù)部為信用管理歸口管理部門(mén)，營(yíng)銷(xiāo)財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)支持科具體負(fù)責(zé)信用管理制度的起草、信用評(píng)級(jí)、信用額度核定、壞帳法律追收等職能。7. 分公司客戶服務(wù)專(zhuān)員根據(jù)客戶的收貨情況開(kāi)具銷(xiāo)貨出庫(kù)單；分公司出納根據(jù)銷(xiāo)貨出庫(kù)單開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記帳； 第四章：信用管理制度一、前言? 為促進(jìn)銷(xiāo)售增長(zhǎng)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，加快應(yīng)收帳款回收，減少壞帳損失，特制定本管理制度。5. 客戶服務(wù)科區(qū)域計(jì)劃員根據(jù)庫(kù)存平衡發(fā)貨計(jì)劃開(kāi)出銷(xiāo)售出庫(kù)單，并及時(shí)將銷(xiāo)貨出庫(kù)單送至物流管理部?jī)?chǔ)運(yùn)科安排發(fā)貨。3. 分公司客戶服務(wù)員根據(jù)客戶要貨計(jì)劃編制并審核銷(xiāo)售定單，并依次編制銷(xiāo)貨出庫(kù)單。五、分公司委托總公司直接發(fā)貨至客戶流程1. 客戶提貨時(shí)必須出具貨款票據(jù)及蓋有公章的要貨證明。四、辦事處收款發(fā)貨流程（指分公司下設(shè)之辦事處） 由辦事處客戶服務(wù)專(zhuān)員受理客戶要貨申請(qǐng)，審核貨款無(wú)誤后開(kāi)具手工出倉(cāng)單，并將手工出倉(cāng)單和貨款復(fù)印件傳真至分公司客戶服務(wù)專(zhuān)員； 分公司客戶服務(wù)專(zhuān)員收到傳真后，對(duì)手工出倉(cāng)單和貨款審核無(wú)誤后，將貨款證明傳真件交分公司出納編制和審核收款單，增加客戶帳上余額； 分公司客戶服務(wù)員根據(jù)客戶要貨計(jì)劃編制并審核銷(xiāo)售定單，并依次編制銷(xiāo)貨出庫(kù)單； 客戶服務(wù)員打印出相應(yīng)的銷(xiāo)貨出庫(kù)單交出納復(fù)核后由出納加蓋分公司發(fā)票專(zhuān)用章；分公司出納再憑銷(xiāo)貨出庫(kù)單開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票給客戶； 分公司客戶服務(wù)專(zhuān)員將銷(xiāo)貨出庫(kù)單傳真至辦事處；辦事處客戶服務(wù)專(zhuān)員收到分公司銷(xiāo)貨出庫(kù)單后要求客戶在手工出倉(cāng)單上簽名； 客戶憑加蓋分公司發(fā)票專(zhuān)用章的銷(xiāo)貨出庫(kù)單傳真件和辦事處手工出倉(cāng)單兩單發(fā)貨。倉(cāng)管員必須憑上述有效銷(xiāo)貨出庫(kù)單才準(zhǔn)發(fā)貨。3. 客戶服務(wù)員將銷(xiāo)貨出庫(kù)單交出納復(fù)核后加蓋分公司發(fā)票專(zhuān)用章；分公司出納再憑銷(xiāo)貨出庫(kù)單開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票給客戶。 （下同）三、 分公司賒貨至客戶流程（信用賒銷(xiāo)）：24 /