【正文】 。無檔案室情況下由財務部負責保管。第二節(jié)會計檔案1 會計檔案的保存期限須嚴格執(zhí)行國務院財政部頒布的《會計檔案管理規(guī)定》 。2 會計政策、會計估計變更、會計差錯更正須對調(diào)整事項進行說明。6 各子公司年度財務報告須經(jīng)審計或會計事務所審計。2) 各子公司向董事會提供本公司財務報告。5 年度財務報告：公司在每一會計年度結(jié)束后，向董事會提供年度財務報告。對會計報告中的明細資料及相關(guān)事項應進行說明。5) 會計報告附注要說明主要會計方法及變更情況及對財務狀況和經(jīng)營成果的影響。3) 財務報告屬公司機密資料不得隨意向外透露。2 財務報告的內(nèi)容：1) 資產(chǎn)負債表2) 損益表3) 現(xiàn)金流量表及附表4) 會計報表附注5) 財務情況說明書6) 財務會計工作報告3 財務報告的編制要求：1) 月季度報表按正常方式編制，半年報與年報采用前后期對比方式編制。3 各子公司財務分析的內(nèi)容：1) 本公司經(jīng)營情況的對比分析；2) 本公司財務比率分析；3) 本公司多期比較分析；4 公司財務分析的內(nèi)容1) 財務比率分析；21 / 222) 趨勢分析；3) 企業(yè)之間對比分析；4) 盈利能力比率分析。2 公司與各子公司按月、季、年度對全面情況進行分析提供給公司與子公司負責人。2) 各子公司按每旬和月份編制“現(xiàn)金收支旬、月報” ，報所屬子公司總經(jīng)理和公司財務部，以便考核預算執(zhí)行情況。4 公司及各子公司建立財務控制責任中心1) 以業(yè)務部門為主建立成本控制中心；2) 以財務部門為主建立投資與利潤中心。2 財務控制是通過公司及子公司的企業(yè)組織系統(tǒng)進行的。3) 財務預算調(diào)整最終審批權(quán)在公司總經(jīng)理辦公會。4 財務預算的調(diào)整：1) 財務預算的調(diào)整從時間上是每季度根據(jù)實際情況調(diào)整一次。3) 經(jīng)營成本預算：分項目編排4) 營業(yè)費用預算：分項目編排5) 管理費用與財務費用預算：分項目編排。2 公司財務預算的內(nèi)容：1) 投資預算2) 籌集資金預算3 各子公司財務預算的內(nèi)容：1) 營業(yè)收入的預算：按營業(yè)項目編排。由各子公司總經(jīng)理主持決策。由公司總經(jīng)理主持決策。第二節(jié)財務決策1 財務決策是指有關(guān)資金的取得和有效使用的決策。3 財務預測的程序：1) 明確預測對象和預測目標2) 搜集整理資料3) 確定預測方法4) 評價與修正預測結(jié)果5 公司及各子公司根據(jù)預測原則與程序，對近、中、遠期的資金、成本、利潤等進行預測，以便確定經(jīng)營計劃與投資計劃。3) 科學性原則：注意程序與方法上的科學性。2 財務預測的原則：1) 限定因素原則：注重關(guān)鍵因素。公布利潤分配方案而未最后決定的，應當將分配方案在會計報表附注中說明。4) 經(jīng)董事會討論本年度利潤可暫不分配或延遲支付股利。2) 公司股利可以轉(zhuǎn)為資本金。6) 支付股利。4) 提取法定公益金。2) 彌補以前年度虧損。4) 兼顧各方利益，合理確定分配比例。2) 分配順序原則：按提留、獎勵、股利順序分配。公司的利潤分配是指對稅后利潤的分配。第二節(jié)利潤管理1 確定合理的目標利潤。2 利潤構(gòu)成：利潤總額=營業(yè)利潤＋（或－）投資凈損益＋營業(yè)外收支凈額3 利潤的表述層次：1) 毛利潤＝主營業(yè)務收入－主營業(yè)務成本－主營業(yè)務稅金及附加2) 營業(yè)利潤＝毛利潤－營業(yè)費用3) 稅前利潤：利潤總額＝營業(yè)利潤－管理費用－財務費用4) 稅后利潤：即凈利潤，等于利潤總額減所得稅4 投資凈損益為投資收益損失相抵后的凈額。7 做好稅務登記、憑證與落實管理、納稅申報工作。5 按規(guī)定購買印花稅。3 定期聘請審計、會計事務所進行審計、避免漏稅。第六節(jié)稅金管理1 根據(jù)國家稅法合理計算增值稅，按時繳納。8 實行全面成本管理9 扎實做好各項基礎(chǔ)工作。3) 劃清本期成本費用和以后各期成本費用的界限。7 合理確定成本、費用開支范圍1) 福利支出、文體活動支出、表彰性支出不得計入成本。5 低值易耗品一次性攤銷。4 按受益期攤銷待攤費用，計提預提費用。2 制定成本費用的開支標準，包括各種業(yè)務提成，工資標準、差旅費補貼標準等。3 公司變更注冊資本發(fā)生的匯兌損益不向各子公司攤派。各子公司自行借款發(fā)生的利息自行負擔。2 利息支出是公司借款所發(fā)生的費用。3 管理費用須按月進行增減變化情況及原因分析。第三節(jié)管理費用1 管理費用是公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。3 營業(yè)費用須嚴格控制，編制費用預算。10) 印刷費。8) 差旅費用。6) 物料用品消耗：勞保、辦公品、行政品消耗。4) 修理費：使用固定資產(chǎn)的修理支出。2) 攤銷的辦公場所租金：占用的辦公室、建筑物的費用。2 業(yè)務部門費用：為營業(yè)產(chǎn)生的協(xié)調(diào)、調(diào)度、統(tǒng)計、接線、市場等費用。第七章 成本、費用、稅金第一節(jié)經(jīng)營成本1 費用是企業(yè)在生產(chǎn)營運過程中發(fā)生的各項耗費。4 建立發(fā)票回收后的審查制度。2 建立發(fā)票領(lǐng)用及回收制度。發(fā)票是營業(yè)收入管理核算的有效憑證，各子公司必須從合法渠道取得發(fā)票。3) 加強全面服務質(zhì)量的控制，避免由于服務質(zhì)量問題給公司帶來經(jīng)濟上、信譽上的損失。1) 事故的調(diào)查處理報告2) 明確主要責任人3) 各子公司總經(jīng)理應承擔相應的責任4) 給予賠償?shù)淖罱K審批權(quán)為公司總經(jīng)理5 營業(yè)收入的日常管理1) 加強協(xié)議客戶的合同管理,對服務項目、數(shù)量、標準、價格、結(jié)算方式、違約責任必須明確規(guī)定。4) 免收金額各子公司應掌握在年營業(yè)收入的 1%以內(nèi)。2) 免收初審為業(yè)務經(jīng)理，終審權(quán)為子公司總經(jīng)理。3 免收服務費：是指出現(xiàn)較大服務事故或差錯以免收服務費補償客戶損失。1) 折讓必須由服務督察初審、業(yè)務經(jīng)理簽字批準。1) 享受折扣的企業(yè)必須是公司固定月結(jié)客戶；2) 按管理層次規(guī)定折扣比例的審批權(quán)限。使用費收入按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費時間和方法計算確定。3 他人使用本公司的資產(chǎn)如與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入本公司，收入的金額能可靠計量，則確認為收入。現(xiàn)金折扣于發(fā)生時確認為當期費用；銷售折讓實際發(fā)生時沖減當期收入。第二節(jié)收入確認原則公司及子公司為客戶提供服務時，同時符合以下條件的可確認收入實現(xiàn)。3 公司其它業(yè)務收入有：包裝及包裝材料收入、物料用品、固定資產(chǎn)變賣收入等。13 / 22第 六 章 收 入第一節(jié)收入及種類劃分1 收入是企業(yè)在提供勞務等經(jīng)營業(yè)務中實現(xiàn)的收入，包括基本業(yè)務收入和其它業(yè)務收入。5 投入資本、資本公積、盈余公積金和未分配利潤的各個項目，應當在會計報表中分項列支。3 當盈余公積帳面余額占注冊資本比例超過 50%時應提請董事會按股本比例轉(zhuǎn)贈盈余公積。2 盈余公積是指按照國家有關(guān)規(guī)定從稅后利潤中提取的公積金。第三節(jié)資本公積和盈余公積、未分配利潤1 資本公積包括股本溢價、法定財產(chǎn)重估增值、接受捐贈的資產(chǎn)價值。5 公司需要增加投入資本須遵循的程序：1）預測公司未來投資對資金的需求量。3 投入資本按人民幣和美元兩種幣種登記資本金帳。第二節(jié)投入資本1 投入資本是股東實際投入企業(yè)經(jīng)營活動的各種財產(chǎn)物資。3 公司財務部及各子公司財務部必須對所有者權(quán)益進行管理。2 公司接受投資人投資須經(jīng)董事會通過批準。將于一年內(nèi)到期償還的長期負債應轉(zhuǎn)入流動負債下單列項目反映。3）長期應付款按實際發(fā)生金額記帳。2）各子公司融資租入固定資產(chǎn)時應向公司報告情況與資料，由總經(jīng)理批準后方可執(zhí)行。1）公司分期付款引進設(shè)備或購置的車輛，分配給各子公司使用的應由子公司承擔價款、付息責任。債券溢價或折價發(fā)行時，實收款與面值差額單獨核 算，并分期沖減或增加利息。 3）長期借款應區(qū)分借款性質(zhì)按實際發(fā)生的金額記帳。 2）長期借款由公司統(tǒng)一分配給各子公司使用，各子公司承擔相應的利息及 費用。主要用于購建固定資產(chǎn)和中長期流動資金占用需要。第三節(jié)長期負債1 長期負債是指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務，包括長期借款、應付債券、長期應付款項等。4） 公司內(nèi)部短期拆借流動資金不計利息，期限不超過三個月。3） 各子公司如果向當?shù)劂y行借款可由公司提供擔保也可以用子公司資產(chǎn)抵押。1） 各子公司短期流動資金緊張，可向當?shù)亻_戶銀行申請流動資金借款。流動負債應在會計報表中11 / 22分項列支。2 各項流動負債應當按實際發(fā)生的金額記帳。公司所有負債的批準權(quán)限為公司董事會。3 公司負債的全權(quán)管理部門為財務部。第 四 章 負債第一節(jié)負債的定義與種類1 負債是企業(yè)所承擔的能以貨幣計量，需以資產(chǎn)或勞務償還的債務。其范圍包括國家批準的特準儲備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資和涉及訴訟中的財產(chǎn)等。公司及各子公司一般不對外長期投資，特殊情況下需投資時須經(jīng)董事會批準。3)各種遞延資產(chǎn)的未攤銷余額應在會計報表中列示。這些支出列作遞延資產(chǎn)處理，自投入使用月份起分期攤?cè)牍芾碣M用。2)租入固定資產(chǎn)改良支出是指以經(jīng)營租賃方式從其他單位租入的固定資產(chǎn)進行有助于提高使用功能的改良工程所發(fā)生的支出。1)開辦費是指企業(yè)在籌建期內(nèi)發(fā)生的除應計入有關(guān)資產(chǎn)價值以外的費用支出。 4) 公司用無形資產(chǎn)的所有權(quán)進行投資時，按確認或約定價值計算投資比值，其約定或確認價值與無形資產(chǎn)帳面凈值的差額作資本公積處理。 2) 土地使用權(quán)按法定使用年限平均攤銷，專有技術(shù)按收益期或 10 年平均攤銷。2 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)是指企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn),包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。由行政部門統(tǒng)一進行歸口管理；由使用部門落實到使用人進行層層分級管理。盤盈、盤虧的固定