【正文】 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
。23應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 = 賒銷凈額 247。62速動(dòng)比率 = 速動(dòng)資產(chǎn) 247。61流動(dòng)比率 = 流動(dòng)資產(chǎn) 247。2短期償債能力分析64普通股與股盈余 = 凈利 247。 平均普通股權(quán)益總額611股東權(quán)益包括投入資本(股本加資本公積)及保留盈余 (盈余公積及保留盈余)兩部分。12股東權(quán)益報(bào)酬率 = 凈利 247。62平均資產(chǎn)總額為朔初與期末資產(chǎn)平均數(shù)。11此項(xiàng)比率不得低于一般的市場(chǎng)利率標(biāo)準(zhǔn)。11資產(chǎn)投資報(bào)酬率 = [凈利十利息費(fèi)用 (l稅率)] 247。1獲利能力分析63. 0相關(guān)文件：(無)4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責(zé)：(無)6文件名稱文件編號(hào)CH – FIOP012生效日期2003年01月10日財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)分析版 次第1版頁 次共3頁1. 0目的：為明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。2電腦部門將商品成本或商品售價(jià)調(diào)整完成后，打印商品變價(jià)表給會(huì)計(jì)部作賬務(wù)處理依掘。636363632禮券或提貨券需設(shè)定防偽措施，此項(xiàng)工作由印刷廠負(fù)責(zé)，但須簽約621發(fā)行禮券或提貨券需設(shè)定面額，并印上流水編號(hào)，必要時(shí)應(yīng)加印電腦條形碼，以利電腦管理。223交易所是否正確填寫及保存。22繳入的現(xiàn)金或禮券是否正確621游樂幣的控制是否良好627以上是游樂部門一般作業(yè)程序，其中有兒點(diǎn)須加以注意：626收銀員換班或營(yíng)業(yè)結(jié)束后，填寫游樂幣收銀口報(bào)表，會(huì)計(jì)據(jù)以編制傳票及匯總開立發(fā)票。25顧客直接將游樂幣投入游樂器或由服務(wù)員代為服務(wù)后進(jìn)行游樂。24收銀員收取現(xiàn)金或禮券并付出等值的游樂幣。23顧客至收銀臺(tái)以現(xiàn)金或禮券兌換游樂幣。22收銀員填寫游樂幣領(lǐng)取單，向廠商領(lǐng)取游樂幣。21顧客到游樂部門游樂使用的是代幣，即游樂幣。223收銀員是否依正當(dāng)收款手續(xù)進(jìn)行結(jié)賬。12各項(xiàng)報(bào)賬單據(jù)是否按列填寫及保存611專柜小姐依規(guī)定填寫銷售券617以上是專柜部門售貨的一般作業(yè)流程，其中有幾項(xiàng)重點(diǎn)須注意：626非現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表、收銀機(jī)更正傳票、發(fā)票存根、銷售券送會(huì)計(jì)部核對(duì)后，據(jù)以編制營(yíng)業(yè)收入統(tǒng)計(jì)表及專柜每日銷售表。25收銀員于換班工營(yíng)業(yè)結(jié)束后，結(jié)算當(dāng)同收入，并填寫收銀機(jī)收入門報(bào)單及非現(xiàn)金口報(bào)表。24收銀員若輸入錯(cuò)誤，應(yīng)填寫收銀機(jī)更正傳票，然后再重新輸入正確的銷售金額。23收銀員將廠商代號(hào)、商品數(shù)量及單價(jià)輸入收銀機(jī)，收銀機(jī)打印發(fā)票給顧客，若顧客使用信用卡，刷卡后請(qǐng)顧客簽名后才而式入收銀機(jī)。22當(dāng)顧客選好商品時(shí)，專柜小姐開立零售券并附帶商品、現(xiàn)金、禮券或信用卡至收銀臺(tái)報(bào)賬。21專柜商品的陳列由專柜小姐負(fù)責(zé)，商品販賣給也由專柜小姐協(xié)助處理。22638編制商品狀況報(bào)告表。37編制盤存報(bào)表636胸買統(tǒng)一發(fā)祟、抄明細(xì)表、蓋發(fā)票章、統(tǒng)計(jì)總數(shù)635汁算營(yíng)業(yè)稅634統(tǒng)計(jì)支出類明細(xì)表633統(tǒng)計(jì)商品變價(jià)表632統(tǒng)計(jì)銷售退回表631處理品進(jìn)貨折讓、退出證明單630編制采貼月報(bào)表629應(yīng)付賬款沖銷登記628統(tǒng)計(jì)薪資扣繳及申報(bào)627科連續(xù)表及月科總表編制626統(tǒng)計(jì)提貨券折扣625財(cái)產(chǎn)目錄調(diào)整624會(huì)計(jì)師查賬準(zhǔn)備工作623統(tǒng)計(jì)收入類明細(xì)賬622營(yíng)業(yè)各部預(yù)估甲報(bào)621營(yíng)業(yè)各部賬冊(cè)申報(bào)620整理扣繳資料619檢查憑證618編制資產(chǎn)負(fù)債表617編制損益表616編制應(yīng)付禾回轉(zhuǎn)分類表615記錄應(yīng)付末付表614計(jì)算折舊與攤提613整理存貨簿612整理總分類賬611督促收銀員查核差額610匯總、處理統(tǒng)計(jì)各單位用、進(jìn)貨統(tǒng)計(jì)表69編制專柜廠商結(jié)賬表68編制營(yíng)業(yè)比較用報(bào)表67制定各收銀機(jī)鍵位使用明細(xì)66調(diào)整各收銀機(jī)鍵位、更換及專機(jī)號(hào)碼建立65統(tǒng)計(jì)營(yíng)業(yè)收入表64統(tǒng)計(jì)各收銀臺(tái)收入及預(yù)算表63審核各單價(jià)銷售單、信用卡62編制營(yíng)業(yè)總額預(yù)先統(tǒng)計(jì)表61收銀機(jī)報(bào)告、營(yíng)業(yè)計(jì)算表6會(huì)計(jì)、賬務(wù)部門的重點(diǎn)工作一般包括如下內(nèi)容：61會(huì)計(jì)、賬務(wù)部門重點(diǎn)工作會(huì)計(jì)、賬務(wù)工作人員在公司內(nèi)部扮演一個(gè)很重要的角色，那就是監(jiān)督營(yíng)業(yè)部門各項(xiàng)收入、支出、費(fèi)用的合理性及是否符合程序。3. 0相關(guān)文件：(無)4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責(zé) ：(無)6文件名稱文件編號(hào)CH – FIOP011生效日期2003年01月10日會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)作業(yè)管理版 次第1版頁 次共4頁1. 0目的：為明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。必須讓采購(gòu)主待懂得，需要通過合理籌劃來減少庫存費(fèi)用，減少因過時(shí)廢棄而造成的損失，同時(shí)減少庫存脫貨的概率。5財(cái)務(wù)主鋅應(yīng)該使采購(gòu)主鋅徹底明白，經(jīng)濟(jì)采購(gòu)量是十分重要的。4盡管這樣會(huì)稍許提高收貨和作業(yè)費(fèi)用，伯可以實(shí)質(zhì)性地減少資金投入，而且，由于能經(jīng)常收到該商品的來貨，該商品脫貨的情況在為減少，并且使更替補(bǔ)充的肘間縮短，這就大大縮短了從訂貨到交貨的時(shí)間。4A類和B類存貨在按經(jīng)濟(jì)訂貨數(shù)量進(jìn)行采購(gòu)時(shí)，可以按實(shí)際需要，多安排幾次交貨。4這樣，銷售方被保證有生意可做，采購(gòu)部門也有了獲得最好人格的機(jī)會(huì)，同時(shí)可以按預(yù)定計(jì)劃執(zhí)行合同并得到最好的經(jīng)濟(jì)實(shí)惠，而且，能夠控制庫存量。3經(jīng)濟(jì)批量確定可以利用如下公式：Q= √ 2DK/UK1式中：Q每批經(jīng)濟(jì)采購(gòu)量D全乍需求時(shí)K每次訂購(gòu)費(fèi)用K1存儲(chǔ)費(fèi)用率U存貨單價(jià)。4所以，對(duì)不同類的存貨，要確定不同的經(jīng)濟(jì)批量來進(jìn)行采購(gòu)。461財(cái)務(wù)主管通過ABC庫存管理能夠節(jié)約大量庫存占?jí)嘿Y金，所以應(yīng)盡早推行此方法。44同時(shí)，在C類存貨有充足的儲(chǔ)存量時(shí)，就可以對(duì)B類存貨執(zhí)行可靠的控制和交貨日程計(jì)劃表，對(duì)A類能集中力量進(jìn)行處理、控制和周轉(zhuǎn)，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)這類庫存的脫貨，并迅速加以糾正。一般管理方法不分類管理，訂貨時(shí)所有貨物按照平均周轉(zhuǎn)時(shí)間訂貨，一印分兒次訂貨，那么，一年中就有幾次可能發(fā)生全部售完而脫貨的情形。ABC管理方法的另一大優(yōu)點(diǎn)是把庫存脫貨降低最低程度，并且把糾正庫存脫貨的速度盡可能提高。34由此可見，采用ABC分析法進(jìn)行存貨管理，較之一般方法能大量節(jié)省庫存所占用的現(xiàn)金，并相應(yīng)地節(jié)省了貸款利息。C類存貨月需求量為5萬元 (100萬元 5%)，平均所需庫存量為3個(gè)月，平均資金投入為15萬元。A類存貨占總金額的75%，所以庫存平均投入資金為75萬元。該公司在正常月度，需100萬元的存貨，庫存時(shí)間平均為3個(gè)月，那么，在不執(zhí)行ABC管理方法時(shí)，平均投入資金應(yīng)為300萬元。在沒有實(shí)施ABC分析方法管理時(shí)，平均庫存私有制會(huì)和該類存貨所占存貨總數(shù)的百分比相符。如，某公司通過分類，A類存貨數(shù)量占總數(shù)的5%，占總存貨成本金額的75%。1節(jié)省。33 ABC管理方法的優(yōu)點(diǎn)：64而且，采購(gòu)部門大量訂貨，可以使自己在與供應(yīng)商打交道時(shí)處于有利地位，可以通過談判取得最低價(jià)格，如果一年訂購(gòu)一次C類存貨，年周轉(zhuǎn)率為兩次，則占投資比例很少。為避免這些問題的發(fā)生，應(yīng)采取大量購(gòu)買的萬式。14采購(gòu)部門必須盡力按經(jīng)濟(jì)指購(gòu)買，并應(yīng)周期性檢查訂購(gòu)次數(shù)。庫存量必須保持在平均水平，管理記錄必須反映逆出的整個(gè)過程以及庫存余額，一般跟蹤即可。7對(duì)B類存貨，應(yīng)結(jié)合A類和C類的管理特性。36對(duì)采購(gòu)可采取一攬子合同萬式，由供應(yīng)商不斷地按計(jì)劃向公司發(fā)貨。6對(duì)A類存貨，庫存量必須保持在最少程度。365注意：對(duì)于一個(gè)大型企業(yè)而言，常有成干上萬種存貨項(xiàng)目，在這些基礎(chǔ)上中，有的人格昂貴，有的不值幾文，有的數(shù)量龐大，有的寥寥無幾。36143考察第二類存貨。36141把存貨分成A，B，C三類。3636這種方法是基于這樣一個(gè)原理：只占存貨種類一小部分(比如20%)的存貨，通常代表人武部存貨價(jià)值的很大比重 (比如 80%)。ABC分析法是存貨符理中一一個(gè)運(yùn)用較普遍的萬法。33存貨管理中的ABC分析法6626如果資金周轉(zhuǎn)次數(shù)多，利用的比例高，則表示資金周轉(zhuǎn)好，銷售順利。2626存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)計(jì)算公式：存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) = 360/存貨周轉(zhuǎn)率 =(存貸平均余額/銷貨成本)36064這個(gè)指標(biāo)反映的是公司存貨每完成一次周轉(zhuǎn)所需要的天數(shù)。2626由于存貨受各種因素的影響，全年各月份的余額必然有波動(dòng)。22計(jì)算公式：存貨周轉(zhuǎn)率二銷貨成本/存貨平均余額64它表示在這一期間，公司的存貨周轉(zhuǎn)了兒次。22用存貨周轉(zhuǎn)率法管理存貨66244商品滯銷，導(dǎo)致庫存無奈地積壓。16242擔(dān)心商品或原材料漲價(jià)。161觀念上的原因。1616無形經(jīng)濟(jì)損失是指由于技術(shù)進(jìn)步造成的。間接經(jīng)濟(jì)損失包括兩萬面:一是有形經(jīng)濟(jì)損失，二是無形經(jīng)濟(jì)損失。2間接經(jīng)濟(jì)損失。16其次，庫存商品占?jí)浩髽I(yè)的場(chǎng)地，商品積壓過多時(shí)，則需租用外單位倉庫而多付租賃費(fèi)。企業(yè)庫存商品過多，首先會(huì)占?jí)浩髽I(yè)資金，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，企業(yè)必須為占?jí)旱馁Y金向銀行支付貸款利息。14161超額存貨導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失在我國(guó)，企業(yè)的庫存費(fèi)用長(zhǎng)期居高不下，庫存平均占用資金50%左右，高于美國(guó)的30%和日本的25%的水平。4存貨管理方法611業(yè)者須就缺失找出原因，加強(qiáng)管理，使損失降至最低。310商品盤存錯(cuò)誤。39遞送傳票、填寫傳票錯(cuò)誤。38進(jìn)出貨錯(cuò)誤。37移轉(zhuǎn)達(dá)手續(xù)錯(cuò)誤。36折扣記錄不實(shí)。35定價(jià)錯(cuò)誤。34收銀作業(yè)錯(cuò)誤。33商品變價(jià)手續(xù)錯(cuò)誤。32顧客偷竊。31員工偷竊。33盤存損失率 = (總損耗 247。461文件處理盤點(diǎn)結(jié)束時(shí)，盤點(diǎn)表須送會(huì)計(jì)部門與電腦中心，會(huì)計(jì)部門核算盤存總金額，電腦中心則將門市部及倉庫存貨陸續(xù)輸入電腦(輸入商品編號(hào)及數(shù)量)，電腦按照商品存貨數(shù)量統(tǒng)計(jì)噸貨總額，更改電腦中的商品存貨檔案。3311抽查員抽查完后，應(yīng)立刻到總指揮部接受調(diào)派。36439抽查員對(duì)每張盈存表進(jìn)行抽查后，應(yīng)由抽查員簽名。36437抽查員抽點(diǎn)的商品如正確無誤，則在該行的審核欄內(nèi)打“√”。36435抽查員抽點(diǎn)完成的商品是否與盤存表上記載者相符，若發(fā)現(xiàn)盈點(diǎn)數(shù)量不符，應(yīng)即通知原盤存組人員更正。36433抽查員檢查己盤點(diǎn)完成的貨架商品，核對(duì)其貨號(hào)、品名、單位、金額及數(shù)量是否按規(guī)定填寫。36431抽查員應(yīng)先了解盤存櫥柜的位置、商品陳列情形以及其他知識(shí)。34抽查員工作職責(zé)638核對(duì)者在盈點(diǎn)期間應(yīng)確實(shí)核對(duì)，以發(fā)揮核對(duì)的作用。36336核對(duì)者應(yīng)于商品盈存表人武部填寫完畢，并核對(duì)無誤后，在審核欄內(nèi)核對(duì)處打“√”，左邊留做更正、簽名及抽查員打“√”用。36334核對(duì)者應(yīng)于每一貨架盤點(diǎn)完后，在貨架編號(hào)卡右上角打“√”。36332核對(duì)者應(yīng)核對(duì)填表者的填載是否正確無誤。363336836836838盤點(diǎn)者在盤點(diǎn)中，遇到標(biāo)價(jià)不同或沒標(biāo)價(jià)時(shí)應(yīng)：636236盤點(diǎn)者在盤點(diǎn)商品時(shí)，數(shù)量必須正確，不可馬馬虎虎。3623念時(shí)應(yīng)包含單位，如：5個(gè)、12條、6雙等等。4364季節(jié)代號(hào)。233價(jià)格。232商品名稱。231商品貨號(hào)。23233盤點(diǎn)者盈點(diǎn)時(shí)原則上由左而右，由上而下，不得跳躍盤點(diǎn)。36231盤點(diǎn)者盤點(diǎn)前和填表者分別在盤存表上簽名。32盤存者工作職責(zé)6314盤存表的空白欄己由核對(duì)者劃斜線，如須填寫時(shí)，必須由抽查員或樓督導(dǎo)在審核欄簽名。361312填表者對(duì)于寫錯(cuò)須更正的行次，必須用直尺劃去，并在審核欄寫“更正第行”，然后請(qǐng)股督導(dǎo)或樓督導(dǎo)簽名(只簽名于更正后的行次即可)。3613如：一張盤存表只填寫10行，其中第7行錯(cuò)誤，應(yīng)將這行劃去，重新寫于預(yù)留空白欄的第一行。139盈存表只可填寫到指定的行數(shù)，指定行數(shù)后留作更正用。36137填表者應(yīng)按照季節(jié)代號(hào)的數(shù)量，分別填入各季節(jié)代號(hào)欄內(nèi)。3613如遇特殊情況，例如：每2雙為100元時(shí)，總數(shù)有40雙，應(yīng)填寫20，不可填寫40。53653)6(如有特殊情況，例如：每2雙特價(jià)100元，單位應(yīng)寫2雙，金額應(yīng)寫100元。536536535填表者預(yù)先填寫的內(nèi)容的順序?yàn)椋?36133填表者盤點(diǎn)時(shí)，必須先核對(duì)貨架編號(hào)。36131填表者拿到盤存表后，應(yīng)注意是否有重疊。31填表者的職責(zé)6333盤存工作分配完畢后，公司內(nèi)部應(yīng)作短期盤存訓(xùn)練，由人事部選派有盤點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的同事或干部做訓(xùn)練的工作，最好讓填表者、核對(duì)者、檢查者有模擬工作的機(jī)會(huì)。3在編組時(shí)，要衡量工作的分量，盡量讓每一組別的盤存數(shù)量相當(dāng)，即工作安排平均，這樣才可以控制盤點(diǎn)存貨時(shí)間。2622盤點(diǎn)的組織及工作分配61存貨盤點(diǎn)作業(yè)流程盅點(diǎn)作業(yè)分門市部與電腦中心兩大塊的作業(yè)流程，如圖所示：盤點(diǎn)會(huì)議電腦中心重點(diǎn)工作門市部重點(diǎn)工作盤點(diǎn)編組盤點(diǎn)人、填表人、核對(duì)人確定門市部貨架編號(hào)、整理盤存裝置在空白表上填寫門市部庫存和倉庫庫存商品編號(hào)盤點(diǎn)人、填表人、核對(duì)人、檢查人的盤存訓(xùn)練盤點(diǎn)實(shí)際作業(yè)人工計(jì)算盤點(diǎn)金額盤點(diǎn)結(jié)果核對(duì)輸入盤存資料輸入門市部、倉庫庫存商品編號(hào)列印盤存表(內(nèi)含商品名稱及商品編號(hào))核對(duì)盤存金額及核算盤存損益打印舊商品表盤點(diǎn)討論會(huì)議63存貨盤點(diǎn)65采購(gòu)與商管部須追蹤其執(zhí)行狀況。24商品管理部門規(guī)劃舊商品與滯銷品的出清，定期查看是否確實(shí)執(zhí)行。23各部門設(shè)出清區(qū)和拍賣車，且有明確的標(biāo)示。22每樓固定出清區(qū)，并作明確標(biāo)示。21每年固定一兩個(gè)地方提供低折扣，讓顧客感覺物有所值并印象探刻。223入庫明年再賣。5