【正文】 （12）無住所人員居住滿1年不滿5年的，境外所得僅就境內(nèi)支付的部分征收，這里和工資薪金的優(yōu)惠統(tǒng)一了。（10）外籍個人從外商投資企業(yè)取得的投資所得免稅，這里和外商投資企業(yè)所得稅中的規(guī)定類似，均是免征的。（9）個人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)問題。規(guī)定范圍內(nèi)交納的免征任何稅，個人領取時同樣不征。這里企業(yè)所得稅中僅對國債收入免征，注意對比一下。結(jié)合記憶。這里和偶然所得區(qū)別一下。（2）個人取得的教育存款等專項存款免征（3）國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補貼和津貼免征，這里是指國家特殊津貼，一般津貼不享受免征。營業(yè)稅中殘疾人提供勞務是免征的，增值稅中有個殘疾人組織進口殘疾人專用品是免稅的，個人所得稅中是減征的，注意比較。這里還要注意個人投資兩個或兩個以上的個人獨資企業(yè)的個人所得稅交納情形，各自企業(yè)應先預繳，然后年度終了在總企業(yè)匯算清繳。注意一下和企業(yè)所得稅的比較。承包經(jīng)營收入納稅分一次性取得或分次取得的情況，一次性取得的，取得后的30日內(nèi)，注意這個時候是30日，比較特別；分次取得的，取得后7日內(nèi)預交，年度終了3個月內(nèi)匯算清繳，這里和個體工商戶一致。注意一下多處取得工資個人肯定是要自行申報匯總交納的。假設稅率適用30%，則得到以下等式：（50000+x）*（120%）*30%2000（當然這個地方的速算扣除數(shù)建議一定要記：））=x ，計算得到x=，驗證一下，（50000+）*（120%）=50000元，很明顯，稅率用錯了（因為按照30%的稅率計算的所得稅肯定比按照40%計算的所得稅要少，按照40%計算后肯定也要超過50000），應該用40%的稅率，再用40%計算一遍就得到了答案。再舉個例子，上例中企業(yè)支付給個人50000元不含稅報酬，計算個人所得稅。76是否符合上式用的稅率。解答：個人取得的為不含稅收入，因此不能直接計算個人所得稅，設個人所得稅為x，含稅收入即如果不代扣代繳時支付的收入的為10000+x，根據(jù)相關(guān)稅率公式，可得以下等式：（10000+x）（120%）*20%=x x=1600/=，注意由于勞務報酬有個加成征收的問題，因此在計算完后要看看10000+1904。舉個例子，某企業(yè)支付給個人勞務報酬10000元，并且其相關(guān)的個人所得稅由公司代付。主要是個計算方法問題，建議教材中的那個表的稅率千萬別記，記也記不住，反正我是記不住的。這個問題只有在題目中強調(diào)了企業(yè)為個人代扣了稅款時，才進行由不含稅到含稅的換算，僅牽涉到勞務報酬所得，工資薪金所得是不用考慮的。其他沒什么不一樣的了，反正未扣除完的以后5年內(nèi)均可扣除。為什么會出現(xiàn)這種問題呢？因為個人所得稅中不同項目有不同的稅率。所得稅中的特殊情況，三個所得稅中均存在這么個問題，兩個企業(yè)所得稅是相同的，但個人所得稅和兩個企業(yè)所得稅就有區(qū)別了。取得生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的收入， 按照此收入相應稅率計算個人所得稅，這里是在作題時需要特別注意的地方。已經(jīng)交納了農(nóng)業(yè)稅，牧業(yè)稅的，免征個人所得稅了，沒有交納此稅的，按照規(guī)定交納個人所得稅。這里比較好理解。 企事業(yè)單位承包經(jīng)營所得。但是這里注意已經(jīng)不是第一次購房了，所以契稅不能免了。個人取得的量化資產(chǎn)僅在轉(zhuǎn)讓時按照收入減除取得成本計算交納個人所得稅。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得問題。這里特別注意一下追加的問題和再版的問題。再版的收入單獨計算；追加印刷的視同一次收入加總計算；連載的視同一次收入加總計算；先連載再出版再連載，作為三次收入分別計算；分次支付稿酬的，加總計算。則當月此人的勞務報酬所得應為1000*5（120%）*20%+20000（120%）*20%，對比例1例2應該能找到點感覺了吧，所以勞務報酬中的同一事項的理解很重要。例某人5月份在高校演講5次，每次取得1000元收入。例某人5月份在高校演講，舉行了5次演講，每次收入為1000萬。（1） 勞務報酬所得次的規(guī)定一個月內(nèi)連續(xù)取得同一事項的收入的，按照一個月的收入為一次。2）按次征收的7個項目中，特許權(quán)使用費所得，利息所得，偶然所得，其他所得均好理解。這里太重要了，我認為除了判定居民性和非居民性納稅人外，這里是最重要的了。這里注意投資者應納稅所得包含生產(chǎn)經(jīng)營應納稅所得和非生產(chǎn)經(jīng)營性應納稅所得。5%扣除，并且不能結(jié)轉(zhuǎn)下期。不同點包括：廣告和業(yè)務宣傳費的扣除個人獨資企業(yè)是整體不超過銷售收入2%扣除，并可無限期結(jié)轉(zhuǎn)。扣除相關(guān)合理費用和成本，這里包括對農(nóng)村義務教育的捐贈均是可以全額扣除的，資助非關(guān)聯(lián)科研機構(gòu)和高等學校的“三新”費用，可以全額扣除。其相同點包括：可扣除“三項經(jīng)費”按照計稅工資總額17。2）生產(chǎn)成本和費用可按規(guī)定扣除。企業(yè)所得稅也是。有些小點又不太相同，比如稅率的確定，捐贈的扣除等。本來屬于企業(yè)，可卻適用個人所得稅，的確是個很特別的地方。出租車司機擁有出租車所有權(quán)的，按照個人承包經(jīng)營所得即5級稅率計算所得稅，不擁有所有權(quán)的，按照工資薪金所得即9級稅率計算所得稅，理解記憶。以上是個人所得稅必考內(nèi)容，注意理解性記憶。如果屬于2）的情況。4）企業(yè)高管問題。2）在境內(nèi)居住超過90天或183天，但未超過一年（即仍為非居民，或者說成無住所，一個意思）的，對在境內(nèi)工作取得工資薪金所得納稅，這里包括境內(nèi)境外企業(yè)支付都要納稅；境外工作時取得的工資不納稅。即境內(nèi)工作取得的境外企業(yè)支付部分是免稅的。首先要注意香港臺灣澳門地區(qū)不適用183天的這個規(guī)定，嚴格按照90天來考慮，注意是個隱藏考點。非居民性工資薪金來源地的問題。一次性退職費如果為12000元，還是只能平均成6個月的工資，即按照2000元作為一個月的工資計算個人所得稅。分月取得的，分月計算。這里和解除勞動合同取得的一次性補償收入是不同的概念。但退職費要掌握計算。超過去年的職工平均工資的3倍以上要征稅，注意這里不是超過自身去年工資總額的3倍，這里注意和4）退職費區(qū)分一下。不再熬述。注意這里是“合并”，別按照1）的方法計算年終獎了。2）年薪制。1）年終獎金等一次取得多月收入情況。（X）解答：3月份離境超過30日，雖然其他離境并未超過30日，累計也未超過90日，但由于一次離境時間超過30日，只能是非居民性納稅人，僅對境內(nèi)取得收入納稅。例某美國人2003年1月1日來中國工作，2004年3月回國，其中1月份去香港10日做演講，3月1日去澳門參加某剪彩活動，4月1日回中國，5月10日去比利時參加高層論壇，5月30日回中國，10月1日參加臺灣分公司的公司慶典活動，在臺灣呆了29天。例某香港人在中國大陸從1999年5月至今均在境內(nèi)居住，則此人屬于在中國境內(nèi)居住滿5年。（X）解答：1月1日至19日離境僅19天，屬于臨時離境范疇。這里說的多了點，希望大家不要覺得煩躁，因為我個人覺得這里很重要的。比如2003年1月1日至2004年1月1日內(nèi)累計出境時間未超過90日，但1月份不在國內(nèi)，即1月份出境31日，屬于一次性離境超過30日，還是不屬于居民性納稅人。這里注意理解一下。納稅年度是指一年的1月1日至12月31日。但非居民可以轉(zhuǎn)化成居民性納稅人，只要滿足在中國境內(nèi)居住滿一個納稅年度，注意不是滿一年。這些人工作之余沒有理由回到中國，即即便在中國有房子，但根已經(jīng)不在中國了。個人所得稅中，由于牽涉到個人，相對要定義的詳細些，是為了更好的判斷是否為非居民性納稅人，這個正是個人所得稅中的重點內(nèi)容。居民性納稅人和非居民性納稅人問題。畢竟，所得稅和流轉(zhuǎn)稅一樣，在共同點上學習不同點是最能應付考試的，也是最能讓自己理解的更透徹的，更是最能讓自己不斷找到稅法學習感覺的極佳方法。那么這兩個企業(yè)所得稅和個人所得稅的區(qū)別在哪里呢？這里先不回答，我將在我的總結(jié)里慢慢滲透，希望大家能以比較的思想來學習這三章所得稅。均按5元貼花，并且副本無須貼花。1證照，權(quán)利證書。05%1借款合同。1建筑勘察設計合同。05%。2%。產(chǎn)權(quán)贈與行為應該納印花稅，就是因為產(chǎn)權(quán)過戶時要簽定這么個玩意，但如果贈與政府，社會團體等免征。注意稅率0。國外運輸企業(yè)運輸?shù)暮贤鈬髽I(yè)免征，但國內(nèi)企業(yè)應以貨運憑證納稅，注意這里是唯一單方面納稅的情況。涉及到軍方的，救災等特定用途的合同免征。這里是本章考試的一個考點之一，千萬要注意。如果受托方提供原材料的，即不是真正的委托加工時，應按照合同注明的原材料價格按照購銷合同計稅，并按照輔助材料和加工費的金額按照加工合同計稅。委托方提供原材料。加工承攬合同。上級機構(gòu)劃撥資金的，其記錄資金帳簿按照扣除劃撥部分的金額貼花，避免重復征稅的規(guī)定。05%貼花，其他按照5元定額貼花。實際記錄經(jīng)營活動的帳簿帖花，其他不用貼，比如內(nèi)部備查帳簿等不用貼花。其中如果有提成的，還應加上提成部分金額納稅。按照合同約定的收入，報酬等金額納稅。注意稅率0。03%，建筑安裝合同。這里要注意出版社和發(fā)行單位簽定的定貨單等按照購銷合同納稅。這里有點特殊。按照合同金額納稅，不管有沒有稅的問題，一律不得扣除納稅。注意稅率0。1%財產(chǎn)保險合同。按照保管費金額納稅。融資租賃合同按照借款合同納稅。 印花稅 易錯問題總結(jié)租賃合同問題。全年停用當年不征稅，新購置的未使用車船也可待使用時納稅。可以一次性交納。其中包括比較容易搞混的工程船等。事業(yè)單位等一些免稅單位的車免征，用于廠區(qū)內(nèi)，即只在內(nèi)部使用不上路甚至不掛牌的車不征收，特種車輛免征，個人認為其中的特種車輛里面要將特種車和特種船背一下，這里是考本章考點時必考的客觀題考點。按照客車的50%征收后，貨運部分按照貨車全額征收，這也是本章的幾個考點之一。這里是本章難得的幾個考點之一，不記看來不行。拖拉機用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，是免征的，千萬不要再考慮什么掛車了，而運輸用拖拉機計稅依據(jù)以掛車凈噸位的50%計算。這里是本章的一個不可忽視的小問題。5凈噸位。凈噸位，載重噸位，馬力問題。凈噸位尾數(shù)不滿半噸的，按半噸計算，超過半噸的，按1噸計算。5噸的漁船是因為船類運輸工具尾數(shù)不滿半噸的，免算。6元。1噸至1。 車船使用稅 易錯問題總結(jié)漁船問題。1個人銷售房產(chǎn)問題。土地使用稅在納稅義務發(fā)生后每期10日內(nèi)申報納稅，而土地增值稅是在納稅義務發(fā)生后7日內(nèi)申報納稅，這里是值得理解和記憶的地方，兩種納稅時間是有天壤之別的，注意比較~！1個人出租房產(chǎn)問題。這里也容易搞混。1房產(chǎn)稅計稅依據(jù)問題。1優(yōu)惠規(guī)定問題。個人首次購買普通標準住宅免征契稅，這里要注意首次和普通標準住宅，不符合這兩個條件的不能免征。這里要注意視同銷售和等價:)的問題。視同銷售問題。這里千萬要注意房產(chǎn)稅是要交納的，而且要以當期出租同類房產(chǎn)平均租金計算房產(chǎn)稅由使用人交納。免稅單位無論使用什么土地房產(chǎn)，自用的均不交納土地使用稅和房產(chǎn)稅。這里其實很容易理解，只是容易搞混，因為土地使用稅是以土地使用面積計稅，但在計算使用比例時，此點為唯一按照建筑物使用面積比例來征收土地使用稅的特殊規(guī)定。這里要注意比例的計算問題。合用問題。如果是非自用的，即用于經(jīng)營用的，要征收。房產(chǎn)稅中除轉(zhuǎn)作經(jīng)營時自經(jīng)營之日起征收外，均為次月開始征收，這里有很大的共同點，也有區(qū)別的地方，關(guān)鍵記憶住非次月征收的情況就好了，這里一定要注意記憶，是今年的新增內(nèi)容。納稅義務時間問題。這里要注意個人所有房產(chǎn)不管什么情況均免征土地使用稅，也要注意經(jīng)營用時征收房產(chǎn)稅的納稅時間。個人非營業(yè)用即自住住房免征土地使用稅和房產(chǎn)稅。只有F是正確的。D個人首次購買居住普通住宅，免征契稅。解答：A顯然包括集體土地，B個人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)行為可能征收土地增值稅，契稅和房產(chǎn)稅不征收。E：凡是擁有房產(chǎn)的單位和個人均應交納房產(chǎn)稅和土地使用稅。這里要和前種財產(chǎn)稅進行比較，即沒有轉(zhuǎn)讓行為不征收行為稅，擁有財產(chǎn)應交納財產(chǎn)稅。（2）房產(chǎn)稅是對房產(chǎn)征稅。前兩個稅種對應的“三外”稅費為土地使用費，城市房地產(chǎn)稅。契稅征稅范圍要大些。這里容易搞混，尤其是開發(fā)間接費用和開發(fā)費用的區(qū)別。這里的超率是增值額和扣除項目的比率，千萬不要搞成增值額和收入的比率了，那國家就要罵娘了~?。海┳⒁庖幌戮秃昧?，有時不留神也會犯錯的。在這里事業(yè)單位和軍隊，人民團體不享受特權(quán)的?！八膫€所有”，凡是在地球上的人類，都包括。以后會發(fā)關(guān)于個人住房的稅務問題的專題帖子，敬請關(guān)注。應該小心，這里很容易出題的，出題點在于對收入的理解，對收入的估價，和對收入扣除項目的確定問題。土地增值稅的收入包括貨幣收入，實物收入，無形資產(chǎn)收入，后面兩項需經(jīng)稅務部門指定的專門機構(gòu)估價，注意不是稅務部門估價。國家收回征用土地導致個人轉(zhuǎn)讓原來居住的房產(chǎn)的，免征，這里注意比較一下就行了，關(guān)鍵是比較時間和目的性的問題。不難，題目很容易考罷了。這個地方教材上說的很清楚，好好看書記下就行了。借款費用，可以準確分攤到開發(fā)費用中的，并且利率不高于同期銀行貸款利率的，可以據(jù)實扣除，其他開發(fā)費用扣除金額不能超過開發(fā)成本和地價款的5%。這里要注意和房開商的扣除項目的區(qū)別。存量房產(chǎn)銷售的扣除項目問題。（