【正文】 全年停用當(dāng)年不征稅，新購置的未使用車船也可待使用時(shí)納稅。1%財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同。這里要注意出版社和發(fā)行單位簽定的定貨單等按照購銷合同納稅。其中如果有提成的，還應(yīng)加上提成部分金額納稅。加工承攬合同。涉及到軍方的，救災(zāi)等特定用途的合同免征。2%。1證照，權(quán)利證書。居民性納稅人和非居民性納稅人問題。納稅年度是指一年的1月1日至12月31日。（X）解答：1月1日至19日離境僅19天，屬于臨時(shí)離境范疇。1）年終獎(jiǎng)金等一次取得多月收入情況。超過去年的職工平均工資的3倍以上要征稅，注意這里不是超過自身去年工資總額的3倍，這里注意和4）退職費(fèi)區(qū)分一下。一次性退職費(fèi)如果為12000元，還是只能平均成6個(gè)月的工資，即按照2000元作為一個(gè)月的工資計(jì)算個(gè)人所得稅。2）在境內(nèi)居住超過90天或183天，但未超過一年（即仍為非居民，或者說成無住所，一個(gè)意思）的，對在境內(nèi)工作取得工資薪金所得納稅，這里包括境內(nèi)境外企業(yè)支付都要納稅；境外工作時(shí)取得的工資不納稅。出租車司機(jī)擁有出租車所有權(quán)的，按照個(gè)人承包經(jīng)營所得即5級稅率計(jì)算所得稅，不擁有所有權(quán)的，按照工資薪金所得即9級稅率計(jì)算所得稅，理解記憶。2）生產(chǎn)成本和費(fèi)用可按規(guī)定扣除。5%扣除，并且不能結(jié)轉(zhuǎn)下期。（1） 勞務(wù)報(bào)酬所得次的規(guī)定一個(gè)月內(nèi)連續(xù)取得同一事項(xiàng)的收入的，按照一個(gè)月的收入為一次。再版的收入單獨(dú)計(jì)算；追加印刷的視同一次收入加總計(jì)算；連載的視同一次收入加總計(jì)算；先連載再出版再連載，作為三次收入分別計(jì)算；分次支付稿酬的，加總計(jì)算。但是這里注意已經(jīng)不是第一次購房了，所以契稅不能免了。取得生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的收入， 按照此收入相應(yīng)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅，這里是在作題時(shí)需要特別注意的地方。這個(gè)問題只有在題目中強(qiáng)調(diào)了企業(yè)為個(gè)人代扣了稅款時(shí)，才進(jìn)行由不含稅到含稅的換算，僅牽涉到勞務(wù)報(bào)酬所得，工資薪金所得是不用考慮的。76是否符合上式用的稅率。承包經(jīng)營收入納稅分一次性取得或分次取得的情況，一次性取得的，取得后的30日內(nèi)，注意這個(gè)時(shí)候是30日，比較特別；分次取得的，取得后7日內(nèi)預(yù)交，年度終了3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，這里和個(gè)體工商戶一致。（2）個(gè)人取得的教育存款等專項(xiàng)存款免征（3）國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼和津貼免征，這里是指國家特殊津貼，一般津貼不享受免征。規(guī)定范圍內(nèi)交納的免征任何稅，個(gè)人領(lǐng)取時(shí)同樣不征。（12）無住所人員居住滿1年不滿5年的，境外所得僅就境內(nèi)支付的部分征收，這里和工資薪金的優(yōu)惠統(tǒng)一了。這里企業(yè)所得稅中僅對國債收入免征，注意對比一下。營業(yè)稅中殘疾人提供勞務(wù)是免征的，增值稅中有個(gè)殘疾人組織進(jìn)口殘疾人專用品是免稅的，個(gè)人所得稅中是減征的，注意比較。注意一下多處取得工資個(gè)人肯定是要自行申報(bào)匯總交納的。解答：個(gè)人取得的為不含稅收入，因此不能直接計(jì)算個(gè)人所得稅，設(shè)個(gè)人所得稅為x，含稅收入即如果不代扣代繳時(shí)支付的收入的為10000+x，根據(jù)相關(guān)稅率公式，可得以下等式：（10000+x）（120%）*20%=x x=1600/=，注意由于勞務(wù)報(bào)酬有個(gè)加成征收的問題，因此在計(jì)算完后要看看10000+1904。其他沒什么不一樣的了，反正未扣除完的以后5年內(nèi)均可扣除。已經(jīng)交納了農(nóng)業(yè)稅，牧業(yè)稅的，免征個(gè)人所得稅了，沒有交納此稅的，按照規(guī)定交納個(gè)人所得稅。個(gè)人取得的量化資產(chǎn)僅在轉(zhuǎn)讓時(shí)按照收入減除取得成本計(jì)算交納個(gè)人所得稅。則當(dāng)月此人的勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)為1000*5（120%）*20%+20000（120%）*20%，對比例1例2應(yīng)該能找到點(diǎn)感覺了吧，所以勞務(wù)報(bào)酬中的同一事項(xiàng)的理解很重要。2）按次征收的7個(gè)項(xiàng)目中，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息所得，偶然所得，其他所得均好理解。不同點(diǎn)包括：廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是整體不超過銷售收入2%扣除，并可無限期結(jié)轉(zhuǎn)。企業(yè)所得稅也是。以上是個(gè)人所得稅必考內(nèi)容，注意理解性記憶。即境內(nèi)工作取得的境外企業(yè)支付部分是免稅的。分月取得的，分月計(jì)算。不再熬述。（X）解答：3月份離境超過30日，雖然其他離境并未超過30日，累計(jì)也未超過90日，但由于一次離境時(shí)間超過30日，只能是非居民性納稅人，僅對境內(nèi)取得收入納稅。這里說的多了點(diǎn)，希望大家不要覺得煩躁，因?yàn)槲覀€(gè)人覺得這里很重要的。但非居民可以轉(zhuǎn)化成居民性納稅人，只要滿足在中國境內(nèi)居住滿一個(gè)納稅年度，注意不是滿一年。畢竟，所得稅和流轉(zhuǎn)稅一樣，在共同點(diǎn)上學(xué)習(xí)不同點(diǎn)是最能應(yīng)付考試的，也是最能讓自己理解的更透徹的，更是最能讓自己不斷找到稅法學(xué)習(xí)感覺的極佳方法。05%1借款合同。產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與行為應(yīng)該納印花稅，就是因?yàn)楫a(chǎn)權(quán)過戶時(shí)要簽定這么個(gè)玩意，但如果贈(zèng)與政府，社會(huì)團(tuán)體等免征。這里是本章考試的一個(gè)考點(diǎn)之一，千萬要注意。上級機(jī)構(gòu)劃撥資金的，其記錄資金帳簿按照扣除劃撥部分的金額貼花，避免重復(fù)征稅的規(guī)定。按照合同約定的收入，報(bào)酬等金額納稅。這里有點(diǎn)特殊。按照保管費(fèi)金額納稅。可以一次性交納。這里是本章難得的幾個(gè)考點(diǎn)之一，不記看來不行。凈噸位，載重噸位，馬力問題。1噸至1。這里也容易搞混。這里要注意視同銷售和等價(jià):)的問題。這里其實(shí)很容易理解，只是容易搞混，因?yàn)橥恋厥褂枚愂且酝恋厥褂妹娣e計(jì)稅，但在計(jì)算使用比例時(shí)，此點(diǎn)為唯一按照建筑物使用面積比例來征收土地使用稅的特殊規(guī)定。房產(chǎn)稅中除轉(zhuǎn)作經(jīng)營時(shí)自經(jīng)營之日起征收外，均為次月開始征收，這里有很大的共同點(diǎn)，也有區(qū)別的地方，關(guān)鍵記憶住非次月征收的情況就好了，這里一定要注意記憶，是今年的新增內(nèi)容。只有F是正確的。這里要和前種財(cái)產(chǎn)稅進(jìn)行比較，即沒有轉(zhuǎn)讓行為不征收行為稅，擁有財(cái)產(chǎn)應(yīng)交納財(cái)產(chǎn)稅。這里容易搞混，尤其是開發(fā)間接費(fèi)用和開發(fā)費(fèi)用的區(qū)別。以后會(huì)發(fā)關(guān)于個(gè)人住房的稅務(wù)問題的專題帖子，敬請關(guān)注。不難，題目很容易考罷了。存量房產(chǎn)銷售的扣除項(xiàng)目問題。房地產(chǎn)扣除項(xiàng)目中的稅金問題。國家出讓土地使用權(quán)不屬于征收范圍，因?yàn)閲也豢赡茏约航o自己交稅。資源稅與增值稅稅率問題。這里很容易搞混，我也是看了蝴蝶夢的帖子才搞清楚的。比如選煤，精礦，汽油等征與免征問題。是確認(rèn)關(guān)稅稅率的前提，其中實(shí)質(zhì)性加工增值達(dá)到30%的，為實(shí)質(zhì)性加工生產(chǎn)地。涉及到滯納金的，按交納時(shí)間最后期限的后一天開始算起，計(jì)算天數(shù)是個(gè)需要注意的地方，天數(shù)一錯(cuò)，答案就錯(cuò)了。這個(gè)地方不能忽視，以前可是考過計(jì)算的。進(jìn)料加工邊角料內(nèi)銷，按加工貨物的2%免稅，但不能超過3000元；來料加工邊角料按加工貨物的2%，但不超過2000元免稅。暫時(shí)進(jìn)口的貨物在6個(gè)月內(nèi)免稅，但如果貨物停留時(shí)間超過6個(gè)月，應(yīng)該按照超過時(shí)間交納關(guān)稅。購貨傭金又稱買方傭金，是對購買方的購貨代理人支付的傭金，屬于對企業(yè)內(nèi)的傭金，而支付給銷售方的屬于賣方傭金，是需要并入關(guān)稅完稅價(jià)格計(jì)算關(guān)稅的。法定減免主要以定量為主，而特定減免中是對特定的貨物或特定的進(jìn)出口業(yè)務(wù)的減免。 關(guān)稅 易錯(cuò)問題總結(jié)倒扣價(jià)格法問題。例：稅務(wù)部門2004年3月1日查獲某縣城A企業(yè)上月尚未交納增值稅100萬，消費(fèi)稅50萬。出口城建不退，但涉及到減免退稅的，城建可以相應(yīng)退回。進(jìn)口不征，出口不退問題。1營業(yè)稅和增值稅交叉征收的問題。1企業(yè)取得銀行抵押貸款的，銀行又將抵押物出租獲得的租金收入沖抵貸款利息的，應(yīng)該將出租收入確認(rèn)為企業(yè)的收入計(jì)算營業(yè)額。外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓給國內(nèi)企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)無形資產(chǎn)等在國外使用的，還是不屬于營業(yè)稅征收范圍。營業(yè)額=建筑成本（1+成本利潤率）/（1營業(yè)稅率）*營業(yè)稅率，這里充分體現(xiàn)了營業(yè)稅和消費(fèi)稅作為價(jià)內(nèi)稅的共性，即在計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格時(shí)，一定別忘了換算成含稅的價(jià)格。如果飯店僅提供場所供他人銷售貨物的，僅以租金為營業(yè)額計(jì)算交納營業(yè)稅。2關(guān)于向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉后委托加工的煙葉成本問題，向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉，可按收購憑證注明的價(jià)款抵扣13%的進(jìn)項(xiàng)，交由受托方委托加工后，計(jì)算受托方代收代繳的消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格中煙葉的實(shí)際成本應(yīng)為收購憑證上的價(jià)款減去可抵扣進(jìn)項(xiàng)的部分，如煙葉價(jià)款為100萬，消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格中的材料成本應(yīng)為100*（113%），如果涉及到支付的運(yùn)費(fèi)，同樣按照以上理解進(jìn)行處理，例如，煙葉價(jià)款100萬，支付的運(yùn)費(fèi)10萬，則消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格中材料的實(shí)際成本為100（113%）+10*（17%），這里很容易出關(guān)于消費(fèi)稅和增值稅的綜合大題，此點(diǎn)最容易忽視，請大家務(wù)必要注意~！??！ 《營業(yè)稅》 易錯(cuò)問題總結(jié)保險(xiǎn)業(yè)的儲(chǔ)金業(yè)務(wù)營業(yè)額的確定，應(yīng)該以期間平均儲(chǔ)金余額與同期銀行存款月利率的乘積。（假設(shè)不考慮定額稅）解答：（120+100）*45%1自產(chǎn)消費(fèi)品用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不征收消費(fèi)稅，用于其他項(xiàng)目的，應(yīng)該在移送時(shí)繳納1關(guān)于加權(quán)平均價(jià)格的解釋，自產(chǎn)消費(fèi)品用于非連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，按照同類當(dāng)期加權(quán)平均價(jià)格確定視同銷售額。相信是重點(diǎn)中的重點(diǎn)，多注意一眼企業(yè)用消費(fèi)品以物易物、投資入股、抵償債務(wù)等方式移送消費(fèi)品的，其計(jì)稅價(jià)格當(dāng)期同類最高價(jià)格為準(zhǔn)。試計(jì)算甲企業(yè)實(shí)際應(yīng)交納的消費(fèi)稅。商業(yè)企業(yè)購入勞保服裝不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)納稅額=200/（1+17%）*17%2抵扣進(jìn)項(xiàng)的稅率歸納：10%廢舊物資；13%免稅農(nóng)產(chǎn)品或規(guī)定稅率為13的貨物；其他情況基本可以歸納為購進(jìn)時(shí)稅率多少，抵扣時(shí)稅率就是多少。個(gè)人消費(fèi)是指與生產(chǎn)無關(guān)的消費(fèi)，購進(jìn)的非固定資產(chǎn)辦公用品不能理解為購進(jìn)的貨物用于消費(fèi)，因?yàn)檗k公用品是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中使用的，進(jìn)入期間費(fèi)用2增值稅混合銷售中牽涉到的非應(yīng)稅勞務(wù)并做銷售額交納增值稅問題中，非應(yīng)稅勞務(wù)同樣要看為和價(jià)外費(fèi)用一樣是含稅收入，要換算成不含稅后計(jì)算例：某建材銷售商店（小規(guī)模納稅人）銷售建材取得不含稅銷售額100萬元，開具增值稅專用發(fā)票，注明稅額4萬元，另當(dāng)月提供裝飾勞務(wù)獲得勞務(wù)收入50萬元，由于會(huì)計(jì)核算不全，沒有單獨(dú)核算勞務(wù)收入，試計(jì)算當(dāng)月商店的增值稅未單獨(dú)核算，勞務(wù)收入應(yīng)征收增值稅，當(dāng)月應(yīng)納稅額=4+50/（1+4%）*4%2混合銷售和兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的判斷，如果非應(yīng)稅勞務(wù)是和交納增值稅業(yè)務(wù)緊密相連的，即如果沒有增值稅業(yè)務(wù)也不會(huì)發(fā)生非應(yīng)稅勞務(wù)的情況，則應(yīng)該作為混合銷售，反之則應(yīng)該作為兼營，例如建筑企業(yè)銷售建材，建筑和銷售建材沒有直接的聯(lián)系，因此作為兼營來看，但企業(yè)銷售設(shè)備并且提供安裝修繕等售后業(yè)務(wù)，應(yīng)視為混合銷售行為。當(dāng)期應(yīng)納增值稅為：2000*17%+2000/98*2*17%17注意，這里一定本次考試的必關(guān)注內(nèi)容購進(jìn)境內(nèi)的設(shè)備投資到境外，實(shí)行出口時(shí)免稅并退稅的政策實(shí)行簡單征收方法：免稅商店銷售免稅貨物，個(gè)人銷售舊貨等，但不包括免稅的情況，例如廢舊物資經(jīng)營單位銷售廢舊物資如果題目中要選擇以發(fā)出貨物為納稅時(shí)間的業(yè)務(wù)，應(yīng)該包括托收承付的情況，雖然教材中明確提到是發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)時(shí)納稅。試計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納的增值稅。其中小規(guī)模納稅人銷售不是自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，購進(jìn)人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅注意，這里一定本次考試的必關(guān)注內(nèi)容1產(chǎn)品發(fā)生非正常損失，用于生產(chǎn)該產(chǎn)品的材料按買入價(jià)格而非成本計(jì)算轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅，因?yàn)槌杀局泻芸赡芎羞\(yùn)費(fèi)，要單獨(dú)拿出來計(jì)算，祥見第六點(diǎn)，千萬不要用產(chǎn)品的銷售價(jià)來轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)例：一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)從小規(guī)模納稅人手中購入自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品100萬，取得普通發(fā)票，并支付運(yùn)輸費(fèi)用10萬，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，貨已驗(yàn)收入庫，當(dāng)月由于未按規(guī)定保存，發(fā)生霉?fàn)€的農(nóng)產(chǎn)品成本為15萬，該損失的農(nóng)產(chǎn)品實(shí)際支付價(jià)款為12萬元，計(jì)算當(dāng)月企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅農(nóng)產(chǎn)品成本為：100*（113%）+10（17%），其中10萬元發(fā)生非正常損失，首先應(yīng)計(jì)算10萬中含有的運(yùn)費(fèi)，設(shè)損失部分應(yīng)承擔(dān)運(yùn)費(fèi)實(shí)際支付價(jià)為a，則12*（113%）+a*（17%）=15，求出應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi)a，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)為a*7%+12*13%，這里還要注意一點(diǎn)，從小規(guī)模納稅人手中購買的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品也要按照13%的稅率抵扣，和小規(guī)模納稅人的稅率沒有關(guān)系！切記~！這里是難點(diǎn)內(nèi)容，可能會(huì)出綜合題，切切注意。當(dāng)月銷售建材取得銷售額200萬，開具普通發(fā)票，試計(jì)算當(dāng)期交納增值稅。如果當(dāng)期實(shí)際收款與合同約定收款不一致的，還是應(yīng)以合同約定收款額計(jì)算交納增值稅 《消費(fèi)稅》 易錯(cuò)問題總結(jié)已將有爭議或不明確的地方進(jìn)行修改，并加入適量例題委托加工消費(fèi)稅抵扣問題，一定要注意酒和酒精，油，由珠寶玉石加工的金銀首飾不能抵扣已納消費(fèi)稅不得抵扣例1：甲企業(yè)為酒類生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人，購進(jìn)糧食100噸，取得收購憑證一張，注明金額1000萬元，將糧食委托乙企業(yè)加工白酒10噸，乙企業(yè)開具增值稅發(fā)票上注明加工費(fèi)100萬元，稅金17萬元，甲企業(yè)全部收回，乙企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅，甲將白酒收回后勾兌20噸品牌白酒并銷售，取得不含稅銷售額2000萬元，開具增值稅專用發(fā)票。解答：甲企業(yè)：委托加工后由乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅，因此銷售時(shí)不交納消費(fèi)稅，交納增值稅，應(yīng)納增值稅=200/（1+17%）*17%（10+10/（1+17%））*17%乙企業(yè)：代收代繳消費(fèi)稅=[100+20]/（130%）*30%乙繳納增值稅：[10