【正文】 上面的總結已經涉及到，這里不再熬述。（5）軍人的復員和轉業(yè)費免征，一般職工的安家費和退離休工資和補助也是免征的。有個地方是一樣的，凡是企業(yè)合并、分立、終止時，應在60日內辦理匯算清繳，只是個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)匯算清繳的是個人所得稅而已，其時限是一樣的。解答：同上例，設個人所得稅為x，含稅收入為（50000+x），這里有個確定稅率到底應該用30%還是40%計算的問題，建議先估計一下，如果估計不出來，先拿一個算了之后驗證一下就知道了。實際上是個逆運算的問題，明白了計算方法，還是能很快得到答案的。主要區(qū)別在于兩個企業(yè)所得稅遵循的是“分國不分項”，而個人所得稅遵循的是“既分國又分項”。所得歸個人所有的，僅上交一定金額的保證金的，按照5級稅率計算，所得實際不歸個人支配，而是固定取得收入的，按照9級即工資薪金所得計算。（3）財產租賃所得次的規(guī)定沒什么說的，分月計算就好了，只是這里注意一下個人租賃房產時，可以扣除800元的維修費的問題，先扣除維修費還是先扣除基本費用800是個有爭議的問題，一般會回避掉，按照先扣除維修算就好了，和教材中的不違背。則此人勞務報酬所得個人所得稅為1000*5（120%）*20%，這里一定要加總，不能按每次演講的收入計算，因為屬于同一事項連續(xù)取得收入。收入的次的判定。5%，工資薪金按照計稅工資扣除。但是其計算個人所得稅的理念與企業(yè)所得稅的計算卻是如此的相似。境內企業(yè)的高管如果屬于以上1）的情況，境外工作時取得的境內企業(yè)支付的仍要納稅。這里是個重點內容。4）退職費收入。分月先按月工資預交，年終一次性發(fā)放獎金時平均到各月與每月的工資“合并”計算個人所得稅后年終匯算清繳。（X）解答：1999年肯定不能算做滿一年，只能從2000年開始計算，至2003年算居住滿3年，2004年仍未滿一年，因此只能說居住滿3年。還有種情況也叫臨時離境，即累計出境未超過90日，但這個條件要在一次離境不超過30日的基礎上才能成立。非居民納稅人舉例：外國人，香港人，臺灣人，澳門人，外籍華人。個人所得稅法易錯問題總結 企業(yè)所得稅和外資所得稅大家覺得最大的區(qū)別在哪里？沒錯，外資的更優(yōu)惠，稅率更低，且存在很多地域性和行業(yè)性優(yōu)惠，并且比較的多。注意房管局出售給個人的房屋免征。聯(lián)運的，如果未分開結算的，按照總金額納稅。即真正的委托加工時，只用合同上注明的輔助材料和加工費計算納稅。記錄資金的帳簿按照實收資本和資本公積金額的0。按照合同金額納稅。1%購銷合同。這里注意按照租賃金額納稅。這里指出港作用船和特種車輛，均是有特定用處和社會福利用的。掛車問題。運貨車輛問題。個人銷售房產均不涉及到土地使用稅和房產稅，千萬不要搞混了，拿出來引起大家的注意。市政道路，企業(yè)廠區(qū)外綠化用地，免征土地使用稅，但企業(yè)廠區(qū)內綠化用地要征收土地使用稅；機場場內道路免征，但場外道路要征收；免稅單位用于經營的房地產，均要征收土地使用稅和房產稅。這里很容易忘記算房產稅，注意了。納稅單位和免稅單位共用土地和房產的，按照納稅單位使用部分的面積或比例征收，免稅單位部分不征收，如果劃分不清的，全部征收。這里是個重點，也是容易搞混的地方。C不存在產權轉讓，不征收契稅。（1）土地使用稅對國有土地，集體土地使用人征稅，這里要和土地增值稅進行比較，后者不包括集體土地轉讓，稍微注意一下。1超率累進稅率問題。這里的實物收入和無形資產收入很明顯涉及到非貨幣性交易。如果不能準確分攤借款費用的，開發(fā)費用的扣除金額不能超過上述兩項的10%。例：凡是有增值額的應納土地增值稅項目就一定要交納土地增值稅。大家喜歡將后面這個條件給忽視了，千萬要注意一下。征稅范圍問題。和價格無關，千萬不要搞混了。納稅義務發(fā)生時間問題。1出口加工貨物和出口修理貨物的完稅價格確定問題。邊境互市貿易日交易額在3000元以內的，免稅。申報時間為運輸工具報關當日的14日內。公路鐵路運輸的，無法確定運保費的，按照貨物價格的1%確定運保費。稅務部門按照實際出口量對進口的材料進行免稅。但要注意，如果企業(yè)愿意一次性交納稅款的，應按貨物一般完稅價格確定。基本上包含了購買方進口前為貨物支付的所有費用，包括特許權使用費，企業(yè)贈送或極低價格給予銷售方的貨物，但不包括境內的復制權費和支付給購貨代理人的購貨傭金。3925/[(1+17%）(1+10%）]*20%｝/(1+10%）（其中不含稅銷售額中包含利潤，消費稅額，關稅額，所以應該減去利潤，消費稅，關稅）進口環(huán)節(jié)關稅=完稅價格*10%進口環(huán)節(jié)增值稅=完稅價格*（1+10%）/（120%）*17%進口環(huán)節(jié)消費稅=完稅價格*（1+10%）/（120%）*20%或者35。此時，罰款應為（100+50）*50%，城建不能再次計入了。千萬要注意計算哪些該計算城建，那些不該計算。以交納或代收代繳三稅的納稅人的地區(qū)確認稅率。 城建稅 教育費附加 易錯問題總結實際交納的三稅為計說依據。千萬不要一概而論1飲食業(yè)和銷售的區(qū)別問題。1關于納稅義務發(fā)生時間的確定，對于單位和個人提供應稅勞務，轉讓無形資產等收到預收帳款的，不是以收到預收帳款時確認交納營業(yè)稅，而是以會計制度上收入的確認時間為納稅義務發(fā)生時間，這里很容易忽視。對于未批準的從事融資租賃的企業(yè)進行的融資租賃業(yè)務，發(fā)生了所有權轉讓的才征收營業(yè)稅，否則征收增值稅。這里很容易搞混。個人銷售自建自用的住房免征營業(yè)稅。1關于消費稅成本利潤率和增值稅成本利潤率不一致時銷售額的判定問題。解答：價外費用一律視同含稅銷售額，但代墊運費滿足條件的不得并入，應納消費稅為：（100+1）/（1+17%）*10%相信是重點中的重點，多注意一眼1企業(yè)將消費品交由非獨立核算門市部銷售的，其計稅價格應以門市部銷售價格為準企業(yè)當月交由非獨立核算門市部一批卷煙，價值為10萬元，當期門市部未銷售，則企業(yè)不納消費稅。其中收到的代墊輔助材料費作為價外收費處理。3實物折扣，作為視同銷售來處理3如果貨物的價格不確定，先看有沒有當期同類價格，沒有當期看近期，沒有近期用組成計稅價格計算，成本（1+成本利潤率）3委托加工應稅勞務加工的貨物，其計稅價格為（總材料費用+加工費），受托方代墊的輔助材料須計入材料費用中。2購進的貨物用于個人消費、非應稅勞務、福利的不得抵扣進項，對于這點，我要說的是作為勞保用品購入的發(fā)給職工的，視同用于生產，可以抵扣，例如生產企業(yè)購進的作為勞保發(fā)給職工的工作服，可以抵扣進項稅，但商業(yè)企業(yè)或非應稅勞務企業(yè)發(fā)的勞保不能抵扣。1外貿企業(yè)購進小規(guī)模納稅人的貨物在出口時有12種情況可以退稅，這說明外貿企業(yè)購進持普通發(fā)票的貨物出口時不一定不能退稅，注意判斷題，記住抽紗、工藝品1商貿企業(yè)出口一定不能退稅1生產企業(yè)自行出口購進的產品，有4種情況可以視同自產產品出口實行免抵退，但一定要是出口給進口本企業(yè)的自產貨物的公司，并且是和自產產品相同或相關的貨物。3%將固定資產計為流動資產的特殊問題：某全套生產線銷售單位購進一批生產線全套設備，發(fā)生進項稅金，在銷售生產線時，由于此類銷售單位是專門以購銷生產線為業(yè)務，購進的生產線是作為流動資產來計價的，因此在銷售時可以抵扣購進時的進項稅金.例：某汽車生產企業(yè)為一般納稅人，當月購進100個汽車發(fā)動機，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價款100萬，增值稅17萬元，貨已驗收入庫。例：某材料成本為10000元（其中包括運費5000），發(fā)生非正常損失，需將已抵扣的進項轉出，轉出的進項=（100005000）*17%+5000/（17%）*7%注意，這里一定本次考試的必關注內容對于善意第三人收到虛開的增值稅發(fā)票，可在取得銷售方開具的真實發(fā)票后并通過稅務部門認可的情況下抵扣。但當期認證后未抵扣的，以后各期均不得抵扣。2購進固定資產的運費不能抵扣（再次拿出來強調，因為很容易考）例：某生產企業(yè)一般納稅人，購進自用汽車5輛，取得專用發(fā)票注明金額100萬，稅金17萬，已驗收入庫，并支付運費1000元，取得運費發(fā)票，當月銷售產品取得不含稅銷售額100萬，試計算當期增值稅購進自用汽車，按照固定資產管理，購進固定資產進項不得抵扣，其運費也不得抵扣 當期應納稅額=100*17%購進取得普通發(fā)票的一般貨物（這里把農產品，廢舊物資等特殊情況除外），不得抵扣（太容易考了，我經常粗心給抵扣了）3銷售時不管開具什么發(fā)票，都要計算銷項稅金3折扣銷售，銷售折讓與退回均可遞減銷項稅金，銷售折扣，回扣等不得抵扣，但要注意條件和處理辦法，折扣銷售只能開一張發(fā)票（上有銷售額和折扣），銷售貨物退回，不僅要取得購貨方得到的專用發(fā)票，還必須要得到購貨方從稅務部門開具的銷售退回證明單方可開具紅字發(fā)票沖減3再次把運費拿出來討論，運費問題太重要了~！可抵扣的運費只能是運輸費和建設基金，其他不能抵扣。5/10000+2000*25%+20*2000*0。比如出售成套化妝品等例：凡企業(yè)交納的消費稅除了用組成計說價格外均用當期同類平均價格計算消費稅（X）委托加工消費品的，涉及到從量計征的部分，其計稅數量以委托方實際收到數量為準例：A企業(yè)委托B企業(yè)加工卷煙，加工費1000元，煙絲成本1萬元，B企業(yè)代墊輔助材料1000元，共加工100箱卷煙，A企業(yè)當期收回50箱，試計算B企業(yè)代收代繳消費稅。相信是重點中的重點，多注意一眼1關于適用當期最高價格確定消費稅計稅價格的解釋，自產消費品用于以物易物，投資入股，抵償債務等其視同銷售額以當期同類最高售價為準，仍以上題為例，企業(yè)當期用400件化妝品換取小貨車一輛，其應繳納的消費稅計稅價格為450元。舉個例子，保險企業(yè)當期儲金業(yè)務的期初儲金為100萬，期末儲金為120萬，當期銀行存款利率1。廣告業(yè)的營業(yè)額中可以扣除支付的廣告發(fā)布費，但支付的其他費用不能扣除，例如支付的廣告牌的制作費和勞務費等。人民銀行批準的從事融資租賃的企業(yè)營業(yè)額確定的問題。注意這里千萬不要搞混了，什么是代扣代繳，什么是扣除后再繳。個人進行體育比賽的出場費免征營業(yè)稅，不要和演出收入搞混了1保鈴球館為娛樂業(yè)，但保鈴球館里進行全國性的比賽獲得的收入為文化體育業(yè)，健身房為娛樂業(yè)，但健身房里進行的全國性的比賽獲得的收入為文化體育業(yè)，這里一定要區(qū)分娛樂業(yè)和文化體育業(yè)中的聯(lián)系和區(qū)別。了解一下就可以了，但其中的道理一定要明白，不然增值稅和營業(yè)稅越學越糊涂，建議去看我的另一個帖子《關于營業(yè)稅和增值稅交叉征收的怪現(xiàn)象》，或者將2002年那一道考察代銷問題的計算題做一遍也就可以了。（尚在討論）三個稅率的問題。罰城建問題。（假設稅務部門將教育費附加也要求計入）解答：上月3月10日為交納稅款最后期限，按11日算起，企業(yè)滯納天數為22天。境內含稅銷售額=關稅完稅價格+關稅+進口消費稅+貨物從海關運回的運費，保險費，裝卸費+境內發(fā)生的一切與銷售活動有關的費用+企業(yè)銷售時獲得的利潤+內銷增值稅。離岸價格是指出口貨物離境前的總價，其中包括關稅，所以在計算關稅時要換算成不含稅價，關稅=離岸價格/（1+關稅稅率），千萬不要直接用離岸價格*關稅稅率，這里很容易忽視。留購問題。（尚在討論中）例：A企業(yè)暫時進口設備一臺，關稅完稅價格為100萬，在境內停留8個月后出境，A企業(yè)交納關稅為多少？關稅稅率20%，該設備稅務部門監(jiān)管時間5年解答：暫時進口貨物6個月內免稅，超過部分應該補稅，應交納關稅=100*2/（5*12）*20%免稅進口貨物補稅問題。如果考偏題，可能要考到的。自駕進口的，其運費可以不計。1關稅強制執(zhí)行問題。1出口加工區(qū)和保稅區(qū)問題。用于油井采礦所需原油免征征與減征問題。購進的液體鹽加工固體鹽，其已納液體鹽的資源稅可以抵扣。凡是沒有增值額的，不征收土地增值稅，這里要強調的是視同銷售的情況視同有收入。注意比較。這里不要死記，凡是已經計入成本費用的稅金，比如耕地占用稅，就不能再次扣除了，其實只是這個道理而已。這里要注意和房開商的扣除項目的區(qū)別。國家收回征用土地導致個人轉讓原來居住的房產的，免征，這里注意比較一下就行了，關鍵是比較時間和目的性的問題?！八膫€所有”，凡是在地球上的人類，都包括。契稅征稅范圍要大些。E：凡是擁有房產的單位和個人均應交納房產稅和土地使用稅。個人非營業(yè)用即自住住房免征土地使用稅和房產稅。如果是非自用的，即用于經營用的，要征收。免稅單位無論使用什么土地房產，自用的均不交納土地使用稅和房產稅。個人首次購買普通標準住宅免征契稅，這里要注意首次和普通標準住宅，不符合這兩個條件的不能免征。土地使用稅在納稅義務發(fā)生后每期10日內申報納稅，而土地增值稅是在納稅義務發(fā)生后7日內申報納稅，這里是值得理解和記憶的地方，兩種納稅時間是有天壤之別的，注意比較~！1個人出租房產問題。6元。5凈噸位。按照客車的50%征收后，貨運部分按照貨車全額征收，這也是本章的幾個考點之一。