[管理學(xué)]政府審計(jì)008-財(cái)政審計(jì)(參考版)
2025-04-16 23:56本頁(yè)面
【正文】 ? “ 已結(jié)報(bào)支出” 科目用于核算財(cái)政國(guó)庫(kù)資金已結(jié)清的支出數(shù)額，當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束后，本科目余額應(yīng)等于一般預(yù)算支出與基金預(yù)算支出之和。 ? 借方登記當(dāng)天國(guó)庫(kù)單一賬戶存款劃入沖銷數(shù)； ? 貸方登記財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)當(dāng)天發(fā)生直接支付資金數(shù)。 ? 借方：國(guó)庫(kù)存款增加； ? 貸方：國(guó)庫(kù)存款減少。 ? 審查預(yù)算單位 零余額賬戶 的管理和使用是否符合規(guī)定。 ? 地方預(yù)算支出，采用實(shí)撥資金方式，如果采用限額管理，財(cái)政應(yīng)隨限額撥足資金，不由銀行墊款。 ? 中央預(yù)算支出，采取實(shí)撥資金和限額管理兩種方式。 （三）審查退庫(kù)的依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，有無(wú)多退或少退，有無(wú)擠占中央收入，有無(wú)弄虛作假問(wèn)題； （四）審查退庫(kù)手續(xù)的合規(guī)性 ? 是否確有繳款單位或個(gè)人提出的退庫(kù)書面申請(qǐng)。 82 ? 指征收機(jī)關(guān)將一部分已入庫(kù)的預(yù)算收入從國(guó)庫(kù)中退還給納稅人或有關(guān)交款單位 的一種行為 。 ? 中央收入 ? 地方收入 ? 分成收入 81 應(yīng)與稅收征管審計(jì)結(jié)合起來(lái)。此聯(lián)代理銀行作支付憑證 （一）國(guó)庫(kù)庫(kù)款收納的真實(shí)性、合法性 ? 重點(diǎn)審計(jì)國(guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)經(jīng)收處 繳款書 等憑證 ? 審計(jì)內(nèi)容： （二）預(yù)算資金入庫(kù)的及時(shí)性 審查經(jīng)收處所收款項(xiàng)是否按規(guī)定全部、及時(shí)地收納入庫(kù)，有無(wú)延解積壓庫(kù)款的現(xiàn)象。 _____ 銀行（印章） 日期：注：本通知書一式四聯(lián)，第一聯(lián)一級(jí)預(yù)算單位備查；第二聯(lián)基層預(yù)算單位作記賬依據(jù)；第三聯(lián)財(cái)政部國(guó)庫(kù)司備查；第四聯(lián)代理銀行備查。 ?我國(guó)保持零余額的基本做法是，每日營(yíng)業(yè)時(shí)，財(cái)政支出通過(guò)該賬戶進(jìn)行支付， 營(yíng)業(yè)終了，該賬戶與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算，做到零余額。 74 75 國(guó)庫(kù)單一賬戶體系圖 部門匯繳專戶 國(guó)庫(kù)單一賬戶體系 國(guó)庫(kù)單一賬戶 預(yù)算收入 預(yù)算支出 財(cái)政部門零余額賬戶（工資） 財(cái)政部門零余額賬戶（政府采購(gòu)） 國(guó)務(wù)院或授權(quán)財(cái)政部門批準(zhǔn)設(shè)立的賬戶 部 門 部 門 部 門 部 門 明 細(xì) 部門零余額賬戶 部門零余額賬戶 部門零余額賬戶 支付機(jī)構(gòu)賬冊(cè) …... 財(cái)政專戶 （非稅收入） 部門匯繳專戶 … 明 細(xì) 76 財(cái) 政 部 門 開 設(shè) 賬 戶 人行 國(guó)庫(kù)單一賬戶 記錄、核算、反映納入 預(yù)算管理的財(cái)政收支活動(dòng) 商行 零余額賬戶 清算 財(cái)政直接、授 權(quán)支付和清算 預(yù)算外資金 財(cái)政專戶 預(yù)算外資金的 收支活動(dòng) 77 ?財(cái)政部門為 本部門 和 預(yù)算單位 在商業(yè)銀行開設(shè)的賬戶，用于 財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付及資金清算 。 73 （一）直接繳庫(kù) ? 繳款單位 直接 將 應(yīng)繳預(yù)算收入 繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。 所以，國(guó)庫(kù)審計(jì)的范圍，包括中央金庫(kù)和地方金庫(kù)，即以上的各級(jí)國(guó)庫(kù)都是審計(jì)范圍。 ? 中央設(shè)立 總庫(kù) ； ? 省、自治區(qū)、直轄市設(shè)立 分庫(kù) ； ? 省轄市、自治州設(shè)立中心 支庫(kù) ； ? 縣和相當(dāng)于縣的市、區(qū)設(shè)立支庫(kù)。 ? 國(guó)庫(kù)審計(jì)的意義： ? 國(guó)庫(kù)的預(yù)算收入收納和預(yù)算支出撥付業(yè)務(wù)是預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)和重要內(nèi)容； ? 促進(jìn)國(guó)庫(kù)本身的預(yù)算控制職能和監(jiān)督作用。 （六）對(duì)不符合規(guī)定的憑證，國(guó)庫(kù)有權(quán)拒絕受理。 （四）監(jiān)督財(cái)政存款的開戶和財(cái)政庫(kù)款的支撥。 （二）對(duì)擅自變更各級(jí)財(cái)政之間收入劃分范圍、分成留解比例，以及隨意調(diào)整庫(kù)款賬戶之間存款余額的，國(guó)庫(kù)有權(quán)拒絕執(zhí)行。 （六）辦理國(guó)家交辦的同國(guó)庫(kù)有關(guān)的其他工作。 （四）協(xié)助財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)督促企業(yè)和其他有經(jīng)濟(jì)收入的單位及時(shí)向國(guó)家繳納應(yīng)繳款項(xiàng)，對(duì)于屢催不繳的，依照稅法協(xié)助扣收入庫(kù)。 （二）辦理國(guó)家預(yù)算支出的撥付。 ? 它作為國(guó)家預(yù)算執(zhí)行的重要組成部分 ,在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中扮演著重要的角色。 請(qǐng)你以審計(jì)人員的角色制定一份海關(guān)審計(jì)實(shí)施方案或?qū)徢罢{(diào)查記錄。 A城海關(guān)下屬的開發(fā)區(qū)海關(guān)管轄著大量的加工貿(mào)易企業(yè)，A城的加工貿(mào)易企業(yè)大多云集于此。 ? 基本情況： A城海關(guān)地處東南沿海，有 25個(gè)隸屬海關(guān)。 ? 進(jìn)一步加強(qiáng)海關(guān)審計(jì)十分必要！ ? 某特派辦的審計(jì)人員一行 16人乘坐航班，到 A城海關(guān)進(jìn)行審計(jì)。 其中： 5份報(bào)關(guān)單由于歸類錯(cuò)誤 少征稅款 ，如編號(hào)為 221820221184111543的報(bào)關(guān)單進(jìn)口佳美 2362CC小轎車，錯(cuò)誤歸為 8703231411，應(yīng)歸為 8703231419，少征稅款； 125份報(bào)關(guān)單由于歸類錯(cuò)誤 多征稅款 ，如編號(hào)為 223320221334267761的報(bào)關(guān)單進(jìn)口基板組件，錯(cuò)誤歸為8529904990，應(yīng)歸為 8529904940，多征稅款 。 三、審計(jì)處理情況及建議 …… 四、 審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況 …… ?從海關(guān)業(yè)務(wù)審計(jì)來(lái)看： ?
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