【正文】 數(shù)據(jù)輸入 會計(jì)電算化系統(tǒng) 數(shù)據(jù)輸出 間接審計(jì)內(nèi)容 通過計(jì)算機(jī)審計(jì)法（白盒法）： 數(shù)據(jù)輸入 電算會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)控制度 數(shù)據(jù)輸出 直接審計(jì)內(nèi)容 數(shù)據(jù)輸入 會計(jì)電算化系統(tǒng) 數(shù)據(jù)輸出間接審計(jì)內(nèi)容審計(jì)意義技術(shù)現(xiàn)代化 電算化系統(tǒng) 基本概念要準(zhǔn)確 主要特點(diǎn)要突出 常用系統(tǒng)要熟練 運(yùn)行要正確 基本要素要記住 電算化審計(jì)系統(tǒng) 基本概念要準(zhǔn)確 產(chǎn)生發(fā)展要清楚 基本審計(jì)方法 內(nèi)控主要內(nèi)容：一般應(yīng)用 繞 過 通 過 總之，電算審計(jì)方法很重要，不管是繞過與通過，兩種方法都記牢，自測練習(xí)要認(rèn)真作。 電算化系統(tǒng)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 ：我國計(jì)算機(jī)應(yīng)用起步較晚 ， 直到 20世紀(jì) 80年代 ， 會計(jì)電算化技術(shù)的發(fā)展 ， 90年代才產(chǎn)生電算化系統(tǒng)審計(jì) ， 應(yīng)用在審計(jì)工作中 ， 從而加快了審查速度 ， 提高了審計(jì)效率 。 四 、 結(jié)合練習(xí) （ 一 ） （ 二 ） 五 、 導(dǎo)學(xué)過程： 一 、 電算化系統(tǒng)基本概念 、 主要特點(diǎn)： 概念： 是指人們應(yīng)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理過程中 ， 用人機(jī)共同構(gòu)成的相互聯(lián)系 ， 相互作用的有機(jī)體 。 二 、 重點(diǎn)： 電算化系統(tǒng)的基本概念 ， 主要特點(diǎn) 。 電算化系統(tǒng)審計(jì)的產(chǎn)生 、 發(fā)展的必然性 、 意義 ， 內(nèi)控制度主要內(nèi)容 。 原因：林源公司 2022年 12月 31日的資產(chǎn)負(fù)債表嚴(yán)重的歪曲了該公司的財(cái)務(wù)狀況 ， 并且該公司拒絕采納注冊會計(jì)師要求其調(diào)整的建議 ， 所以 ， 注冊會計(jì)師出具否定意見的審計(jì)報(bào)告 。 要求： 根據(jù)上述資料提出審計(jì)處理意見 ， 并核實(shí)企業(yè)的利潤總值 。 發(fā)現(xiàn)林源公司的資產(chǎn)負(fù)債表未反映長期投資項(xiàng)目 ， 而將對華欣公司的長期投資 200,000元列入其他應(yīng)收款帳戶 ， 注冊會計(jì)師認(rèn)為此項(xiàng)做法違背了 （ 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 ） ， 并向林源公司提出調(diào)整意見 ， 該公司拒絕采納 。 總結(jié)： 審計(jì)報(bào)告概念應(yīng)準(zhǔn)確 → 審計(jì)報(bào)告種類要分清 →審計(jì)報(bào)告編制方法應(yīng)簡練 → 審計(jì)報(bào)告基本內(nèi)容要求全面 。 （ 三 ） 財(cái)務(wù)管理制度： 存貨管理中存在問題： （ 1） 認(rèn)真做好定期盤點(diǎn)； （ 2） 積極處理積壓產(chǎn)品 。 （ 二 ） 會計(jì)機(jī)構(gòu) 、 人員職責(zé)及內(nèi)部稽核制度 。 管理建議書的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容： 提出問題分析意見及要求： （ 1） 標(biāo)題：管理工作建議書； （ 2） 收件人：被審單位管理當(dāng)局； （ 3） 審計(jì)目的：會計(jì)與審計(jì)責(zé)任； （ 4） 性質(zhì)； （ 5） 改進(jìn)； （ 6） 本期； （ 7） 使用范圍及使用責(zé)任； （ 8） 簽章 。 管理建議書與審計(jì)報(bào)告的區(qū)別： （ 1） 對象不同； （ 2） 責(zé)任不同； （ 3） 影響程度不同 。 審計(jì)報(bào)告： （ 1）無保留意見審計(jì)報(bào)告； （ 2）保留意見審計(jì)報(bào)告（某方面）； （ 3）否定意見審計(jì)報(bào)告（不合法、不公正）； （ 4）拒絕表示意見審計(jì)報(bào)告，沒辦法發(fā)表意見。 編寫一般步驟： （ 1） 整理和分析審計(jì)工作底稿； （ 2） 調(diào)整被審單位的會計(jì)報(bào)表； （ 3） 確定審計(jì)報(bào)告意見的類型和措辭； （ 4） 撰寫審計(jì)報(bào)告 。 精要：審計(jì)報(bào)告系精品 ， 種類概念要分清 ， 三種形式同運(yùn)用 ， 審計(jì)意見自然明 。 五、導(dǎo)學(xué)過程： 一 、 審計(jì)報(bào)告的涵義 、 種類 、 作用 （ 一 ） 涵義： 指審計(jì)人員在審計(jì)結(jié)束時(shí) ， 將審計(jì)結(jié)果 ， 向?qū)徲?jì)委托人（ 或授權(quán)人 ） 所作的書面報(bào)告 。 三 、 難點(diǎn)： 管理建議書的基本內(nèi)容 。 E1 審計(jì)報(bào)告 一 、 問題提示： 審計(jì)報(bào)告的涵義 、 種類 、 內(nèi)容 、 編制方法 。 要求 ：指出該企業(yè)產(chǎn)品銷售核算實(shí)際存在的問題 。 實(shí)務(wù)題 2： 審計(jì)人員在審查某 企業(yè) 1998年損益表時(shí) ，抽查 12月份銷售業(yè)務(wù)時(shí) ， 發(fā)現(xiàn)年末銷售甲產(chǎn)品 4000臺 ， 產(chǎn)品銷售收入 800,000元 ， 以應(yīng)收帳入帳 。 另知 ， 該產(chǎn)品增值稅率均為 17%。 精要 ： 樣本結(jié)果現(xiàn)世間 ， 評差平價(jià)示意見 ， 抽樣風(fēng)險(xiǎn)再相檢 ， 審計(jì)結(jié)論才客觀 。 方法 單位平均數(shù)估計(jì)抽樣，差額估計(jì)抽樣，比率估計(jì)抽樣。 方法 固定樣本量的樣 停 —— 走抽樣 發(fā)現(xiàn)抽樣 三、屬性抽樣： 四、主要抽樣： 用途 變量抽樣用于帳戶或報(bào)表項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測試。 金額單位選擇： 選金額較大的項(xiàng)目，占總體的比例。 ① 計(jì)算抽樣間隔： 1000/50=20； ② 從 1— 20間先 1張 ， 隨機(jī)任意起點(diǎn) ， 假定為 6； ③ 順序應(yīng)為： 2 4 6 86…… （ 2） 若選兩個隨機(jī)點(diǎn)： ① 計(jì)算抽樣間隔： 1000/50 2=40； ② 從 1— 40間選 2個隨機(jī)關(guān)一個樣本 ， 即 1 5 9 136和 3 7 11 154。 隨機(jī)數(shù)表： 指一個由多個隨機(jī)數(shù)排列成多行多列數(shù)表 。 其中要考慮基本因素 ， 審計(jì)目的 、 審計(jì)對象 、 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 、 審計(jì)誤差 、 審計(jì)依程度 ， 預(yù)期總體誤差 ， 分層次 。 （二）種類 ：審計(jì)抽樣按不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以有不同的分類。 三 、 難點(diǎn)： 屬性抽樣和變量抽樣的目的 ， 用途及方法 。 A是經(jīng)理應(yīng)負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 ， B是施工隊(duì)長應(yīng)負(fù)具體責(zé)任（ 失職 ） D2 審計(jì)抽樣 一 、 問題提示： 審計(jì)抽樣的涵義與種類 ， 樣本的設(shè)計(jì)與送取 ， 屬性抽樣 ，變量抽樣 ， 抽樣結(jié)果的評價(jià) 。 （ 1） 資料 : 應(yīng)付帳款年末金額 本年度進(jìn)貨總額 A公司 22,650元 46,100元 B公司 —— 1,980,000元 C公司 65,000元 75,000元 D公司 190,000元 123,000元 （ 2） 要求： 該注冊會計(jì)師 ， 應(yīng)選擇哪兩個供貨人 進(jìn)行函證 ？ 為什么 ？ 實(shí)務(wù) 2： 情景分析 資料： A是某公司建筑安裝部經(jīng)理 ， B是安裝部下屬管道安裝隊(duì)的隊(duì)長 ， 上個月 A吩咐 B代班工人 ， 去某工地安裝一套管道系統(tǒng)施工工作 ， 在工程驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn) ， 這套管道存在嚴(yán)重滲水現(xiàn)象 ， 公司認(rèn)為 A應(yīng)對此負(fù)責(zé) ， 哪怕管道安裝時(shí) ， A在外地出差 ， 同樣 A認(rèn)為 B必須為此負(fù)責(zé) ， 哪怕 B不拿板頭干活 。 （ 一 ） 總評要點(diǎn)： 健全性； 經(jīng)濟(jì)性； 科學(xué)性； 協(xié)調(diào)性； 層次性； 有效性； 適用性； 系統(tǒng)性 。 （ 三 ） 評審步驟： 調(diào)查； 測試； 評價(jià) 。 二 、 內(nèi)控制調(diào)查： （ 一 ） 調(diào)查方法： 審閱； 詢問 。 （ 三 ） 內(nèi)控制種類： 內(nèi)部會計(jì)控制： 會計(jì)憑證 、 會計(jì)帳簿 、 會計(jì)報(bào)表 、 會計(jì)分析 。 （一）內(nèi)控制的基本知識包括： 內(nèi)控制的涵義和作用； 內(nèi)控制的要素； 內(nèi)控制的種類； 內(nèi)控制的有效性； 內(nèi)控制的評審步驟。 四 、 分析運(yùn)用： 正確運(yùn)用內(nèi)控制 ， 開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 。 二 、 重點(diǎn)： 內(nèi)控制的涵義 、 作用 、 要素 、 種類與評審步驟 。 ， 應(yīng)杜絕 ， 今后企業(yè)應(yīng)加 強(qiáng)現(xiàn)金管理 。 要求 ：計(jì)算出庫存現(xiàn)金是多少 ？ 有無長短款應(yīng)如何處理 ？ 答案： （ 1） 清點(diǎn)現(xiàn)鈔： +200+50= 。 六 、 案例分析： 實(shí)務(wù) 1：現(xiàn)金審計(jì)：資料：審計(jì)人員 3月 16日下午 5:00對某企業(yè)庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查 ， 當(dāng)時(shí)現(xiàn)金日記帳余額為 1480元 ，實(shí)際審查結(jié)果如下： （ 1） 現(xiàn)金 ： 100元有 5張 ， 50元有 8張 ， 10元有 24張 ， 5元有10張 ， 18張 ， 分幣有 。 基本要求： （ 1） 做好復(fù)核記錄； （ 2） 復(fù)核人簽名日期 。 （ 二 ） 審計(jì)工作底稿的審核 審計(jì)工作底稿審核作用： （ 1） 減少人為誤差 ， 降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)； （ 2） 協(xié)調(diào)審計(jì)進(jìn)度 ， 提高審計(jì)效率； （ 3） 便于對審計(jì)人員的業(yè)績考核 。 （ 三 ） 審計(jì)工作底稿內(nèi)容上的要求 ： 資料翔實(shí)可靠； 重點(diǎn)突出； 繁簡得當(dāng)； 結(jié)論明了 。 四 、 審計(jì)工作底稿的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容： （ 一 ） 審計(jì)工作底稿結(jié)構(gòu) ：沒有標(biāo)準(zhǔn)格式 。 三 、 審計(jì)工作底稿的涵義和種類： （ 一 ） 審計(jì)工作底稿的涵義： 是指審計(jì)人員在審計(jì)工作過程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料 。 （ 五 ） 審計(jì)證據(jù)的綜合： （ 1） 小結(jié)； （ 2） 綜合 。 （ 三 ） 審計(jì)證據(jù)的鑒定內(nèi)容： （ 1） 客觀性； （ 2） 充分性； （ 3） 相關(guān)性； （ 4） 可靠性； （ 5） 重要性； （ 6） 經(jīng)濟(jì)性 。 二 、 審計(jì)證據(jù)的形成過程： （ 一 ） 審計(jì)證據(jù)的收集 （ 基本原則 ） ： （ 1） 充分性； （ 2） 成本效益性； （ 3） 重要性； （ 4） 相關(guān)性 。 按與審計(jì)對象關(guān)系分類 ： （ 1） 直接證據(jù)； （ 2） 間接證據(jù) 。 審計(jì)證據(jù)的特點(diǎn)： （ 1） 相關(guān)性 ； （ 2） 重要性 ； （ 3） 客觀性 ； （ 4） 可靠性 ； （ 5） 足夠性 。 四 、 分析運(yùn)用審計(jì)工作底稿的編制： 五 、 導(dǎo)學(xué)過程： 一 、 審計(jì)證據(jù)涵義和分類： （一）審計(jì)證據(jù)的涵義： 指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中采用各種方法獲取的真實(shí)憑據(jù)。 二 、 重點(diǎn)： 審計(jì)工作底稿的涵義和種類 ， 審計(jì)工作底稿的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 。 第二種情況檢查風(fēng)險(xiǎn)較高，需要審計(jì)證據(jù)要多一點(diǎn)。 ( )=。 實(shí)務(wù) 2： 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測：某注冊會計(jì)師 ， 對存貨的審計(jì)：可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的 3%， 他對帳戶所作的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì) ， 固有風(fēng)險(xiǎn)60%， 控制風(fēng)險(xiǎn) 50%， 那么可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)有多少 ？ 實(shí)務(wù) 3： 某注冊會計(jì)師在評估被審計(jì)單位 的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí) ， 分別設(shè)計(jì)了以下四種情況以幫 助決定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平 。 五、案例分析： 實(shí)務(wù) 1： 資料：新華有限公司財(cái)務(wù)科 有 ABC三個會計(jì)人員 ， 他們完成下面 7項(xiàng)工作 ， 要求對他們合理分配 ， 工作量基本差不多 ， 并能起到較好的內(nèi)部控制作用 。 后續(xù)審計(jì)。 關(guān)注或有負(fù)債。 復(fù)核審計(jì)工作底稿。 三 、 審計(jì)實(shí)施階段： 是