【正文】 3． 1． 2． 2 ABC分類與九級(jí)評(píng)價(jià)表（如表 22） 表 22： 商品評(píng)價(jià)值 標(biāo)準(zhǔn)九分?jǐn)?shù) 付款方式 級(jí)別 付款天數(shù) P
。商品總銷售額 3． 1． 2． 1． 4周轉(zhuǎn)次數(shù) =本期銷售總額 247。在確定對(duì)商品的付款標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，一般都以單品為計(jì)數(shù)，這樣 才是可操作的，同時(shí)也能符 合連鎖企業(yè)單品管理的要求。 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 43 / 111 3． 1標(biāo)準(zhǔn)付款制度的建立 3． 1． 1 商品的貢獻(xiàn)率與周轉(zhuǎn)率是付款的標(biāo)準(zhǔn) 3． 1． 1． 1 商品的貢獻(xiàn)率 =商品的銷售比例 商品的毛利率 3． 1． 1． 2 商品的周轉(zhuǎn)率 =商品銷售量 247。 3. 0 工作程序 連鎖超市公司對(duì)供應(yīng)商付款的控制是一個(gè)在供應(yīng)商與其關(guān)系之間的敏感問題，付款如果不當(dāng)，控制不嚴(yán)，缺乏標(biāo)準(zhǔn)，至少會(huì)造成三種惡果：第一，供應(yīng)商停止供貨或不 給暢銷貨；第二，為超市公司中一些不良分子向供應(yīng)商撈取好處提供機(jī)會(huì)；第三，連鎖商失去了對(duì)供應(yīng)商的影響力和控制力。 第十六章 應(yīng)付賬款的控制 1. 0 目的 為明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。 單品進(jìn)價(jià)核算在連鎖超 市公司的應(yīng)用，加快了連鎖企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)的步伐，加強(qiáng)了企業(yè)管理和控制力度，提高了企業(yè)管理效果。單品進(jìn)價(jià)核算的優(yōu)點(diǎn)顯北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 42 / 111 而易見，而核算工作量之大也使經(jīng)營者和財(cái)務(wù)人員敬而遠(yuǎn)之。 3． 2． 3通過對(duì)單品成本的管理，可以隨時(shí)掌握商品結(jié)構(gòu)是否合理，是否符合本企業(yè)的定價(jià)原則，避免了不同稅率稅金提繳的不準(zhǔn)確性。 從上述對(duì)比可以看出： 3． 2． 1單品進(jìn)價(jià)核算，改變了傳統(tǒng)意識(shí)中會(huì)計(jì)只針對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行過程中的支出控制和事后總結(jié)，以及只是算賬和報(bào)賬的觀念，強(qiáng)調(diào)了會(huì)計(jì)核算的事先預(yù)測和事中控制。 3． 2單品進(jìn)價(jià)核算制度的利益 售價(jià)核算、進(jìn)價(jià)核算與單品進(jìn)價(jià)核算，從表面上看，它們之間有著本質(zhì)的區(qū)別。有人認(rèn)為：企業(yè)應(yīng)用進(jìn)價(jià)核算或售價(jià)核算，只是習(xí)慣與方法問題，對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理沒有什么實(shí)質(zhì)性影響，因?yàn)?，兩種核算方法都具有其兩面性。屬于事后管理。不能實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)變價(jià)及商品成本的細(xì)化分析，可人為調(diào)節(jié)商品成本。 3． 1． 4三種核算制度比較。適用于業(yè)務(wù)量大、品種少的企業(yè)。 3． 1． 3單品進(jìn)價(jià)核算制度。 3． 1． 2進(jìn)價(jià)核算制度。零售商業(yè)企業(yè)的核算和管理一直沿用售價(jià)核算的傳北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 40 / 111 統(tǒng)模式，核算簡便是最大的優(yōu)點(diǎn)，在核算準(zhǔn)確性、科學(xué)性上較其他傳統(tǒng)方式也略勝一籌，但在市場經(jīng)濟(jì)條件下的連鎖企業(yè)，面對(duì)頻繁的商品變價(jià)、打折，則很難滿足經(jīng)營實(shí)時(shí)性、快捷性的競爭需要。連鎖企業(yè)建立商品核算制度是至關(guān)重要的，因?yàn)樗鼪Q定了一定的核算管理制度是否與一定的經(jīng)營方式相適應(yīng)，同時(shí)在管理上也反映出核算制度本身對(duì)成本控制的力度，對(duì)競爭性市場的適應(yīng)性。 2. 0 適用范圍 公司財(cái)務(wù)部適用。 3． 3． 1連鎖企業(yè)兩種利潤值的評(píng)定 利潤 1 = 毛利 門店費(fèi)用 利潤 2 = 毛利額 門店費(fèi)用 總部攤銷費(fèi)用 3． 3． 2門店利潤的價(jià)值評(píng)定 3． 3． 2． 1利潤 1與利潤 2都大于 0，該門店貢獻(xiàn)率大； 3． 3． 2． 2 利潤 1 大于 0，利潤 2 小于 0，如將該門店關(guān)掉，將增加其他門店對(duì)總部的攤銷費(fèi)用，應(yīng)慎重考慮； 3． 3． 2． 3利潤 1與利潤 2都小于 0，如無特殊其他原因應(yīng)予關(guān)掉。 3． 2． 2． 4 總部的辦公用品、通訊工具齊全，比門店更容易隨意浪費(fèi)，必須在制度上制定控制標(biāo)準(zhǔn)。規(guī)模擴(kuò)大了，總部人員增加要控制在一個(gè)有 限合理的范圍內(nèi)。 E. 向社會(huì)配送中心發(fā)展。 D. 朝供應(yīng)鏈物流方向發(fā)展，即實(shí)現(xiàn)供應(yīng)商向配送中心的自動(dòng)補(bǔ)貨（沃爾瑪采用此系統(tǒng)提高了效益 %）。 B. 加強(qiáng)運(yùn)輸單品核算，控制車耗、油耗。配送中心的營運(yùn)費(fèi)用一般要占到總部費(fèi)用的 90%，控制好配送中心費(fèi)用就可大幅度降低北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 38 / 111 總部費(fèi)用。 3． 2． 1總部費(fèi)用的主要項(xiàng)目 3． 2． 1． 1配送中心營運(yùn)費(fèi)用； 3． 2． 1． 2總部租金或建設(shè)費(fèi)用攤銷； 3． 2． 1． 3總部人員工資獎(jiǎng)金； 3． 2． 1． 4辦公費(fèi)用。提高勞動(dòng)效率，加班費(fèi)只按正式員工必須支出的加班工時(shí)支付。一般可用按 銷售額百元數(shù)所含工資獎(jiǎng)金數(shù)來進(jìn)行控制，并在勞動(dòng)用工制度上進(jìn)行配合。 3． 1． 2． 4 人工費(fèi)用的控制。 3． 1． 2． 3 商品短缺損失。 3． 1． 2． 2電話費(fèi)。 3． 1． 2門店費(fèi)用控制的重點(diǎn) 3． 1． 2． 1 店鋪?zhàn)赓U費(fèi)。 3． 1門店費(fèi)用的控制 門店費(fèi)用的控制要細(xì)化并引起高度重視，否則隨著連鎖門店的不斷增加勢(shì)必造成費(fèi)用失控、利潤下降甚至虧損。 2. 0 適用范圍 公司財(cái)務(wù)部適用。 D. 定期與購貨單位核對(duì)賬目，并按有關(guān)規(guī)定及時(shí)收取貨款， 對(duì)賬中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)查明原因加以處理，收回貨款應(yīng)及時(shí)登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，確保雙方賬目相符。 B. 建立賒銷業(yè)務(wù)批準(zhǔn)制度。 3． 1． 9． 2賒銷業(yè)務(wù) 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 36 / 111 賒銷業(yè)務(wù)是指 企業(yè)先辦理產(chǎn)品或商品發(fā)出，然后在規(guī)定時(shí)間內(nèi)收取貨款。 C. 客戶持 ―銷貨單 ‖中的提貨聯(lián)向倉庫提貨。 B. 客戶持 ―銷貨單 ‖向財(cái)會(huì)部門交款。商業(yè)企業(yè)對(duì)現(xiàn)銷業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制的主要手段 是開具 ―銷貨單 ‖，并確定其合理的傳遞程序 。 3． 1． 8應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)與總賬核對(duì)相符。 3． 1． 6銷售退回必須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可辦理退款手續(xù)。 3． 1． 4收款時(shí)必須對(duì)品名、數(shù)量、單價(jià)、金額進(jìn)行審核，有銷售合同的必須與合同核對(duì)。 3． 1． 2發(fā)票和發(fā)貨單應(yīng)順序編號(hào)，如有缺號(hào)須經(jīng)批準(zhǔn)方可注銷。 3. 0 工作程序 3． 1銷售業(yè)務(wù)和處理程序 銷售業(yè)務(wù)一般要經(jīng)過簽訂合同、填寫發(fā)貨單通知倉庫發(fā)貨、辦理貨款結(jié)算四個(gè)環(huán)節(jié)。 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 34 / 111 第十三章 銷售業(yè)務(wù)的控制 1. 0 目的 為明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。 出租或外借處理 低值易耗品出租或外借，行政部應(yīng)先會(huì)同財(cái)務(wù)部后經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)行政部部始得辦理，并應(yīng)制定契約，副本送財(cái)務(wù)部以備核對(duì)。 受贈(zèng)處理 低值易耗品因其他公司撥入、捐贈(zèng)而取得的，行政部按 ―零 ‖單價(jià)入庫，并與同批低值易耗品入庫單一起留存 3. 9 低值易耗品轉(zhuǎn)移、閑置及減損 低值易耗品轉(zhuǎn) 移處理 低值易用耗品在公司內(nèi)相互撥轉(zhuǎn)時(shí)應(yīng)由移出部門與移入部門簽單確 認(rèn)。 3. 8 增置及登記 增置手續(xù) 低值易耗品增置驗(yàn)收后，統(tǒng)一由行政部登記入庫單，一式三聯(lián)，經(jīng)行政部簽章，第一聯(lián)：放于發(fā)票后報(bào)銷，第二聯(lián)：行政部留存，第三聯(lián)：交使用部門留存。盤點(diǎn)后應(yīng)填寫 ―盤存單 ‖一式三份，并注明盈虧原 因。其中第一聯(lián)行政部留存，第二聯(lián)返會(huì)計(jì)部門自存，第三聯(lián)送使用部門留存。 3. 5 移交 人員移交時(shí)，對(duì)于低值易耗品依相關(guān)的管理規(guī)定詳列清冊(cè)輸移交。 3. 4 編序 低值易耗品取得后，由行政部管理。 辦公用品、各項(xiàng)經(jīng)營設(shè)備由行政部負(fù)責(zé)管理。 3. 3管理部門 低值易耗品按下列類別，由指定部門負(fù)責(zé)管理，其管理細(xì)則由各公司管理部門會(huì)同使用部門自行制定。 3. 0 工作程序 3． 1范圍 本制度所指管理上便于編號(hào)、貼標(biāo)及歸類管理的各項(xiàng)工具、儀器儀表、辦公家具、小型辦公設(shè)備等單位價(jià)值超過 100元（含），低于 20xx元，不容易損耗且使用期限超過一年以上的公司財(cái)產(chǎn)。 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 31 / 111 第十二章 低值易耗品業(yè)務(wù)的控制 1. 0 目的 為加強(qiáng)低值易耗品的保管及使用管理，促進(jìn)低值易耗品的利用率，特制定本制度。 D． 使用部門根據(jù)報(bào)廢通知書銷毀固定資產(chǎn)卡片后傳固定資產(chǎn)清理部門，通知清理。 B． 備部門批準(zhǔn)報(bào)廢后填制一式三聯(lián)報(bào)廢通知書，一聯(lián)傳申請(qǐng)部 門，一聯(lián)傳會(huì)計(jì)部門，一聯(lián)自存。 H． 出納部門按付款業(yè)務(wù)程序進(jìn)行付款。倉庫驗(yàn)收后簽字將到貨清單退運(yùn)輸部門保存。 E． 運(yùn)輸部門持提單去車站、碼頭提貨，并填一式兩聯(lián)到貨清單。 D． 設(shè)備部門收到客戶寄來的提單，與合同核對(duì)后填制設(shè)備入庫通知單，一式四聯(lián)，設(shè)備部門暫留二聯(lián)，其他一聯(lián)與提單一起傳運(yùn)輸部門，一聯(lián)倉庫，通知其作好驗(yàn)收準(zhǔn)備。 B． 負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后填表一式三聯(lián)設(shè)備購買通知書，一聯(lián)傳設(shè)備部門辦理采購，一聯(lián)傳財(cái)務(wù)部門作付款審核依據(jù)。以設(shè)備采購入庫及報(bào)廢清理業(yè)務(wù)為例。 4． 1． 5固定資產(chǎn)折舊和大修理費(fèi)用必須經(jīng)過復(fù)核。 4． 1． 3應(yīng)建立固定資產(chǎn)目錄、明細(xì)賬和卡片。 4. 0 工作程序 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 29 / 111 4． 1固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制的要求 4． 1． 1固定資產(chǎn)購買、自制、報(bào)廢、清理、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥和出租均應(yīng)經(jīng)過批準(zhǔn)，并取得相應(yīng)憑證。財(cái)務(wù)主管應(yīng)會(huì)同其他部門主管制定固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，監(jiān)督各部門、各單位制定固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)和分布情況，確保企業(yè)固定 資產(chǎn)的安全完整和有效使用。 3. 0 職責(zé) 固定資產(chǎn)是企業(yè)的生產(chǎn)手段，價(jià)值大、使用期限長。 第十一章 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的控制 1. 0 目的 為明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。 3． 1． 8應(yīng)付賬款的明細(xì)賬與總賬定期核對(duì)。 3． 1． 6采購的物資必須經(jīng)過驗(yàn)收方可入庫。 3． 1． 4采購貨款必須經(jīng)過審核，核對(duì)合同，方可付款結(jié)算。 3． 1． 2采購人員除特別授 權(quán)外，只能按批準(zhǔn)的品種、規(guī)格、數(shù)量進(jìn)行采購，不得擅自改變采購內(nèi)容。它一般由簽訂供貨合同、驗(yàn)收材料或商品入庫、結(jié)算支付貨款三個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成。 2. 0 適用范圍 公司財(cái)務(wù)部、采購部適用。如同等距離，飛機(jī)打折后票價(jià)（含機(jī) 場建設(shè)費(fèi)及燃油附加稅）低于火車硬臥票價(jià)，無論何種級(jí)別，均可乘坐飛機(jī)。 3. 6 如出差目的地的公司已安排食宿，費(fèi)用不再予以支付。財(cái)務(wù)部本著 ―前款不清、后款不 借 ‖的原則，凡在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未報(bào)銷的，財(cái)務(wù)部有權(quán)在本月工資中暫扣 其預(yù)借差旅費(fèi)，待其報(bào)銷沖賬后予以補(bǔ)發(fā)。 3. 3 出差人員交通、住宿標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)遵照公司規(guī)定，凡超標(biāo)部分不予報(bào)銷。 3. 0 工作規(guī)范 3. 1 公司員工出差，應(yīng)事先填寫《出差申請(qǐng)單》，一式兩份，由主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，一份報(bào)人事部備案統(tǒng)計(jì)考勤，一份報(bào)財(cái)務(wù)部作為預(yù)借差旅費(fèi)憑據(jù)。 3. 11日常費(fèi)用報(bào)銷審批流程（見下頁） 日常費(fèi)用報(bào)銷審批流程 注： 會(huì)計(jì)審 核確認(rèn)金額 注： 會(huì)計(jì)審 核確認(rèn)金額 已付費(fèi)用支付流程 預(yù)支費(fèi)用申請(qǐng)流程 (見附表 ) 經(jīng)手人進(jìn)行 費(fèi)用申請(qǐng) 財(cái)務(wù)經(jīng)理 審批、簽 字 總經(jīng)理 審核、簽字 公司出納 支付、簽字 經(jīng) 手 人 領(lǐng)取、簽字 經(jīng)手人憑發(fā)票填寫 “費(fèi)用報(bào)銷憑證” 取得該筆 費(fèi)用發(fā)票后 部門主管簽字 審核 部門主管簽字 審核 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 25 / 111 費(fèi)用報(bào)銷單 報(bào)銷日期 : 年 月 日 NO. 報(bào)銷部門