【正文】 A．這種提及不會。A．可能沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財務(wù)信息存在的錯報（該錯報導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報）的風(fēng)險B．可能已經(jīng)發(fā)現(xiàn)組成部分財務(wù)信息存在的錯報（該錯報導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報）的風(fēng)險C．可能沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財務(wù)信息存在的錯報（該錯報不會導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報）的風(fēng)險D．可能已經(jīng)發(fā)現(xiàn)組成部分財務(wù)信息存在的錯報（該錯報不會導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報）的風(fēng)險【答案】A12．（ ），是指會計師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項集團審計業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會計師事務(wù)所在對集團財務(wù)報表出具的審計報告上簽字的合伙人。A．這種提及可能減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任B．這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任C．這種提及并不減輕注冊會計師對財務(wù)報表承擔(dān)的責(zé)任D．這種提及并不減輕被審單位對財務(wù)報表承擔(dān)的責(zé)任【答案】B10．如果擬利用內(nèi)部審計人員的特定工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（ ），以確定該項工作是否足以實現(xiàn)注冊會計師的目的。8．如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向被審計單位（ ）等更高層次的權(quán)力機構(gòu)通報。7．下列不是與對財務(wù)信息作出虛假報告相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素有（ ）。A．舞弊風(fēng)險B．舞弊風(fēng)險因素C．凌駕風(fēng)險D．凌駕風(fēng)險因素【答案】B6．下列情形中不是舞弊的是（ ）。如果此前未了解與此類風(fēng)險相關(guān)的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解相關(guān)控制，包括了解控制活動。A．是否不存在由于舞弊B．是否存在由于舞弊或錯誤C．是否存在由于舞弊或錯誤D．是否不存在由于舞弊或錯誤【答案】D3．侵占資產(chǎn)的常用手段不包括（ ）。第六編 特殊項目的考慮2125章一、單選題1．被審計單位（ ）對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任。盤點結(jié)束后，對于盤盈或盤虧的存貨，不應(yīng)由倉庫保管人員對于存貨實物數(shù)量和倉庫存貨記錄進行調(diào)節(jié)。由負(fù)責(zé)盤點存貨的人員將一套標(biāo)簽粘貼在已盤點的存貨上，另一套由其返還給盤點監(jiān)督人員，由其將標(biāo)簽連同盤點表交存財務(wù)部門。(4)第(4)項中存在缺陷。(3)第(3)項中存在缺陷。(2)第(2)項中存在缺陷。3．(1)第(1)項中存在缺陷?！敬鸢浮?．規(guī)定了四個方面的程序，（1）評價管理層用于記錄和控制存貨盤點結(jié)果的指令和程序；（2）觀察對管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況；（3）檢查存貨；（4）執(zhí)行抽盤。要求：1．B注冊會計師于2010年11月25日至27日如果在現(xiàn)場進行存貨監(jiān)盤時應(yīng)當(dāng)實施的審計程序包括哪些方面？2．乙公司管理層記錄和控制存貨盤點的指令和程序應(yīng)包含那些主要內(nèi)容？3．針對上述存貨盤點計劃第（1）至第（5）項，逐項判斷上述存貨盤點計劃是否存在缺陷。使用時，由負(fù)責(zé)盤點存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤點的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤點結(jié)束后，連同存貨盤點表交存財務(wù)部門。（3）存貨數(shù)量的確定方法對于燒堿、煤炭和石英砂等堆積型存貨，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨數(shù)量；對于存放在C倉庫的玻璃，按照包裝箱標(biāo)明的規(guī)格和數(shù)量進行盤點，并輔以適當(dāng)?shù)拈_箱檢查。乙公司擬于2010年11月25日至27日盤點存貨，盤點工作和盤點監(jiān)督工作分別由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨立性的人員執(zhí)行。存貨包括玻璃、煤炭、燒堿、石英砂，其中60％的玻璃存放在外地公用倉庫。A．向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況B．實施檢查或其他適合具體情況的審計程序C．實施替代審計程序D．另擇日期實施監(jiān)盤【答案】AB四、綜合題BCPA負(fù)責(zé)對乙公司2010年度財務(wù)報表進行審計。9．在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列（ ）審計程序。CPA之所以對應(yīng)收賬款進行函證就是為了確定銷售交易的真實性，如果CPA無法通過函證來確認(rèn)銷售交易的真實性就必須直接審查銷售交易發(fā)生時的原始憑證。如果認(rèn)為管理當(dāng)局的要求不合理，且被其阻止而無法實施函證，CPA應(yīng)當(dāng)視為審計范圍受到限制，并考慮對審計報告的影響?！　．如果J公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序　　B．如果J公司的要求合理，且無法實施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制　　C．如果J公司的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制　　D．如果J公司的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制　　【答案】ABD【解析】當(dāng)被審單位管理當(dāng)局要求對擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實施函證時，CPA應(yīng)當(dāng)考慮該項要求是否合理。導(dǎo)致某產(chǎn)品毛利率上升或下降的因素有某產(chǎn)品的銷售價格（即選項A），某產(chǎn)品的產(chǎn)量增加（即選項B），某產(chǎn)品的單位成本（比如原材料價格）（即選項D）；但在選項C中，該產(chǎn)品的銷售收入占全年主營業(yè)務(wù)收入與該產(chǎn)品毛利率無關(guān)。A．向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況B．實施檢查或其他適合具體情況的審計程序C．在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤（除非不可行）D．對期末存貨記錄實施審計程序，以確定其是否準(zhǔn)確反映實際的存貨盤點結(jié)果【答案】CD7．某產(chǎn)品2008年的毛利率與2007年相比有所上升，K公司提供了以下解釋，其中與毛利率變動相關(guān)的是（　　）。A．賬齡較長且金額較大的項目B．與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目C．交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目D．可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常項目（ABCD ）情況我，則可考慮對應(yīng)收賬款消極的函證方式。在選項D中，應(yīng)收戊公司賬款已進行協(xié)議轉(zhuǎn)移，賬面上已注銷，不存在賬齡分析問題。在選項B中，應(yīng)收賬款發(fā)生在2009年，雖然當(dāng)年貼現(xiàn)，但不能說明2009年債權(quán)最終收回，當(dāng)2010年債權(quán)人不能如期償還時，K公司應(yīng)將其賬齡確認(rèn)為1～2年。K公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡確定為1年以內(nèi)【答案】C【解析】在采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備時，CPA首先要確認(rèn)應(yīng)收賬款的賬齡長短。K公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡確定為1年以內(nèi)　　，丁公司對丙公司的該筆債權(quán)發(fā)生于2009年度。15．ACPA發(fā)現(xiàn)K公司應(yīng)收賬款的賬齡分析中存在以下情況，其中正確的是（ ）　　，2010年借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額，貸方發(fā)生額含收回的2009年度發(fā)生的債權(quán)。14．以下審計程序中，CCPA最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計證據(jù)的是（　　）。13．在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，以下審計程序中，CCPA最有可能實施的是（ ）。A．非無保留意見 B．無保留意見C．標(biāo)準(zhǔn)意見 D．干凈意見【答案】A12．如果存貨盤點在財務(wù)報表日以外的其他日期進行，注冊會計師除實施本準(zhǔn)則第四條規(guī)定的審計程序外，還應(yīng)當(dāng)實施其他審計程序，以獲取審計證據(jù)，確定（ ）之間的存貨變動是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗洝?1．如果在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤不可行，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序，以獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。以下審計程序中，屬于實質(zhì)性程序的有（ ）。A．向受托代管公司長期證券的托管機構(gòu)寄發(fā)詢證函B．查閱公司董事會與持有至到期投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會議記錄C．檢查持有至到期投資中債券投資的2011年末利率變動情況D．向相關(guān)金融機構(gòu)寄發(fā)詢證函持有至到期投資期末數(shù)量【答案】C【解析】選項C只能證明長期投資的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。9．ACPA計劃測試公司2011年末持有至到期投資余額的存在性。內(nèi)控是否有效果與資料一中識別的認(rèn)定層次重?fù)?dān)錯報風(fēng)險的對應(yīng)關(guān)系及其理由(1)(2)【答案與解析】1．內(nèi)控序號在設(shè)計上是否存在缺陷及其理由對缺陷的改進建議(1)存在的缺陷：賒銷業(yè)務(wù)未經(jīng)信用管理部門審批，影響應(yīng)收賬款的計價認(rèn)定和營業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定；由倉庫人員生成發(fā)貨單，不相容職務(wù)未能分離賒銷業(yè)務(wù)由信用管理部門審批，由獨立的發(fā)運部門生成至少一式四聯(lián)的發(fā)貨單，一聯(lián)交倉庫，一聯(lián)交顧客，一聯(lián)用作生產(chǎn)銷售發(fā)票，一聯(lián)作為發(fā)運部門留存(2)存在缺陷：由系統(tǒng)生成未匹配的專門報告后，沒有專門人員進行跟蹤調(diào)查，無法保證銷售收入的完整性指定專人對未匹配的專門報告實施跟蹤調(diào)查，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果進行相應(yīng)的調(diào)整2．內(nèi)控序號是否表明內(nèi)控得到有效執(zhí)行內(nèi)控未得到有效執(zhí)行的理由(1)不能表明內(nèi)控得到有效執(zhí)行從營業(yè)收入明細(xì)賬中抽取記錄進行測試只能表明已入賬的業(yè)務(wù)確已發(fā)生，但不能表明已發(fā)生的業(yè)務(wù)是否均已入賬(2)不能表明內(nèi)控得到有效執(zhí)行從2006年6月后被審單位停止執(zhí)行該項內(nèi)控，不再生成反映未匹配項目的專門報告3．內(nèi)控是否有效果與資料一中識別的認(rèn)定層次重?fù)?dān)錯報風(fēng)險的對應(yīng)關(guān)系及其理由(1)有效該項控制可以有效防止W公司在發(fā)貨之前確認(rèn)銷售收入，并保證入賬金額的準(zhǔn)確性(2)無效該項控制主要與銷售交易的完整性認(rèn)定有關(guān)，而資料一中評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險未涉及銷售收入的完整性認(rèn)定第五編 各類交易和賬戶余額的審計第1520章 業(yè)務(wù)循環(huán)審計一、單選題，下列實質(zhì)性程序中最有效的審計程序是（ D ）A．復(fù)核銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù) B．追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表和顧客訂貨單C．將發(fā)運憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和營業(yè)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的錄進行核對 D．追查營業(yè)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運憑證，A注冊會計師應(yīng)選擇的最有效的具體審計程序是（ A ）A．抽查出庫單 B．抽查銷售明細(xì)賬C．抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬 D．抽查銀行對賬單，應(yīng)當(dāng)函證的項目是（ B）A．函證很可能無效的應(yīng)收款項 B．交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收款項C．執(zhí)行其他審計程序可以確認(rèn)的應(yīng)收款項 D．應(yīng)收納入審計范圍內(nèi)子公司的款項，不應(yīng)選取的是（ D ）A．因被審計單位固有風(fēng)險和控制風(fēng)險低，可以在財務(wù)報表日前提前實施函證B．以年終對存貨監(jiān)盤的同時，對應(yīng)收款項進行函證C．項目小組進駐審計現(xiàn)場后，立即進行函證 D．為減少函證回函差異，在執(zhí)行其他審計程序后函證（ B ）A．重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制B．抽查有關(guān)原始憑據(jù)、如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運憑證等C．實施實質(zhì)性程序 D．審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況，主要目的是為了檢查（ C ）A．年底應(yīng)收賬款的真實性B．是否存在過多的銷貨折扣C．銷售交易的入賬時間是否正確 D．銷售退回是否已經(jīng)核準(zhǔn)（ C ）A．壞賬準(zhǔn)備的計提充分性B．賒銷業(yè)務(wù)的審批情況C．應(yīng)收賬款的可收回性D．應(yīng)收賬款的真實性8．運用檢查記錄或文件的審計程序?qū)?011年度財務(wù)報表附注是否分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法作了恰當(dāng)說明，這是對（ ）的認(rèn)定的運用。如果有效果，請指出資料一所列控制與識別的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的對應(yīng)關(guān)系，并簡要說明理由。請將答案直接填入下表中。內(nèi)控序號在設(shè)計上是否存在缺陷及其理由對缺陷的改進建議(1)(2)(1)至第(2)項，假定不考慮其他條件，請逐項指出上述測試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)控得到有效執(zhí)行。如果存在缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進建議。在BCPA的要求下，銷售經(jīng)理在系統(tǒng)中生成了截止207年12月31日的專門報告，BCPA沒有發(fā)現(xiàn)不匹配的情況。資料二：A和BCPA對銷售與收款循環(huán)的內(nèi)控實施測試，并在底稿中記錄了測試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)ACPA觀察了結(jié)算部門人員根據(jù)發(fā)貨單在系統(tǒng)中開具發(fā)票的過程，并從207年主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取銷售記錄加以測試，未發(fā)現(xiàn)異常。(2)每月末，系統(tǒng)自動匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營業(yè)務(wù)收入，并可以生成一個專門報告反映未匹配項目的清單。資料一：A和BCPA在底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售收與收款循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)倉庫人員在系統(tǒng)中根據(jù)銷售部門批準(zhǔn)的客戶訂單生成連續(xù)編號的發(fā)貨單，并在將產(chǎn)品交運輸商發(fā)運后，將發(fā)貨單設(shè)置為“已執(zhí)行”狀態(tài)并提交結(jié)算部門。四、綜合題W公司主要從事小型電子消費品的生產(chǎn)和銷售。（2）注冊會計師獲取的有關(guān)控制運行有效性的證據(jù)應(yīng)當(dāng)包括哪些內(nèi)容？【答案】（1）當(dāng)存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施控制測試，針對相關(guān)控制運行的有效性，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)：1）在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的（即在確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師擬信賴控制運行的有效性）；2）僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。A．控制執(zhí)行的頻率越高，范圍越大B．?dāng)M信賴期間越長，范圍越大C．控制的預(yù)期偏差率越高，范圍越大D．對審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越高，范圍越大【答案】ABCD三、簡答題1．LCPA在對F公司2010年度會計報表進行審計時，了解到其內(nèi)部控制存在缺陷，則LCPA擬設(shè)計和實施控制測試。4．如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍做出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮（ ）。A．控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的 B．控制得到一貫執(zhí)行C．控制由誰或以何種方式執(zhí)行D．控制未得到有效運行【答案】D二、多選題1． 實質(zhì)性程序包括下列（ ）程序。A．報表層次B．認(rèn)定層次C．披露層次D．報表和認(rèn)定層次【答案】B7．在評價相關(guān)控制運行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯報是否表明（ ）。如果是后者，則屬于財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。5．在財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估過程中，CPA識別的重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進而影響多項認(rèn)定，則屬于