【正文】 A．項(xiàng)目合伙人B．集團(tuán)項(xiàng)目合伙人C．項(xiàng)目負(fù)責(zé)人D．集團(tuán)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人【答案】B13．如果法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會(huì)計(jì)師，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明（ ）。A．內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)B．監(jiān)事會(huì)C．審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)D．董事會(huì)【答案】C9．如果注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計(jì)報(bào)告中的非無保留意見相關(guān)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明（ ）。A．在運(yùn)用與確認(rèn)、計(jì)量、分類或列報(bào)相關(guān)的會(huì)計(jì)政策時(shí)發(fā)生失誤B．對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告C．侵占資產(chǎn)D．不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變原先作出的判斷【答案】A【解析】A是導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的非故意的行為，是錯(cuò)誤。A．為編制財(cái)務(wù)報(bào)表而收集和處理數(shù)據(jù)時(shí)發(fā)生失誤B．將匯入已注銷賬戶的收款轉(zhuǎn)移至個(gè)人銀行賬戶C．通過向公司競爭者泄露技術(shù)資料以獲取回報(bào)D．收受供應(yīng)商提供的回扣并提高采購價(jià)格【答案】A4．注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將評估的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)作為（ ）。應(yīng)由乙公司組成調(diào)查小組對盤盈或盤虧進(jìn)行分析和處理(復(fù)核確認(rèn))，并將存貨實(shí)物數(shù)量和倉庫記錄調(diào)節(jié)相符。盤點(diǎn)標(biāo)簽的使用和控制不正確。對于存放在外地公用倉庫的存貨—玻璃盤點(diǎn)方式不正確，因?yàn)槠湔即尕浛傤~的比例達(dá)到39％，所以應(yīng)該考慮采用實(shí)地盤點(diǎn)的方式。）2．（1）適當(dāng)控制活動(dòng)的運(yùn)用，收集已使用的存貨盤點(diǎn)記錄，清點(diǎn)未使用的存貨盤點(diǎn)表單，實(shí)施盤點(diǎn)和復(fù)盤程序；（2）準(zhǔn)確認(rèn)定在產(chǎn)品的完工程度，流動(dòng)緩慢（呆滯）、陳舊或毀損的存貨項(xiàng)目，以及第三方擁有的存貨（如寄存貨物）；（3）在適用的情況下用于估計(jì)存貨數(shù)量的方法，如可能需要估計(jì)煤堆的重量；（4）對存貨在不同存放地點(diǎn)之間的移動(dòng)以及截止日前后期間出入庫的控制。（5）盤點(diǎn)結(jié)束后，對出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管員將存貨實(shí)物數(shù)量和倉庫存貨記錄調(diào)節(jié)相符。存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）存貨盤點(diǎn)范圍、地點(diǎn)和時(shí)間安排地點(diǎn)存貨類型估計(jì)占存貨總額的比例盤點(diǎn)時(shí)間A倉庫燒堿、煤炭燒堿10%、煤炭5%2010年11月25日B倉庫燒堿、石英砂燒堿10%、石英砂10%2010年11月26日C倉庫玻璃玻璃26%2010年11月27日外地公用倉庫玻璃玻璃39%——（2）存放在外地公用倉庫存貨的檢查對存放在外地公用倉庫的玻璃，檢查公用倉庫簽收單，請公用倉庫自行盤點(diǎn)，并提供2010年11月27日的盤點(diǎn)清單。乙公司為玻璃制造企業(yè)，2010年年末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。其余三個(gè)選項(xiàng)的審計(jì)方案均正確。如果認(rèn)為管理當(dāng)局的要求合理，CPA應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，以獲取與這些賬戶余額或其他信息有關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)?！　．該產(chǎn)品的銷售價(jià)格與2007年相比有所上升　　B．該產(chǎn)品的產(chǎn)量與2007年相比有所增加　　C．該產(chǎn)品的銷售收入占當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的比例與2007年相比有所上升　　D．該產(chǎn)品使用的主要原材料的價(jià)格與2007年相比有所下降　　【答案】ABD【解析】本小題分析的是某產(chǎn)品的毛利率。二、多選題，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇以下（ABCD）項(xiàng)目作為應(yīng)收賬款的函證對象。在選項(xiàng)A中，2010年K公司是否全部收回甲公司2009年發(fā)生的應(yīng)收賬款不能確定，如果2009年債權(quán)全部收回，則K公司對丙公司的應(yīng)收賬款的賬齡就是1年以內(nèi)；如果K公司只收回甲公司2009年發(fā)生的部分應(yīng)收賬款，則賬齡就是1～2年。K公司將應(yīng)收甲公司賬款賬齡確定為1～2年　　，并于當(dāng)年貼現(xiàn)，2010年度到期后，乙公司未能如期償還?！　．以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況　　B．以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況　　C．以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物　　D．以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用　　【答案】B【解析】CPA如果要查找已提前報(bào)廢但未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)，不能以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，因此，選項(xiàng)A和D不正確；通過分析折舊費(fèi)用也收集不到恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，故選項(xiàng)C也不正確；CPA以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，從明細(xì)賬追到實(shí)物（逆查法）可以收集到固定資產(chǎn)已報(bào)廢但未做出會(huì)計(jì)處理的審計(jì)證據(jù)，故選項(xiàng)B最有可能。如果不能實(shí)施替代審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見》的規(guī)定，在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表（ ）。10．ACPA擬對公司的貨幣資金實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。A．分類和可理解性 B．表達(dá)與披露C．準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià) D．分類【答案】C【解析】檢查財(cái)務(wù)報(bào)表附注是否分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法作了恰當(dāng)說明，即是對列報(bào)的準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)認(rèn)定的運(yùn)用。內(nèi)控序號(hào)是否表明內(nèi)控得到有效執(zhí)行內(nèi)控未得到有效執(zhí)行的理由(1)(2)，假定不考慮其他條件，請判斷資料一所列控制對防止或發(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識(shí)別的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否有效果。請將答案直接填入下表中。(2)BCPA詢問了總經(jīng)理和銷售部門經(jīng)理有關(guān)資料一第(2)項(xiàng)控制的運(yùn)行情況，他們均表示由于以前月份很少發(fā)現(xiàn)不匹配的情況，因此，從207年6月以后就沒有再實(shí)際生成和閱讀上述專門報(bào)告。結(jié)算部門根據(jù)系統(tǒng)中的“已執(zhí)行”發(fā)貨單記錄、訂單及相關(guān)客戶基礎(chǔ)資料，在系統(tǒng)中生成并打印銷售發(fā)票，系統(tǒng)在月末根據(jù)發(fā)貨單和發(fā)票信息自動(dòng)匯總主營業(yè)務(wù)收入，并據(jù)此果如應(yīng)收賬款和主營業(yè)務(wù)收入賬簿。（2）注冊會(huì)計(jì)師獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的證據(jù)應(yīng)當(dāng)包括：1） 控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；2） 控制是否得到一貫執(zhí)行；3） 控制由誰或以何種方式執(zhí)行。A．修改審計(jì)程序B．在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序C．通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)D．增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量【答案】BCD5．注冊會(huì)計(jì)師在確定控制測試的范圍時(shí)，下列說法正確的有（ ）。但通過實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，并不能證明與所測試認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的。A．某類交易、賬戶余額的認(rèn)定層次B．財(cái)務(wù)報(bào)表層次C．認(rèn)定層次D．列報(bào)層次【答案】B【解析】在財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估過程中，CPA應(yīng)當(dāng)確定，識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。A．重大類別的交易、賬戶余額和披露B．重大類別的交易、賬戶余額和列報(bào)C．所有重大類別的交易、賬戶余額和列報(bào)D．所有重大類別的交易、賬戶余額和披露【答案】D【解析】《準(zhǔn)則第1231號(hào)》第18條。認(rèn)定層次（）固定資產(chǎn)/存在（）財(cái)務(wù)費(fèi)用/完整性（）（2）事項(xiàng)序號(hào)交易或賬戶名稱認(rèn)定（1）營業(yè)收入（應(yīng)收賬款）（）發(fā)生（存在）（）（2）營業(yè)收入（應(yīng)收賬款）（）完整性/發(fā)生（存在）（）（3）事項(xiàng)序號(hào)是否存在缺陷（是/否）缺陷描述理由改進(jìn)建議（1）否（）（2）是（）會(huì)計(jì)部門人員沒有權(quán)限生成和閱讀專門報(bào)告（1分）如果未被授權(quán)生成和閱讀專門報(bào)告，會(huì)計(jì)部門人員可能無法識(shí)別可能存在的差異并及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)處理（）應(yīng)該授權(quán)會(huì)計(jì)部門人員沒有權(quán)限生成和閱讀專門報(bào)告（）第十四章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對一、單選題1．（ ），是指用于評價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。如果存在缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進(jìn)建議。如果認(rèn)為存在，請簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。結(jié)算部門根據(jù)系統(tǒng)中的“已執(zhí)行”發(fā)貨單記錄、訂單及相關(guān)客戶基礎(chǔ)資料，在系統(tǒng)中生成并打印銷售發(fā)票，系統(tǒng)在月末根據(jù)發(fā)貨單和發(fā)票信息自動(dòng)匯總主營業(yè)務(wù)收入，并據(jù)此過入應(yīng)收賬款和主營業(yè)務(wù)收入賬簿。（6）除了于206年12月借入的2年期、年利率6％的銀行借款5 000萬元外，W公司沒有其他借款。（4）W公司銷售的產(chǎn)品均由經(jīng)客戶認(rèn)可的外部運(yùn)輸公司實(shí)施運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)由W公司承擔(dān)，但運(yùn)輸途中的風(fēng)險(xiǎn)仍由客戶自行承擔(dān)。（3）W公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場競爭激烈。W公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。系統(tǒng)自206年至今沒有發(fā)生變化。7．如果通過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)被審單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無保留意見或?qū)芾韺拥恼\信存在嚴(yán)重疑慮，并對財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問，CPA應(yīng)當(dāng)考慮（ ）A．出具保留意見的審計(jì)報(bào)告B．出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告C．必要時(shí)，解除業(yè)務(wù)約定D．以備忘錄的形式對其進(jìn)行記錄【答案】ABC【解析】如果通過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問，CPA應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告：（1）被審單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無保留意見；（2）對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮。A．所有者與其他人員或單位之間的關(guān)系B．董事會(huì)內(nèi)部是否有獨(dú)立董事C．管理層和員工業(yè)績考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策D．是否通過互聯(lián)網(wǎng)銷售產(chǎn)品和提供服務(wù)以及從事營銷活動(dòng)【答案】ABD【解析】管理層和員工業(yè)績考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策，是了解被審單位財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評價(jià)情況時(shí)的要求。參與討論人員的范圍受項(xiàng)目組成員的職責(zé)經(jīng)驗(yàn)和信息需要的影響。閱讀外部信息也可能有助于CPA了解被審單位及其環(huán)境。這是CPA了解被審單位業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)控制時(shí)經(jīng)常使用的審計(jì)程序。A．完整性 B．準(zhǔn)確性C．計(jì)價(jià)性 D．可理解性【答案】A【解析】對實(shí)際發(fā)貨數(shù)量與開票數(shù)量進(jìn)行定期核對調(diào)節(jié)的程序本身就足以對銷售流程中“存在性”這一目標(biāo)提供合理保證，并且也能對銷售流程中“完整性”這一目標(biāo)提供合理保證。例如，在了解內(nèi)部控制時(shí)通常不用分析程序。上述分析可能使CPA得出結(jié)論（ ），應(yīng)對其給予足夠的重視。A．審計(jì)過程B．相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定C．被審單位所處的經(jīng)營環(huán)境D．與被審單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題【答案】ABCD第四編 審計(jì)測試流程第十三章 風(fēng)險(xiǎn)評估一、單選題1．（ ），是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的明確或隱含的表達(dá)，注冊會(huì)計(jì)師將其用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯(cuò)報(bào)。二、多選題1．下列哪些文件通常應(yīng)作為底稿保存（ ）。A．30 B．60 C．90 D．180【答案】B【解析】底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。至少保存10年。（6）銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠。（4）工資發(fā)放單比工資計(jì)算單可靠。（2）銷貨發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫單可靠。，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于底稿，由CPA直接發(fā)出，將重要的回函復(fù)制給J公司以幫助催收貨款，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)?jì)事務(wù)所【答案】AD【解析】詢證函應(yīng)經(jīng)被審單位蓋章而不是由事務(wù)所蓋章，故選項(xiàng)B不正確；在選項(xiàng)C中，詢證函回函作為事務(wù)所底稿，用以匯總和統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果，詢證函及其回函不能作為催款結(jié)算依據(jù)；選項(xiàng)A、D的處理方法正確。（ ）。，并將重要的詢證函復(fù)制給J公司進(jìn)行催收，由其到被詢證單位蓋章后取回，并將原件蓋章后寄至事務(wù)所【答案】A【解析】對詢證函進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)是對函證過程的控制，其余選項(xiàng)都不正確。，在預(yù)審時(shí)函證，對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行函證，立即進(jìn)行函證，在執(zhí)行其他審計(jì)程序后函證【答案】D【解析】函證是證明應(yīng)收賬款余額是否真實(shí)、正確的非常有效的審計(jì)程序，也是首選審計(jì)程序，因此不能為減少函證回函差異，而在執(zhí)行其他審計(jì)程序后函證。，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷，對用作審計(jì)證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)控的有效性D．會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)【答案】Ｄ【解析】審計(jì)證據(jù)的數(shù)量并不能彌補(bǔ)質(zhì)量的缺陷；審計(jì)工作中也要考慮鑒證文件的真?zhèn)危粚徲?jì)工作還要考慮成本效益的問題，考慮成本與獲取信息的有用性的關(guān)系。，以獲取相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，為得出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論提供合理的基礎(chǔ)，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以得出合理的結(jié)論，作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)【答案】A【解析】準(zhǔn)則1312號(hào)第10條。A．低于4000 元的錯(cuò)報(bào)不會(huì)影響到財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策B．低于4000 元的錯(cuò)報(bào)會(huì)影響到財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策C．此時(shí)CPA需要通過執(zhí)行有關(guān)審計(jì)程序合理保證能發(fā)現(xiàn)高于4000 元的錯(cuò)報(bào)D．此時(shí)CPA不需要通過執(zhí)行有關(guān)審計(jì)程序合理保證能發(fā)現(xiàn)高于4000 元的錯(cuò)報(bào)【答案】AC【解析】通常，4000 元的重要性水平比2000元的重要性水平高。4．重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系。A．確定審計(jì)的前提條件存在B．確定管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)C．確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)D．確認(rèn)注冊會(huì)計(jì)師和管理層已就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見【答案】AD【解析】《 注冊會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是，只有通過實(shí)施下列工作就執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)達(dá)成一致意見，才承接或保持審計(jì)業(yè)務(wù)：（一）確定審計(jì)的前提條件存在；（二）確認(rèn)注冊會(huì)計(jì)師和管理層已就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。5．在制定（ ）時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。A．較大金額 B．相同金額 C．較低金額 D．較高金額【答案】C【解析】審計(jì)中可能存在未被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)和不重大錯(cuò)報(bào)匯總后就變成重大錯(cuò)報(bào)的情況。2．CPA在將凈利潤作為確定某被審單位重要性水平的基準(zhǔn)時(shí)，因情況變化使該被審單位本年度凈利潤出