【正文】 《審計(jì)》習(xí)題精講第一編　審計(jì)環(huán)境第一章 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)一、多選題1．下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系的提法中，正確的是（ ）。，都不能像注冊會(huì)計(jì)師那樣對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見時(shí)獨(dú)立于被審計(jì)單位，但是用以實(shí)現(xiàn)各自目標(biāo)的某些方式是不同的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作，以確定該項(xiàng)工作是否足以實(shí)現(xiàn)注冊會(huì)計(jì)師的目的，這種責(zé)任并不因利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作而減輕【答案】AD2．下列與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)相關(guān)的表述中，不正確的是（ ）?！敬鸢浮緼BD【解析】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的出現(xiàn)，從理論上解決了CPA以制度為基礎(chǔ)采用抽樣審計(jì)的隨意性，又解決了審計(jì)資源的分配問題，要求CPA將審計(jì)資源分配到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域。從方法論的角度，CPA以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)，稱為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法。第三章 注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任一、多選題1．會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果能夠證明自己行為屬于下列情形之一時(shí)則不承擔(dān)民事責(zé)任 (　　) 。，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)，但被審驗(yàn)單位在注冊登記之后抽逃資金，或?yàn)榈怯洉r(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)均為“司法解釋”第七條明確規(guī)定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所免除民事責(zé)任的情形。2．根據(jù)最高人民法院的“司法解釋”，如果出現(xiàn)以下情形之一時(shí)，人民法院可能會(huì)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在過失（ ）。【答案】ABD【解析】（見第6條）選項(xiàng)C不恰當(dāng)，如果注冊會(huì)計(jì)師對總體結(jié)論有重大影響的特定審計(jì)對象缺少判斷力時(shí)應(yīng)當(dāng)尋求專家意見。3．會(huì)計(jì)師事務(wù)所在違反下列規(guī)定和原則而出具了虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計(jì)報(bào)告將會(huì)被認(rèn)定為不實(shí)報(bào)告 ( )。 【答案】ABD【解析】“司法解釋”第2條明確規(guī)定選項(xiàng)A、B、D均為不可違反的規(guī)定或原則，選項(xiàng)C的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》不是針對注冊會(huì)計(jì)師而言必須遵循的規(guī)范。4．會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)報(bào)告給利害關(guān)系人造成損失應(yīng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果要證明自己沒有過失則應(yīng)向人民法院提交下列證明材料 ( ) 。、規(guī)則【答案】AB【解析】（見第4條）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提交審計(jì)工作底稿和相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則文件。5．根據(jù)“司法解釋”，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明下列行為的不承擔(dān)民事責(zé)任( ) 。（見第7條），但被審驗(yàn)單位在注冊登記后抽逃資金，并且出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D不正確，出資人在登記后應(yīng)補(bǔ)足出資。6．下列關(guān)于舉證責(zé)任和訴訟當(dāng)事人列置的陳述不恰當(dāng)?shù)挠校? ）。A．會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告如有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，則應(yīng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任B．會(huì)計(jì)師事務(wù)所因在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中對外出具不實(shí)報(bào)告則應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任C．利害關(guān)系人僅對會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴訟D．利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)免除會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任【答案】ABD【解析】根據(jù)注冊會(huì)計(jì)師民事侵權(quán)賠償責(zé)任 “出具了不實(shí)報(bào)告—注冊會(huì)計(jì)師存在過失—利害關(guān)系人遭受了損失—會(huì)計(jì)師事務(wù)所的過失與利害關(guān)系人遭受的損失存在因果關(guān)系”，注冊會(huì)計(jì)師是否承擔(dān)了民事侵權(quán)賠償責(zé)任的關(guān)鍵是“因果關(guān)系”的存在，故選項(xiàng)A和B不正確；選項(xiàng)C的情況下，利害關(guān)系人未對被審計(jì)單位提起訴訟而直接對會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴訟；選項(xiàng)D的情況下，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任，而不是免除其責(zé)任。第二編 中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第五章 職業(yè)道德基本原則和概念框架第六章 審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求一、【單項(xiàng)選擇題】（ ）年一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。 A .1
【答案】A【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。；D公司于2010年1月成為上市公司，則王劉在被輪換出該業(yè)務(wù)之前還可以為該客戶繼續(xù)提供年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的年限是（ ）A．1年 B．2年 C．3年 D．4年【答案】B?！窘馕觥咳绻摵匣锶艘呀?jīng)作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人為該客戶服務(wù)了4年或更長的時(shí)間，在該客戶成為公眾利益實(shí)體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)2年直到輪換出該業(yè)務(wù)。，恰當(dāng)?shù)氖牵? B ）A．注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)對獨(dú)立性要求是其所有業(yè)務(wù)中最嚴(yán)格的B．注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)對獨(dú)立性要求與其執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時(shí)相同C．注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立性，而執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時(shí)僅需要實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性。D．注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立性，而執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時(shí)僅需要形式上的獨(dú)立性。，值得（ D ）在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。A．項(xiàng)目負(fù)責(zé)人B．關(guān)鍵合伙人C．主任會(huì)計(jì)師D．一個(gè)理性且掌握充分信息的第三人，恰當(dāng)?shù)氖牵? A ）A．如果會(huì)計(jì)師承接的業(yè)務(wù)是由法院規(guī)定的，收費(fèi)則不被視為或有收費(fèi)B．會(huì)計(jì)師事務(wù)所在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，僅以間接形式取得或有收費(fèi)，則不會(huì)因自身利益產(chǎn)生不利影響。C．會(huì)計(jì)師事務(wù)所在向?qū)徲?jì)客戶提供非鑒證服務(wù)時(shí)，可以直接取得或有收費(fèi)D．非鑒證服務(wù)的結(jié)果以及由此收取的費(fèi)用金額取決于未來與財(cái)務(wù)報(bào)表重大金額審計(jì)相關(guān)的判斷時(shí)可以采用或有收費(fèi)，如是不能采取有效的防范措施將對獨(dú)立性的不利影響降低至可接受水平，則應(yīng)當(dāng)采?。?B）A．拒絕接受委托B．終止業(yè)務(wù)約定C．與審計(jì)客戶管理層溝通不利影響的可能影響D．與審計(jì)客戶治理層討論獨(dú)立性不利影響（ A ）A．注冊會(huì)計(jì)理能夠在審計(jì)客戶中具有影響投資決策的能力是直接經(jīng)濟(jì)利益。B．注冊會(huì)計(jì)理能夠在審計(jì)客戶中通過信托擁有的經(jīng)濟(jì)利益是直接經(jīng)濟(jì)利益C．注冊會(huì)計(jì)理能夠在審計(jì)客戶中通過房地產(chǎn)擁有的經(jīng)濟(jì)利益是直接經(jīng)濟(jì)利益D．注冊會(huì)計(jì)理能夠在審計(jì)客戶中通過集合投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益是直接經(jīng)濟(jì)利益二、【多項(xiàng)選擇題】，違反CPA職業(yè)道德規(guī)范的有（ ）
【答案】ACD，違反審計(jì)獨(dú)立性原則的有（　 ?。? ，為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù) %的業(yè)務(wù)收入來自某一被審計(jì)單位【答案】ABCD （　ABCD ）A. 誠信行事B. 遵循客觀和公正原則 C. 保持職業(yè)懷疑態(tài)度 D. 不受損害職業(yè)判斷的因素影響（ ABD ）訴訟支持服務(wù)，很可能因自我評價(jià)或過度推介產(chǎn)生不利影響A. 協(xié)助管理和檢索文件B. 計(jì)算訴訟估計(jì)損失 C. 查閱有關(guān)訴訟信息D. 擔(dān)任專家證人，很可能因自我評價(jià)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的包括（ ABCD ）A. 提供合同起草B. 法律咨詢 C. 盡職調(diào)查D. 重組服務(wù)三、【簡答題】ABC事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派ACPA擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。在審計(jì)過程中，審計(jì)項(xiàng)目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：（1）ACPA與甲公司副總經(jīng)理H同為京劇社票友，經(jīng)H介紹，ACPA從其他企業(yè)籌得款項(xiàng)，成功舉辦個(gè)人專場演出。（2）審計(jì)項(xiàng)目組成員B與甲公司基建處處長I是戰(zhàn)友，I將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給B，B按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款。（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員C與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校。（4）審計(jì)項(xiàng)目組成員D的朋友于207年2月購買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬元。（5）ABC事務(wù)所原行政部經(jīng)理E于205年10月離開事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任。（6）甲公司系乙上市公司的子公司。208年末，審計(jì)項(xiàng)目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。要求：針對上述事項(xiàng)（1）至（6），分別指出是否對審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅，并簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）產(chǎn)生不利影響ACPA與甲公司副總經(jīng)理H存在密切關(guān)系，并通過H籌得演出款項(xiàng)；（2）產(chǎn)生不利影響 B參加甲公司的職工集資建房，與甲公司存在直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系；（3）不產(chǎn)生不利影響 C與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校，沒有形成密切關(guān)系；（4）不產(chǎn)生不利影響 D的朋友不是D的直系親屬或近親屬，其在甲公司的經(jīng)濟(jì)利益不會(huì)影響D；（5）不產(chǎn)生不利影響E不屬于事務(wù)所合伙人或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員，離開事務(wù)所已經(jīng)三年以上，且未擔(dān)任甲公司重要職位；（6）產(chǎn)生不利影響F的直系親屬在科研對審計(jì)客戶施加控制的實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，產(chǎn)生重大自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅。第七章　審計(jì)目標(biāo)一、單選題　?。毫鲃?dòng)資產(chǎn)：存貨1000000元這意味著新新公司的管理層沒有明確告訴你（ ）?！敬鸢浮緽【解析】B是隱含的認(rèn)定，其他是明示的認(rèn)定。，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款－A公司800000，貸：主營業(yè)務(wù)收入800000”，通過函證A公司檢查該筆銷貨記錄，證實(shí)A公司實(shí)際欠款50萬元。那么，CPA首先認(rèn)為管理層對營業(yè)收入賬戶的（ ）認(rèn)定存在問題。 【答案】C【解析】該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及營業(yè)收入金額記錄的準(zhǔn)確性。，CPA通過分析存貨周轉(zhuǎn)率最有可能證實(shí)的是（ ）。 　 【答案】 D【解析】存貨周轉(zhuǎn)率＝主營業(yè)務(wù)成本／平均存貨，主要是衡量企業(yè)的“銷售能力”和“存貨是否積壓”，這些均為計(jì)價(jià)和分?jǐn)偹O(shè)計(jì)的方面。4．注冊會(huì)計(jì)師，是指取得注冊會(huì)計(jì)師證書并在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員。通常不是指（ ） 【答案】D二、多選題（ ）可能構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表。 【答案】ABCD【解析】對一些財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，單一財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)附注也可能構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表。，注冊會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)以評價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如果根據(jù)評價(jià)的結(jié)果認(rèn)為沒有獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師可以采取下列（ ）措施以滿足審計(jì)準(zhǔn)則的要求。，擴(kuò)大審計(jì)工作的范圍 【答案】ABD【解析】如果A B D措施在具體情況下均不可行或無法實(shí)施，注冊會(huì)計(jì)師將無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在這種情況下，審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊會(huì)計(jì)師確定對審計(jì)報(bào)告或完成該項(xiàng)業(yè)務(wù)的能力的影響。，應(yīng)保持一定的職業(yè)懷疑態(tài)度是指（ ）。 【答案】ACD（ ）。，可能表明其中某項(xiàng)或某幾項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，因此CPA應(yīng)追加必要的審計(jì)程序，CPA應(yīng)調(diào)查這種情況。必要時(shí)，CPA應(yīng)重新考慮管理層作出的其他聲明的可靠性，則自己進(jìn)行評價(jià)文件記錄的真?zhèn)巍敬鸢浮緽C【解析】職業(yè)懷疑態(tài)度要求CPA不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)?？紤]利用專家的工作以評價(jià)文件記錄的真?zhèn)?。三、簡答題注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)是什么？執(zhí)行審計(jì)工作的前提是什么？【答案與解析】【】在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)是：（1）對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見；（2）按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。執(zhí)行審計(jì)工作的前提，即與管理層和治理層（如適用）責(zé)任相關(guān)的執(zhí)行審計(jì)工作的前提，是指管理層和治理層（如適用）已認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)：（1）按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用）；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，使得編制的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（3）向注冊會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件。這些必要的工作條件包括允許注冊會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項(xiàng)），向注冊會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息，允許注冊會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。第八章　審計(jì)計(jì)劃一、單選題1．在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，如果被審計(jì)單位或委托人要求將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為（ ）的業(yè)務(wù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否存在合理理由予以變更。A．保證程度不同 B．保證程度相同 C．保證程度較高 D．保證程度較低【答案】D【解析】在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，如果被審計(jì)單位或委托人要求將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否存在合理理由予以變更。2．CPA在將凈利潤作為確定某被審單位重要性水平的基準(zhǔn)時(shí)，因情況變化使該被審單位本年度凈利潤出現(xiàn)意外的增加或減少，CPA可能認(rèn)為選擇（ ）作為確定重要性水平的基準(zhǔn)更加合適。A．本年度凈利潤 B．上年度凈利潤C(jī)．近幾年的平均凈利潤 D．本年度平均凈利潤【答案】C【解析】CPA在將凈利潤作為確定某被審單位重要性水平的基準(zhǔn)時(shí)，因情況變化使該被審單位本年度凈利潤出現(xiàn)意外的增加或減少，CPA可能認(rèn)為選擇近幾年的平均凈利