【正文】 《審計》習題精講第一編　審計環(huán)境第一章 注冊會計師審計職業(yè)特點一、多選題1．下列有關注冊會計師審計與內部審計關系的提法中，正確的是（ ）。，都不能像注冊會計師那樣對財務報表發(fā)表審計意見時獨立于被審計單位，但是用以實現(xiàn)各自目標的某些方式是不同的，注冊會計師應當評價內部審計人員的特定工作，以確定該項工作是否足以實現(xiàn)注冊會計師的目的，這種責任并不因利用內部審計人員的工作而減輕【答案】AD2．下列與風險導向審計相關的表述中，不正確的是（ ）?！敬鸢浮緼BD【解析】審計風險模型的出現(xiàn)，從理論上解決了CPA以制度為基礎采用抽樣審計的隨意性，又解決了審計資源的分配問題，要求CPA將審計資源分配到最容易導致財務報表出現(xiàn)重大錯報的領域。從方法論的角度，CPA以審計風險模型為基礎進行的審計，稱為風險導向審計方法。第三章 注冊會計師法律責任一、多選題1．會計師事務所如果能夠證明自己行為屬于下列情形之一時則不承擔民事責任 (　　) 。，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤，會計師事務所在保持了應有的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實，但被審驗單位在注冊登記之后抽逃資金，或為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資【答案】ABCD【解析】四個選項均為“司法解釋”第七條明確規(guī)定的會計師事務所免除民事責任的情形。2．根據(jù)最高人民法院的“司法解釋”，如果出現(xiàn)以下情形之一時，人民法院可能會認定會計師事務所存在過失（ ）?！敬鸢浮緼BD【解析】（見第6條）選項C不恰當，如果注冊會計師對總體結論有重大影響的特定審計對象缺少判斷力時應當尋求專家意見。3．會計師事務所在違反下列規(guī)定和原則而出具了虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的審計報告將會被認定為不實報告 ( )。 【答案】ABD【解析】“司法解釋”第2條明確規(guī)定選項A、B、D均為不可違反的規(guī)定或原則，選項C的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》不是針對注冊會計師而言必須遵循的規(guī)范。4．會計師事務所出具不實報告給利害關系人造成損失應承擔侵權賠償責任，會計師事務所如果要證明自己沒有過失則應向人民法院提交下列證明材料 ( ) 。、規(guī)則【答案】AB【解析】（見第4條）會計師事務所應當提交審計工作底稿和相關的執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則文件。5．根據(jù)“司法解釋”，如果會計師事務所能夠證明下列行為的不承擔民事責任( ) 。（見第7條），但被審驗單位在注冊登記后抽逃資金，并且出資人在登記后仍未補足出資的【答案】ABC【解析】選項D不正確，出資人在登記后應補足出資。6．下列關于舉證責任和訴訟當事人列置的陳述不恰當?shù)挠校? ）。A．會計師事務所出具的審計報告如有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，則應承擔連帶賠償責任B．會計師事務所因在審計業(yè)務活動中對外出具不實報告則應當承擔侵權責任C．利害關系人僅對會計師事務所提起訴訟的，人民法院應當告知其對會計師事務所和被審計單位一并提起訴訟D．利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應當免除會計師事務所的賠償責任【答案】ABD【解析】根據(jù)注冊會計師民事侵權賠償責任 “出具了不實報告—注冊會計師存在過失—利害關系人遭受了損失—會計師事務所的過失與利害關系人遭受的損失存在因果關系”，注冊會計師是否承擔了民事侵權賠償責任的關鍵是“因果關系”的存在，故選項A和B不正確；選項C的情況下，利害關系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院應當告知其對會計師事務所和被審計單位一并提起訴訟；選項D的情況下，人民法院應當酌情減輕會計師事務所的賠償責任，而不是免除其責任。第二編 中國注冊會計師職業(yè)道德守則第五章 職業(yè)道德基本原則和概念框架第六章 審計、審閱和其他鑒證業(yè)務對獨立性的要求一、【單項選擇題】（ ）年一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。 A .1
【答案】A【解析】會計師事務所應當每年至少一次向所有需要按照相關職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。；D公司于2010年1月成為上市公司，則王劉在被輪換出該業(yè)務之前還可以為該客戶繼續(xù)提供年度會計報表審計的年限是（ ）A．1年 B．2年 C．3年 D．4年【答案】B?！窘馕觥咳绻摵匣锶艘呀涀鳛殛P鍵審計合伙人為該客戶服務了4年或更長的時間，在該客戶成為公眾利益實體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務2年直到輪換出該業(yè)務。，恰當?shù)氖牵? B ）A．注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時對獨立性要求是其所有業(yè)務中最嚴格的B．注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時對獨立性要求與其執(zhí)行審閱業(yè)務時相同C．注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時應當保持實質上和形式上的獨立性，而執(zhí)行審閱業(yè)務時僅需要實質上的獨立性。D．注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時應當保持實質上和形式上的獨立性，而執(zhí)行審閱業(yè)務時僅需要形式上的獨立性。，值得（ D ）在權衡所有相關事實和情況后認為會計師事務所或審計項目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。A．項目負責人B．關鍵合伙人C．主任會計師D．一個理性且掌握充分信息的第三人，恰當?shù)氖牵? A ）A．如果會計師承接的業(yè)務是由法院規(guī)定的，收費則不被視為或有收費B．會計師事務所在提供審計服務時，僅以間接形式取得或有收費，則不會因自身利益產生不利影響。C．會計師事務所在向審計客戶提供非鑒證服務時，可以直接取得或有收費D．非鑒證服務的結果以及由此收取的費用金額取決于未來與財務報表重大金額審計相關的判斷時可以采用或有收費，如是不能采取有效的防范措施將對獨立性的不利影響降低至可接受水平，則應當采?。?B）A．拒絕接受委托B．終止業(yè)務約定C．與審計客戶管理層溝通不利影響的可能影響D．與審計客戶治理層討論獨立性不利影響（ A ）A．注冊會計理能夠在審計客戶中具有影響投資決策的能力是直接經濟利益。B．注冊會計理能夠在審計客戶中通過信托擁有的經濟利益是直接經濟利益C．注冊會計理能夠在審計客戶中通過房地產擁有的經濟利益是直接經濟利益D．注冊會計理能夠在審計客戶中通過集合投資工具擁有的經濟利益是直接經濟利益二、【多項選擇題】，違反CPA職業(yè)道德規(guī)范的有（ ）
【答案】ACD，違反審計獨立性原則的有（　 ?。? ，為同一企業(yè)提供內部控制設計和財務報表審計服務 %的業(yè)務收入來自某一被審計單位【答案】ABCD （　ABCD ）A. 誠信行事B. 遵循客觀和公正原則 C. 保持職業(yè)懷疑態(tài)度 D. 不受損害職業(yè)判斷的因素影響（ ABD ）訴訟支持服務，很可能因自我評價或過度推介產生不利影響A. 協(xié)助管理和檢索文件B. 計算訴訟估計損失 C. 查閱有關訴訟信息D. 擔任專家證人，很可能因自我評價對獨立性產生不利影響的包括（ ABCD ）A. 提供合同起草B. 法律咨詢 C. 盡職調查D. 重組服務三、【簡答題】ABC事務所負責審計甲公司208年度財務報表，并委派ACPA擔任審計項目組負責人。在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業(yè)道德有關的事項：（1）ACPA與甲公司副總經理H同為京劇社票友，經H介紹，ACPA從其他企業(yè)籌得款項，成功舉辦個人專場演出。（2）審計項目組成員B與甲公司基建處處長I是戰(zhàn)友，I將甲公司職工集資建房的指標轉讓給B，B按照甲公司職工的付款標準交付了集資款。（3）審計項目組成員C與甲公司財務經理J畢業(yè)于同一所財經院校。（4）審計項目組成員D的朋友于207年2月購買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬元。（5）ABC事務所原行政部經理E于205年10月離開事務所，擔任甲公司辦公室主任。（6）甲公司系乙上市公司的子公司。208年末，審計項目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。要求：針對上述事項（1）至（6），分別指出是否對審計項目組的獨立性構成威脅，并簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）產生不利影響ACPA與甲公司副總經理H存在密切關系，并通過H籌得演出款項；（2）產生不利影響 B參加甲公司的職工集資建房，與甲公司存在直接經濟利益關系；（3）不產生不利影響 C與甲公司財務經理J畢業(yè)于同一所財經院校，沒有形成密切關系；（4）不產生不利影響 D的朋友不是D的直系親屬或近親屬，其在甲公司的經濟利益不會影響D；（5）不產生不利影響E不屬于事務所合伙人或審計項目組成員，離開事務所已經三年以上，且未擔任甲公司重要職位；（6）產生不利影響F的直系親屬在科研對審計客戶施加控制的實體中擁有直接經濟利益，產生重大自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅。第七章　審計目標一、單選題　?。毫鲃淤Y產：存貨1000000元這意味著新新公司的管理層沒有明確告訴你（ ）?！敬鸢浮緽【解析】B是隱含的認定，其他是明示的認定。，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應收賬款－A公司800000，貸：主營業(yè)務收入800000”，通過函證A公司檢查該筆銷貨記錄，證實A公司實際欠款50萬元。那么，CPA首先認為管理層對營業(yè)收入賬戶的（ ）認定存在問題。 【答案】C【解析】該項經濟業(yè)務涉及營業(yè)收入金額記錄的準確性。，CPA通過分析存貨周轉率最有可能證實的是（ ）。 　 【答案】 D【解析】存貨周轉率＝主營業(yè)務成本／平均存貨，主要是衡量企業(yè)的“銷售能力”和“存貨是否積壓”，這些均為計價和分攤所設計的方面。4．注冊會計師，是指取得注冊會計師證書并在會計師事務所執(zhí)業(yè)的人員。通常不是指（ ） 【答案】D二、多選題（ ）可能構成整套財務報表。 【答案】ABCD【解析】對一些財務報告編制基礎，單一財務報表和相關附注也可能構成整套財務報表。，注冊會計師需要運用審計準則規(guī)定的目標以評價是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。如果根據(jù)評價的結果認為沒有獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師可以采取下列（ ）措施以滿足審計準則的要求。，擴大審計工作的范圍 【答案】ABD【解析】如果A B D措施在具體情況下均不可行或無法實施，注冊會計師將無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。在這種情況下，審計準則要求注冊會計師確定對審計報告或完成該項業(yè)務的能力的影響。，應保持一定的職業(yè)懷疑態(tài)度是指（ ）。 【答案】ACD（ ）。，可能表明其中某項或某幾項審計證據(jù)不可靠，因此CPA應追加必要的審計程序，CPA應調查這種情況。必要時，CPA應重新考慮管理層作出的其他聲明的可靠性，則自己進行評價文件記錄的真?zhèn)巍敬鸢浮緽C【解析】職業(yè)懷疑態(tài)度要求CPA不應將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項?？紤]利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)巍Ｈ?、簡答題注冊會計師在執(zhí)行財務報表審計工作時，注冊會計師的總體目標是什么？執(zhí)行審計工作的前提是什么？【答案與解析】【】在執(zhí)行財務報表審計工作時，注冊會計師的總體目標是：（1）對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見；（2）按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。執(zhí)行審計工作的前提，即與管理層和治理層（如適用）責任相關的執(zhí)行審計工作的前提，是指管理層和治理層（如適用）已認可并理解其應當承擔下列責任，這些責任構成注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎：（1）按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，包括使其實現(xiàn)公允反映（如適用）；（2）設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，使得編制的財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報；（3）向注冊會計師提供必要的工作條件。這些必要的工作條件包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息（如記錄、文件和其他事項），向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員。第八章　審計計劃一、單選題1．在完成審計業(yè)務前，如果被審計單位或委托人要求將審計業(yè)務變更為（ ）的業(yè)務，注冊會計師應當確定是否存在合理理由予以變更。A．保證程度不同 B．保證程度相同 C．保證程度較高 D．保證程度較低【答案】D【解析】在完成審計業(yè)務前，如果被審計單位或委托人要求將審計業(yè)務變更為保證程度較低的業(yè)務，注冊會計師應當確定是否存在合理理由予以變更。2．CPA在將凈利潤作為確定某被審單位重要性水平的基準時，因情況變化使該被審單位本年度凈利潤出現(xiàn)意外的增加或減少，CPA可能認為選擇（ ）作為確定重要性水平的基準更加合適。A．本年度凈利潤 B．上年度凈利潤C．近幾年的平均凈利潤 D．本年度平均凈利潤【答案】C【解析】CPA在將凈利潤作為確定某被審單位重要性水平的基準時，因情況變化使該被審單位本年度凈利潤出現(xiàn)意外的增加或減少，CPA可能認為選擇近幾年的平均凈利