【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 D．特別風(fēng)險(xiǎn)【答案】B3．CPA通過(guò)實(shí)施分析程序發(fā)現(xiàn)，兩個(gè)會(huì)計(jì)期間的毛利率相當(dāng)。但是，CPA通過(guò)對(duì)被審單位的了解，獲知在生產(chǎn)成本中占較大比例的原材料成本在相關(guān)期間內(nèi)上升，CPA預(yù)期銷(xiāo)售成本也應(yīng)相應(yīng)上升，而毛利率應(yīng)相應(yīng)下降。上述分析可能使CPA得出結(jié)論（ ），應(yīng)對(duì)其給予足夠的重視。A．銷(xiāo)售成本可能存在重大檢查風(fēng)險(xiǎn)B．銷(xiāo)售成本可能存在重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)C．銷(xiāo)售成本可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D．銷(xiāo)售成本可能存在重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)【答案】C【解析】如果發(fā)現(xiàn)異常或未預(yù)期到的關(guān)系，CPA應(yīng)當(dāng)在識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí) 考慮這些比較結(jié)果。上述分析可能使CPA得出結(jié)論：銷(xiāo)售成本可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)其給予足夠的重視。4．CPA在了解內(nèi)部控制時(shí)通常不用（ ）A．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 B．詢(xún)問(wèn)C．穿行測(cè)試 D．分析程序【答案】D【解析】CPA從六個(gè)方面了解被審單位及其環(huán)境，但CPA無(wú)需在了解每個(gè)方面時(shí)都實(shí)施以上所有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。例如，在了解內(nèi)部控制時(shí)通常不用分析程序。5．誠(chéng)信和道德價(jià)值觀(guān)念是（ ）的重要組成部分A．控制環(huán)境B．控制活動(dòng)C．信息系統(tǒng)與溝通D．對(duì)控制的監(jiān)督【答案】A【解析】誠(chéng)信和道德價(jià)值觀(guān)念是控制環(huán)境的重要組成部分，影響到重要業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)和運(yùn)行。6．CPA針對(duì)銷(xiāo)售交易，追蹤從訂單處理→核準(zhǔn)信用狀況及賒銷(xiāo)條款→填寫(xiě)訂單并準(zhǔn)備發(fā)貨→編制貨運(yùn)單據(jù)→訂單運(yùn)送 /遞送至客戶(hù)或由客戶(hù)提貨→開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票→復(fù)核發(fā)票的準(zhǔn)確性并郵寄 /送至客戶(hù)→生成銷(xiāo)售日記賬→匯總銷(xiāo)售日記賬，并過(guò)賬至總賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬等交易的整個(gè)流程，考慮之前對(duì)相關(guān)控制的了解是否正確和完整，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行，這是（ ）A．重新執(zhí)行測(cè)試 B．抽樣測(cè)試C．實(shí)質(zhì)性測(cè)試 D．穿行測(cè)試【答案】D【解析】CPA應(yīng)當(dāng)選擇一筆或幾筆交易進(jìn)行測(cè)試，是穿行測(cè)試。7．CPA對(duì)商品實(shí)際發(fā)貨數(shù)量與開(kāi)票數(shù)量進(jìn)行定期核對(duì)調(diào)節(jié)的程序本身就足以對(duì)銷(xiāo)售流程中“存在性”這一目標(biāo)提供合理保證，并且也能對(duì)銷(xiāo)售流程中“（ ）”這一目標(biāo)提供合理保證。A．完整性 B．準(zhǔn)確性C．計(jì)價(jià)性 D．可理解性【答案】A【解析】對(duì)實(shí)際發(fā)貨數(shù)量與開(kāi)票數(shù)量進(jìn)行定期核對(duì)調(diào)節(jié)的程序本身就足以對(duì)銷(xiāo)售流程中“存在性”這一目標(biāo)提供合理保證，并且也能對(duì)銷(xiāo)售流程中“完整性”這一目標(biāo)提供合理保證。二、多選題1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解控制環(huán)境。作為了解控制環(huán)境的一部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)（ ）A．管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營(yíng)造并保持了誠(chéng)實(shí)守信和合乎道德的文化B．獲取的信息是否與識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)C．被審計(jì)單位自以前審計(jì)后是否已發(fā)生變化，這些變化可能影響這些信息對(duì)本期審計(jì)的相關(guān)性D．控制環(huán)境總體上的優(yōu)勢(shì)是否為內(nèi)部控制的其他要素提供了適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)，以及這些其他要素是否未被控制環(huán)境中存在的缺陷所削弱【答案】AD2．穿行測(cè)試，即追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程可經(jīng)常使用于（ ）A．了解被審單位業(yè)務(wù)流程B．了解被審單位內(nèi)部控制C．對(duì)被審單位的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試D．對(duì)被審單位進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序【答案】ABC【解析】控制測(cè)試與了解內(nèi)部控制的目的不同，但兩者采用審計(jì)程序的類(lèi)型通常相同，包括詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察、檢查和穿行測(cè)試。追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程（穿行測(cè)試）。這是CPA了解被審單位業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)控制時(shí)經(jīng)常使用的審計(jì)程序。3．如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為從被審單位外部獲取的信息有助于識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，CPA應(yīng)當(dāng)實(shí)施（ ）其他審計(jì)程序以獲取這些信息。A．詢(xún)問(wèn)被審單位聘請(qǐng)的外部法律顧問(wèn)、專(zhuān)業(yè)評(píng)估師、投資顧問(wèn)和財(cái)務(wù)顧問(wèn)B．閱讀法規(guī)或金融出版物，以及政府部門(mén)或民間組織發(fā)布的行業(yè)報(bào)告和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)C．閱讀貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)方面的期刊雜志D．閱讀證券分析師、銀行、評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)被審單位及其所處行業(yè)的經(jīng)濟(jì)或市場(chǎng)環(huán)境等狀況的報(bào)告【答案】ABCD【解析】如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為從被審單位外部獲取的信息有助于識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，CPA應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序以獲取這些信息。例如，詢(xún)問(wèn)被審單位聘請(qǐng)的外部法律顧問(wèn)、專(zhuān)業(yè)評(píng)估師、投資顧問(wèn)和財(cái)務(wù)顧問(wèn)等。閱讀外部信息也可能有助于CPA了解被審單位及其環(huán)境。4．CPA應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定項(xiàng)目組內(nèi)部參與討論的成員。下列人員中應(yīng)當(dāng)參與討論的有（ ）A．項(xiàng)目組的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人B．項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專(zhuān)家C．在跨地區(qū)審計(jì)中，每個(gè)重要地區(qū)項(xiàng)目組的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人D．項(xiàng)目經(jīng)理【答案】ABC【解析】CPA應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定項(xiàng)目組內(nèi)部參與討論的成員。項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論，如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專(zhuān)家，這些專(zhuān)家也應(yīng)參與討論。參與討論人員的范圍受項(xiàng)目組成員的職責(zé)經(jīng)驗(yàn)和信息需要的影響。例如，在跨地區(qū)審計(jì)中，每個(gè)重要地區(qū)項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)該參加討論。不要求所有成員每次都參與項(xiàng)目組的討論。5．下列（ ）方面，是CPA應(yīng)當(dāng)了解被審單位的性質(zhì)所應(yīng)包括的內(nèi)容。A．所有者與其他人員或單位之間的關(guān)系B．董事會(huì)內(nèi)部是否有獨(dú)立董事C．管理層和員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策D．是否通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)銷(xiāo)售產(chǎn)品和提供服務(wù)以及從事?tīng)I(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)【答案】ABD【解析】管理層和員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策，是了解被審單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)的要求。6．CPA運(yùn)用各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，在了解被審單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，下列識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)中與各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和列報(bào)相聯(lián)系的有（ ）A．被審單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實(shí)施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險(xiǎn)B．被審單位對(duì)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提沒(méi)有實(shí)施比較有效的內(nèi)部控制，管理層未根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值，計(jì)提相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備C．管理層缺乏誠(chéng)信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)D．競(jìng)爭(zhēng)者開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致被審單位的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過(guò)時(shí)，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價(jià)和長(zhǎng)期資產(chǎn)的減值【答案】ABD【解析】CPA應(yīng)當(dāng)運(yùn)用各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，在了解被審單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和列報(bào)相聯(lián)系。例如，被審單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實(shí)施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險(xiǎn)；宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)的低迷可能預(yù)示應(yīng)收賬款的回收存在問(wèn)題；競(jìng)爭(zhēng)者開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致被審單位的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過(guò)時(shí)，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價(jià)和長(zhǎng)期資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)等）的減值。管理層缺乏誠(chéng)信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)。7．如果通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)被審單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問(wèn)題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)或?qū)芾韺拥恼\(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問(wèn)，CPA應(yīng)當(dāng)考慮（ ）A．出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告B．出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告C．必要時(shí)，解除業(yè)務(wù)約定D．以備忘錄的形式對(duì)其進(jìn)行記錄【答案】ABC【解析】如果通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問(wèn)，CPA應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告：（1）被審單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問(wèn)題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)；（2）對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮。必要時(shí)，CPA應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。三、綜合題【綜合題】W公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，產(chǎn)品銷(xiāo)售以W公司倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)。W公司日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自206年至今沒(méi)有發(fā)生變化。W公司產(chǎn)品主要銷(xiāo)往國(guó)內(nèi)各主要城市的電子消費(fèi)品經(jīng)銷(xiāo)商。A和BCPA負(fù)責(zé)審計(jì)W公司207年度財(cái)務(wù)報(bào)表。資料一：A和BCPA在底稿中記錄了所了解的W公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在206年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)10%的基礎(chǔ)上，W公司董事會(huì)確定的207年銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)目標(biāo)為20%。W公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。W公司所處行業(yè)207年的平均銷(xiāo)售增長(zhǎng)率是12％。（2）W公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為W公司工作超過(guò)6年，于207年9月勞動(dòng)合同到期后被W公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手高薪聘請(qǐng)。由于工作壓力大，W公司會(huì)計(jì)部門(mén)人員流動(dòng)頻繁，除會(huì)計(jì)主管服務(wù)期超過(guò)4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。（3）W公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈。為鞏固市場(chǎng)占有率，W公司于207年4月將主要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的售價(jià)下調(diào)了8%至10%。另外，W公司在207年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號(hào)），市場(chǎng)表現(xiàn)良好，計(jì)劃在208年全面擴(kuò)大產(chǎn)量，并在208年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，W公司于208年1月針對(duì)C產(chǎn)品開(kāi)始實(shí)施新一輪的降價(jià)促銷(xiāo)，平均降價(jià)幅度達(dá)到10%。（4）W公司銷(xiāo)售的產(chǎn)品均由經(jīng)客戶(hù)認(rèn)可的外部運(yùn)輸公司實(shí)施運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)由W公司承擔(dān)，但運(yùn)輸途中的風(fēng)險(xiǎn)仍由客戶(hù)自行承擔(dān)。由于受能源價(jià)格上漲影響，207年的運(yùn)輸單價(jià)比上年平均上升了15％，但運(yùn)輸商同意將運(yùn)費(fèi)結(jié)算周期從原來(lái)的30天延長(zhǎng)至60天。（5）207年度W公司主要原料的價(jià)格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒(méi)有大的變化。但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比例比C 產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3％。（6）除了于206年12月借入的2年期、年利率6％的銀行借款5 000萬(wàn)元外，W公司沒(méi)有其他借款。上述長(zhǎng)期借款專(zhuān)門(mén)用于擴(kuò)建現(xiàn)有的一條生產(chǎn)線(xiàn)，以滿(mǎn)足D產(chǎn)品的生產(chǎn)需要。該生產(chǎn)線(xiàn)總投資6 500萬(wàn)元，206年12月開(kāi)工， 207年7月完工投入使用（假設(shè)不考慮利息收入）。資料二：A和BCPA在底稿中記錄了所獲取的W公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬(wàn)元 年份 產(chǎn)品項(xiàng)目207年206年C產(chǎn)品D產(chǎn)品C產(chǎn)品D產(chǎn)品產(chǎn)成品2000180025000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備00主營(yíng)業(yè)務(wù)收入185008000200000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本170005600168000銷(xiāo)售費(fèi)用——運(yùn)輸費(fèi)12001150利息支出30025減：利息資本化25025凈利息支出500資料三：A和BCPA在底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷(xiāo)售與收款循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）倉(cāng)庫(kù)人員在系統(tǒng)中根據(jù)經(jīng)銷(xiāo)售部門(mén)批準(zhǔn)的客戶(hù)訂單生成連續(xù)編號(hào)的發(fā)貨單，并在將產(chǎn)品交運(yùn)輸商發(fā)運(yùn)后，將發(fā)貨單設(shè)置為“已執(zhí)行”狀態(tài)并提交結(jié)算部門(mén)。結(jié)算部門(mén)根據(jù)系統(tǒng)中的“已執(zhí)行”發(fā)貨單記錄、訂單及相關(guān)客戶(hù)基礎(chǔ)資料，在系統(tǒng)中生成并打印銷(xiāo)售發(fā)票，系統(tǒng)在月末根據(jù)發(fā)貨單和發(fā)票信息自動(dòng)匯總主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并據(jù)此過(guò)入應(yīng)收賬款和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬簿。（2）每月末，系統(tǒng)自動(dòng)匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并可以生成一個(gè)專(zhuān)門(mén)報(bào)告反映未匹配項(xiàng)目的清單。系統(tǒng)授權(quán)可以生成和閱讀該報(bào)告的人員是W公司銷(xiāo)售部經(jīng)理和總經(jīng)理。要求：（1）針對(duì)資料一（1）至（6）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并分別說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，請(qǐng)指出相關(guān)事項(xiàng)與何種交易或賬戶(hù)的何種認(rèn)定相關(guān)。（2）針對(duì)資料三（1）至（2）項(xiàng)，請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述控制與何種交易或賬戶(hù)的何種認(rèn)定相關(guān)。（3）針對(duì)資料三（1）至（2）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷上述控制在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請(qǐng)分別予以指出，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，提出改進(jìn)建議?！敬鸢浮浚?）事項(xiàng)序號(hào)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否）理由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次（財(cái)務(wù)報(bào)表層次/認(rèn)定層次）交易或賬戶(hù)名稱(chēng)和認(rèn)定（1）是（）銷(xiāo)售增長(zhǎng)目標(biāo)與同行業(yè)其他公司相比偏高，（）并且管理層的薪酬與銷(xiāo)售增長(zhǎng)目標(biāo)掛鉤，（）可能導(dǎo)致管理層多計(jì)銷(xiāo)售收入（）認(rèn)定層次（）營(yíng)業(yè)收入/發(fā)生（）應(yīng)收帳款/存在（）（2）是（）關(guān)鍵人員的變動(dòng)和缺乏有經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)人員可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（）財(cái)務(wù)報(bào)表層次（）（3）是（）C產(chǎn)品在20%，（）在208年1月價(jià)格下調(diào)10%后，（）C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于成本，（）可能高估了存貨成本（）認(rèn)定層次（）存貨/計(jì)價(jià)（）資產(chǎn)減值損失/發(fā)生（）（4）是（）207年的產(chǎn)品總銷(xiāo)售大于206年，并且運(yùn)輸單價(jià)平均上升了15%，（）%，可能低估了207年的運(yùn)費(fèi)。207年運(yùn)費(fèi)沒(méi)有大的變化，可能表明銷(xiāo)量變化不大，（）高估銷(xiāo)售收入（）認(rèn)定層次（）銷(xiāo)售費(fèi)用/完整性（）應(yīng)付賬款/完整性（）營(yíng)業(yè)收入/發(fā)生（）應(yīng)收帳款/存在（）（5）否（）（6）是（）工程7月完工，但資本化了10個(gè)月的利息支出，可能高估了固定資產(chǎn)成本、低估了207年的財(cái)務(wù)費(fèi)用。參見(jiàn)會(huì)計(jì)教材。認(rèn)定層次（）固定資產(chǎn)/存在（）財(cái)務(wù)費(fèi)用/完整性（）（2）事項(xiàng)序號(hào)交易或賬戶(hù)名稱(chēng)認(rèn)定（1）營(yíng)業(yè)收入（應(yīng)收賬款）（）發(fā)生（存在）（）（2）營(yíng)業(yè)收入（應(yīng)收賬款）（）完整性/發(fā)生（存在）（）（3）事項(xiàng)序號(hào)是否存在缺陷（是/否）缺陷描述理由改進(jìn)建議（1）否（）（2）是（）會(huì)計(jì)部門(mén)人員沒(méi)有權(quán)限生成和閱讀專(zhuān)門(mén)報(bào)告（1分）如果未被授權(quán)生成和閱讀專(zhuān)門(mén)報(bào)告，會(huì)計(jì)部門(mén)人員可能無(wú)法識(shí)別可能存在的差異并及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)處理（）應(yīng)該授權(quán)會(huì)計(jì)部門(mén)人員沒(méi)有權(quán)限生成和閱讀專(zhuān)門(mén)報(bào)告（）第十四章