xx預(yù)算管理實(shí)踐ppt課件(參考版)
2025-01-24 22:12本頁面
【正文】 A 。 預(yù)算管理發(fā)展方向－－全面推行價值管理 財務(wù)管理人員的工作重心由傳統(tǒng)會計核算、編制報表及財務(wù)監(jiān)控等轉(zhuǎn)變?yōu)閮r值管理。 68 預(yù)算管理 責(zé)任部門 成員： 是預(yù)算管理的執(zhí)行層 ， 由公司各業(yè)務(wù)單位和職能部門組成 職能： 將預(yù)算指標(biāo)具體落實(shí)到生產(chǎn)經(jīng)營和管理中 ， 實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與其它基礎(chǔ)管理的有機(jī)結(jié)合；提供預(yù)算管理所需的各種實(shí)績的反饋 ， 為預(yù)算管理職能部門進(jìn)行預(yù)算編制 、 預(yù)算跟蹤提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù) 69 70 預(yù)算制度體系 規(guī)范預(yù)算管理行為、發(fā)揮預(yù)算管理職能要靠制度保障。 在年度預(yù)算前提條件發(fā)生重大變化時 ， 提出年度預(yù)算調(diào)整方案 。 定期向公司提交預(yù)算總體執(zhí)行情況分析報告和預(yù)算考核結(jié)果 ， 反映各部門意見和建議 。 67 公司預(yù)算辦公室職能： 根據(jù)公司預(yù)算管理決策層的要求 ， 具體組織公司年度預(yù)算 、滾動預(yù)算編制等日常事務(wù) 。 預(yù)算管理 職能部門 機(jī)構(gòu)： 公司預(yù)算辦公室及預(yù)算歸口管理部門 成員： 對預(yù)算負(fù)有專業(yè)管理職責(zé)的部門 公司設(shè)立預(yù)算辦公室 ， 是公司預(yù)算管理的總歸口部門和責(zé)任單位 ， 其常設(shè)機(jī)構(gòu)為成本管理處 ， 負(fù)責(zé)預(yù)算管理的日常事務(wù) 。 五、預(yù)算的保證體系 66 寶鋼的預(yù)算組織體系 股東大會：審議 、 批準(zhǔn)公司年度預(yù)算 預(yù)算管理決策層 機(jī)構(gòu)： 公司預(yù)算委員會 成員： 對預(yù)算管理負(fù)有責(zé)任的公司領(lǐng)導(dǎo) 職能： 審定 、 簽發(fā)預(yù)算管理制度；提出公司預(yù)算管理發(fā)展方向及改進(jìn)要求；確定年度預(yù)算編制的重大前提條件和年度生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)；審核公司年度預(yù)算；聽取預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算管理工作進(jìn)展的匯報 ， 作出預(yù)算管理改進(jìn)和完善等決定；預(yù)算評價和激勵 。 64 決策支持 ? 管理缺陷和漏洞的 “ 探測器 ” 功能，確定公司經(jīng)營瓶頸 任何管理業(yè)務(wù)中存在的缺陷和漏洞，都會在預(yù)算管理中無處藏身、暴露無遺。 ? 管理控制 ： 全員參與的預(yù)算本身是一種激勵機(jī)制，可實(shí)現(xiàn)二級部門對基層的控制。 通過這樣的評價方法倡導(dǎo)價值增值，協(xié)調(diào)部門與公司利益目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)公司價值最大化。 全面預(yù)算管理框架 預(yù)算分析 全面預(yù)算管理運(yùn)行體系 公司各二級部門均是價值中心。 預(yù)算分析的主體是各業(yè)務(wù) 、 流程部門 ， 而不僅是財務(wù)部門 。 －－長計劃、短安排的做法，使預(yù)算適時反映實(shí)際情況，增強(qiáng)預(yù)算的指導(dǎo)作用。 54 戰(zhàn)略目標(biāo) 經(jīng)營規(guī)劃 年度預(yù)算計劃 全面預(yù)算 按年滾動 經(jīng)營規(guī)劃 反饋 按季滾動預(yù) 算 反饋 反饋 預(yù)算調(diào)整工具－滾動預(yù)算 全面預(yù)算管理框架 全面預(yù)算管理運(yùn)行體系 55 滾動預(yù)算調(diào)整模式－－持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的現(xiàn)實(shí)體現(xiàn) 全面預(yù)算管理框架 全面預(yù)算管理運(yùn)行體系 總數(shù) 總數(shù) 總數(shù) 3月 2月 1月 四季度 三季度 二季度 一季度 2022年預(yù)算（一） 差異分析 一季度實(shí)際 二季度預(yù)測 總數(shù) 總數(shù) 6月 5月 4月 3月 2月 1月 四季度 三季度 二季度 一季度（實(shí)際） 2022年預(yù)算（二） 總數(shù) 一季度 2022年預(yù)算 56 －－將公司管理視角著眼長遠(yuǎn)，引導(dǎo)管理行為長期化，追求公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 全面預(yù)算管理運(yùn)行體系 50 價值驅(qū)動分析 每 股 盈 余 凈資產(chǎn)報酬率 每股凈資產(chǎn) 銷售凈利率 凈資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 凈利潤 銷售收入 凈資產(chǎn) 銷售成本 期間費(fèi)用 投資收益 所 得 稅 ……… = 銷售部 (銷售價格和產(chǎn)品結(jié)構(gòu) ) 制造成本 各廠、部 采購部、制造部等 銷售部、財會處 成本處 資產(chǎn)總額 負(fù)債 全面預(yù)算管理運(yùn)行體系 51 價值驅(qū)動分析－－以寶鋼某分廠為例 全面預(yù)算管理運(yùn)行體系 合 格 品 產(chǎn) 量 降 級 品 產(chǎn) 量 一次檢驗合格 品產(chǎn)量 臨時封鎖合格 品產(chǎn)量 返修后的合格 品產(chǎn)量 產(chǎn)能 主 軋 線 合 格 品 產(chǎn) 量 因停機(jī) 引起的 產(chǎn)量損失 因軋制 速度降 低引起 的產(chǎn)量 損失 因質(zhì)量 引起的 產(chǎn)量損 失 理論小時產(chǎn)量 停 機(jī) 時 間 計劃停 機(jī)時間 非計劃停 機(jī)時間 定修 時間 生產(chǎn) 調(diào)整 時間 速度損失 運(yùn)行時間 理論小時產(chǎn)量 實(shí)際小時產(chǎn)量 因返修引起的產(chǎn)量損失 因降級引起的產(chǎn)量損失 因判廢引起的產(chǎn)量損失 ＋ ＋ ＋ － － － 某 分 廠 產(chǎn) 量 ＋ ＋ － ＋ ＋ 合格品產(chǎn)量降級品產(chǎn)量產(chǎn)能主軋線合格品產(chǎn)量因停機(jī)引起的產(chǎn)量損失因軋制速度降低引起的產(chǎn)量損失因質(zhì)量引起的產(chǎn)量損失理論小時產(chǎn)量停機(jī)時間計劃停機(jī)時間非計劃停機(jī)時間定修時間生產(chǎn)調(diào)整時間速度損失運(yùn)行時
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