劉劍文國(guó)際稅法前沿問題20xx1201_修訂版(參考版)
2025-01-24 14:32本頁(yè)面
【正文】 4. 沒有實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng) Peking University Law School 納稅時(shí)點(diǎn)和 稅率選擇 G20后，涉稅信息交換協(xié)定簽訂數(shù)量大增 Peking University Law School 納稅時(shí)點(diǎn)和 稅率選擇 ? 避稅港的認(rèn)定 – 香港、澳門，并不在 G20發(fā)布的避稅港黑名單上 – 瑞銀集團(tuán)（ UBS）在 2022年，向美國(guó)稅局提供涉嫌非法避稅的儲(chǔ)戶信息，嚴(yán)重動(dòng)搖其銀行保密制度 Peking University Law School 納稅時(shí)點(diǎn)和 稅率選擇 ? 遞延型勞務(wù)報(bào)償支付 – 如退休金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金等 – 三個(gè)課稅時(shí)點(diǎn)： ?提撥至基金 ?基金投資階段 ?基金分配收益 – 假設(shè)案例：所得人居住于甲國(guó)，但卻是在乙國(guó)受雇，在丙國(guó)提供勞務(wù)，最后由丁國(guó)的退休基金支付所得 – 定 額 定期或是一次性支付退休金 Peking University Law School 個(gè) 別 熱點(diǎn) 議題 ? 碳稅 – 歐 盟將自 2022年起對(duì)進(jìn)出歐盟航班開征 – 中國(guó)的 33家航空公司榜上有名 – 2022年至 2020年期間，中國(guó)航空公司為歐洲航線支付的碳稅成本估計(jì)可能高達(dá) 176億元人民幣 – 澳洲計(jì)劃從 2022年 7月 1日開始征收 ,直至2022年建立起全國(guó)性的碳排放交易體制止 – 征收價(jià)格為每噸 23澳元（約 24． 70美元） Peking University Law School 個(gè) 別 熱點(diǎn) 議題 ? 經(jīng)濟(jì)性雙重課稅的消除 – 從企業(yè)所得稅環(huán)節(jié) ?股息扣抵制 美國(guó) ?分劈稅率制 臺(tái)灣（未分配盈余加征 10%） – 從個(gè)人所得稅環(huán)節(jié) ?歸集抵免制 ?計(jì)算示例（下頁(yè)） ?非居民股東，或本國(guó)居民的境外股息收入，能否適用？ – 目前絕大多數(shù)實(shí)施歸集抵免的國(guó)家，不予適用 Peking University Law School 無 有 企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得 100 100 企業(yè)所得稅（ 25%） 25 25 企業(yè)稅負(fù) 25 25 股息 75 75 歸集抵免額 0 25 個(gè)人所得毛額 75 100 個(gè)人所得稅（ 40%） 30 40 歸集抵免額 0 25 個(gè)人稅負(fù) 30 15 總稅負(fù) 55 40 Peking University Law School 個(gè) 別 熱點(diǎn) 議題 ? 稅收協(xié)定的解釋 – 國(guó)內(nèi)立法推翻稅收協(xié)定（ treaty override ）的合法性 ?稅收協(xié)定的位階 – 稅收協(xié)定 v. 憲法（荷蘭憲法規(guī)定協(xié)定優(yōu)先） – 稅收協(xié)定 v. 國(guó)內(nèi)法律 – OECD范本注釋的法律地位 ?稅局、法院解釋稅收協(xié)定的重要參考資料 ?修訂后注釋的適用（先后順序） ?中國(guó)并非 OECD會(huì)員國(guó)！ Peking University Law School 個(gè) 別 熱點(diǎn) 議題 ? 多邊協(xié)定 – 安地斯條約組織稅收協(xié)定、加勒比共同體稅收協(xié)定、北歐稅收協(xié)定 – OECD發(fā)布的 《
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