基本建設項目財務管理制度(參考版)
2025-01-18 22:06本頁面
【正文】 本辦法由資產(chǎn)財務部負責解釋。 4 附 則 本 制度 適用于投資公司及其控股子公司（以下通稱“公司”）所進行的基本建設活動。事件報告 是 關(guān)于基本建設項目建設中應嚴重關(guān)注的事項以及為使項目 正常 運行必須立即加以注意和處理的事項的特別報告。 基本建設財務報告分為定期報告和事件報告。如果確實不能在工程竣工驗收之前取得權(quán)屬證明的，應當指定相關(guān)責任部門限期辦理。 建設項目竣工交付使用時，應當嚴格按照公司固定資產(chǎn)目錄的規(guī)定，對交付使用的固定資產(chǎn) 準確分類，禁止對資產(chǎn)進行打包交付，確保交付使用的固定資產(chǎn) 賬卡實物相符。 向上一級公司申請建設項目竣工決算 備案時，應當提交下列文件材料（并附電子版） 關(guān)于建設項目竣工決算備案申請報 告 ； 。 建設項目竣工決算報告至少應包括以下內(nèi)容： 建設項目竣工結(jié)算報告摘要及正文 ； 建設項目竣工決算報告說明書 ； 建設項目竣工決算財務狀況說明書 ； 建設項目竣工決算報表主要包括： a)建設項目竣工決算表封面； b)建設項目竣工決算 總表； c)基本建設項目概（預）算最加、減少匯總表； d)基本建設項目財務決算表； e)基本建設項目交付使用資產(chǎn)總表； f)基本建設項目交付 使用固定 資產(chǎn) 明細表； g)基本建設項目交付使用流動資產(chǎn)和其他資產(chǎn)明細表； h)基本建設項目主要材料收支明細表。 清理各項債權(quán)債務和 節(jié)余 物資，主要包括建設項目 賬務處理、財產(chǎn)物資的盤點核實及債權(quán)債務的清償，做到 賬賬 、 賬證、 賬 實、賬表相符，并據(jù)此對各種實物資產(chǎn)逐項盤點核實。 建設項目（工程）竣工決算報告編制的一般程序： 收集整理和分 析有 關(guān) 資料。對建設項目工程成本、新增固定資產(chǎn)價值等應以董事會批復確認的結(jié)果為準進行賬務處理。 建設項目竣工 決算報告編制完成后，應在 上級公司確認的會計師事務所范圍中委托一家中介機構(gòu)對該竣工決算報告進行審核，并出具審核報告。 公司應當 采用或比照公開招標方式確定建設項目保險的承保機構(gòu)。 建設項目工程保險管理 為確保公司資產(chǎn)安全，防范風險， 公司基本建設應當全面實行保險管理制度。 基本建設項目無論在性能上還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給公司帶來 的經(jīng)濟利益具有很 大的不確定性。 公司應在資產(chǎn)負債表日對基本建設項目進行全面檢查，如果有證據(jù)表明基建項目已經(jīng)發(fā)生了減值， 應由基建管理部牽頭會同 相關(guān)部門， 提出減值依據(jù)并測定減值金額， 由 基建管理部 擬定 在建工程減值報告報董事會批準 ， 資產(chǎn)財務部 據(jù)以 計提在建工程減值準備。 如出現(xiàn)盤盈、盤虧、報廢、毀損物資的 ，按賬面價值扣除保險理賠和過失人賠償后的差額 ， 工程尚未完工的應計入或沖減在建工程項目成本，已完工項 15 目應計入當期營業(yè)外收支。 應合理劃分資本性支出與 收 益性支出 ， 備 品備件、儀器儀表、維護用工具 等收益性支出 不得列入工程成本。 因基建項目借款而發(fā)生的借款利息，在工程驗收之前發(fā)生的符合資本化條件的應予以資本化計入基建項目成本。 代扣代繳義務人確定為總承包人的，公司資產(chǎn)財務部應向總承包人索取其在施工地稅務機關(guān)辦理的 稅務登記證復印件。 14 無論建筑業(yè)營業(yè)稅代扣代繳義務人確定為工程總承包人或是建設單位，總承包方都應向公司資產(chǎn)財務部提交本單位的稅務登記證復印件。 依照財政部、國家稅務總局《 關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知 》（ 財稅〔 2022〕 177號 ）規(guī)定， 稅務機關(guān)可以建設單位作為 建筑業(yè) 營業(yè)稅的扣繳義務人 。采用賒購或分期付款方式簽訂購貨合同的，在工程物資到達并驗收入庫的當月，如無法取得發(fā)票，可根據(jù)購貨合同、設備驗收單或材料入庫單金額確認資產(chǎn)和負債，避免形成賬外資產(chǎn)和賬外負債。 按合同 規(guī)定應 預付的 工程款和預付的器材款在預付賬款科目核算，按規(guī)定 從工程進度款中 扣回的預付 工程 （器材） 款項借記 應 付賬款科 目，貸記預付賬款科目。 應付賬款 科目 核算按合同規(guī)定應支付給施工單位的已完工工程價款和按合同規(guī)定應支付給供應商的設備、材料款。 待攤投資 設 置建設管理費、 建設場地征用費等三級明細賬核算 ， 為滿足財務報告和經(jīng)濟活動分析的需要， 建設管理費等 應 進一步劃分明細賬戶 。 針對基本建設期間會計業(yè)務的 特殊性，在嚴格執(zhí)行企業(yè)會計準則的前提下，對 部分 會計科目的使用 作如下規(guī)定 ： 在建工程科目下設置 建 筑 工程、安裝工程、 設備投資、待攤投資和其他投資 二級 科目，其中 建筑工程、安裝工程 應按單項工程設三級明細賬核算。 無論 采用 何種方式均 主辦會計均應認真審核付款依據(jù)的 合法性、 合規(guī)性、完整性、真實性， 依照合同審查是否滿足相應節(jié)點付款
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