【正文】 ?謝謝大家！ 。 四、災(zāi)后重建和擴(kuò)大內(nèi)需財(cái)務(wù)管理特殊規(guī)定 ? （四）災(zāi)后重建項(xiàng)目原則上不支付現(xiàn)金，一般通過轉(zhuǎn)賬支付。 四、災(zāi)后重建和擴(kuò)大內(nèi)需財(cái)務(wù)管理特殊規(guī)定 ? （三）以項(xiàng)目為單位進(jìn)行工程竣工財(cái)務(wù)決算，教育、衛(wèi)生等多個(gè)工程項(xiàng)目的，完成一個(gè)項(xiàng)目后，及時(shí)辦理該個(gè)項(xiàng)目竣工決算。 ? 建設(shè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目規(guī)劃實(shí)施的管理，及時(shí)掌握項(xiàng)目進(jìn)展情況和資金撥付、使用情況，堅(jiān)決杜絕侵占、截留、挪用災(zāi)后恢復(fù)重建資金等現(xiàn)象。 三、 災(zāi)后重建項(xiàng)目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例 ? 例如：某基本建設(shè)項(xiàng)目已完工，共收到地方財(cái)政預(yù)算投入資金 2022000元，經(jīng)審計(jì)后項(xiàng)目結(jié)算價(jià)為 1900000元，該項(xiàng)目結(jié)余資金 100000元，已返回財(cái)政部門。 三、 災(zāi)后重建項(xiàng)目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例 ? 例如：該項(xiàng)目交付使用資產(chǎn) 10000000元，其中：建筑安裝工程投資 8000000元，待攤投資 500000元，不需要安裝設(shè)備投資 1000000元，其他投資 500000元。 ? 借：建筑安裝工程投資 —建筑工程投資 — 某工程項(xiàng)目 8000000 ? 貸：預(yù)付工程款 — 某項(xiàng)目施工單位 6400000 ? 應(yīng)付工程款 —某項(xiàng)目施工單位 1600000 三、 災(zāi)后重建項(xiàng)目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例 ? 工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)工作完成后，項(xiàng)目建設(shè)單位要按照 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 的要求及時(shí)編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批 。 ? （ 2）工程完工與施工單位結(jié)算時(shí)，預(yù)留 10％ — 30％工程款暫不支付， 待結(jié)算審計(jì)結(jié)束后撥付施工單位（防止多付難收，我縣規(guī)定的是 20%）。 ? 提請(qǐng)審計(jì)部門審計(jì)或財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)審，或委托具有資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。 ? 借：應(yīng)付工程款 —某項(xiàng)目施工單位 5202200 ? 貸：預(yù)付工程款 — 某項(xiàng)目施工單位 5000000 ? 預(yù)付備料款 — 某項(xiàng)目施工單位 202200 三、 災(zāi)后重建項(xiàng)目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例 ? （五）專戶利息收入處理 ? 收到三季度專戶利息收入 1500元。 ? 借：預(yù)付備料款 —某施工單位 202200 ? 貸：銀行存款 202200 三、 災(zāi)后重建項(xiàng)目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例 ? 根據(jù)項(xiàng)目工程進(jìn)度，預(yù)付某項(xiàng)目施工單位工程進(jìn)度款 500000元，用銀行存款支付。 ? 借：待攤投資 —可行性研究費(fèi) —某工程項(xiàng)目 10000 ? 貸：銀行存款 10000 三、 災(zāi)后重建項(xiàng)目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例 ? （三）項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置 ? 某項(xiàng)目用銀行存款購(gòu)置不需要安裝設(shè)備202200元。 ? 借：銀行存款 800000 ? 貸：基建撥款 —本年預(yù)算撥款 —某工程項(xiàng)目 500000 ? 基建撥款 —本年其他撥款 —捐贈(zèng)資金 —某工程項(xiàng)目 300000 三、 災(zāi)后重建項(xiàng)目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例 ? 收到中央財(cái)政預(yù)算撥入基本建設(shè)項(xiàng)目資金1000000元，款項(xiàng)已存入銀行。 。 二、 基本建設(shè)會(huì)計(jì)科目使用說明 ? 第 352號(hào)科目 其他應(yīng)付款 ? 、暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)，包括應(yīng)付的各種賠款、罰款、職工未按期領(lǐng)取的工資、應(yīng)付、暫收其他單位的款項(xiàng)等。 ，建設(shè)單位應(yīng)在工程全部竣工時(shí)，根據(jù)經(jīng)審查的承包單位提出的 “ 工程價(jià)款結(jié)算賬單 ” 結(jié)算應(yīng)付的工程款，借記 “ 建筑安裝工程投資 ” 科目，貸記本科目。將上級(jí)撥入資金退回時(shí)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 ，借記“ 固定資產(chǎn) ” 科目 (調(diào)出單位賬面原值 )，貸記本科目 (凈值 )和 “ 累計(jì)折舊 ” 科目 (調(diào)出單位已提折舊 )。 。 年度決算經(jīng)財(cái)政部門審查批準(zhǔn)后，批準(zhǔn)數(shù)與沖銷數(shù)如有差額，應(yīng)按批準(zhǔn)數(shù)進(jìn)行調(diào)整。 (3)將 “ 本年交回結(jié)余資金 ” 明細(xì)科目的上年借方余額轉(zhuǎn)入 “ 以前年度撥款 ” 明細(xì)科目的借方。 二、 基本建設(shè)會(huì)計(jì)科目使用說明 ? 第 301號(hào)科目 基建撥款 ? 收到以貨幣資金撥入的各種基建撥款，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目： ? 交回財(cái)政、上級(jí)主管部門或企業(yè)單位的撥款結(jié)余資金，借記本科目 (“本年交回結(jié)余資金 ” 明細(xì)科目 )，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 (6)預(yù)收下年度預(yù)算撥款：核算建設(shè)單位本年內(nèi)收到預(yù)算撥入的下年度基本建設(shè)撥款。 二、 基本建設(shè)會(huì)計(jì)科目使用說明 ? 第 301號(hào)科目 基建撥款 ? (4)本年自籌資金撥款：核算經(jīng)批準(zhǔn)從預(yù)存銀行的自籌基建資金中轉(zhuǎn)入本年使用的自籌基建資金撥款。 (2)本年預(yù)算撥款：核算本年內(nèi)由地方預(yù)算撥入的基本建設(shè)撥款。其他單位、團(tuán)體或個(gè)人無償捐贈(zèng)用于基本建設(shè)的資金和物資也在本科目核算。 。 、暫付款項(xiàng)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 算。 ，每旬或月中向施工企業(yè)預(yù)付的工程款，借記本科目，貸記 “ 限額存款 ” 、 “ 銀行存款 ” 、“ 基建投資借款 ” 科目。 進(jìn)行明細(xì)核算。按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，借記 “ 建筑安裝工程投資 ” 科目，貸記 “ 材料成本差異 ” 科目 (實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字登記 )。 二、 基本建設(shè)會(huì)計(jì)科目使用說明 ? 第 241號(hào)科目 預(yù)付備料款 ? ，借記本科目，貸記 “ 限額存款 ” 、“ 銀行存款 ” 、 “ 基建投資借款 ” 科目。 二、 基本建設(shè)會(huì)計(jì)科目使用說明 ? 第 241號(hào)科目 預(yù)付備料款 ? 工程的施工企業(yè)預(yù)付的備料款，以及撥給施工企業(yè)抵作預(yù)付備料款的各種材料。 ： (1)買價(jià)，包括原價(jià)和代銷部門手續(xù)費(fèi) (進(jìn)口成套設(shè)備為進(jìn)口加成費(fèi)用 )； (2)運(yùn)到工地倉(cāng)庫(kù)前 (施工現(xiàn)場(chǎng)存放器材的地點(diǎn) )所發(fā)生的包裝、運(yùn)輸、裝卸等費(fèi)用 (進(jìn)口成套設(shè)備還應(yīng)包括保險(xiǎn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、關(guān)稅、增值稅等支出 )； (3)采購(gòu)保管費(fèi)。 二、 基本建設(shè)會(huì)計(jì)科目使用說明 ? 第 211號(hào)科目 器材采購(gòu) ? 。 ，借記 “ 待攤投資 ——建設(shè)單位管理費(fèi) ” 科目，貸記本科目。月份內(nèi)投入使用的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)折舊，從下月起計(jì)算折舊；月份內(nèi)停止使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照計(jì)折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。 二、 基本建設(shè)會(huì)計(jì)科目使用說明 ? 第 202號(hào)科目 累計(jì)折舊 。按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記 “ 待攤投資 ——固定資產(chǎn)損失 ” 科目，貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目。 二、 基本建設(shè)會(huì)計(jì)科目使用說明 ? 第 201號(hào)科目 固定資產(chǎn) ? 資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目，按累計(jì)折舊，借記 “ 累計(jì)折舊 ” 科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。 主管部門或生產(chǎn)企業(yè)無償調(diào)撥給建設(shè)單位的固定資產(chǎn)，借記本科目 (調(diào)出單位賬面原值 )，貸記“ 上級(jí)撥入資金 ” 科目 (凈值 )和 “ 累計(jì)折舊 ” 科目(調(diào)出單位已提折舊 )。購(gòu)建完成交付本單位使用時(shí)，借記 “ 交付使用資產(chǎn) ” 科目，貸記 “ 建筑安裝工程投資 ” 、 “ 設(shè)備投資 ” 、 “ 其他投資 ” 、 “ 待攤投資 ” 科目；同時(shí)，借記本科目，貸記 “ 交付使用資產(chǎn) ” 科目。使用基建撥款形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn) “ 基建撥款 ——以前年度撥款 ” 科目 二、 基本建設(shè)會(huì)計(jì)科目使用說明 ? 第 201號(hào)科目 固定資產(chǎn) ? 種固定資產(chǎn)原價(jià)。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的交付使用資產(chǎn)，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。實(shí)行投資借款的建設(shè)單位，還應(yīng)同時(shí)借記 “ 應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 ”科目，貸記 “ 待沖基建支出 ” 科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)賬。 (4)無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的成本，一般按取得或發(fā)生時(shí)的實(shí)際成本計(jì)算，不分?jǐn)偞龜偼顿Y。 (2)動(dòng)力設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的成本，包括：需要安裝設(shè)備的采購(gòu)成本；安裝工程成本；設(shè)備基礎(chǔ)、支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐及各種特殊爐的建筑工程成本；應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。建設(shè)單位在辦理竣工驗(yàn)收和資產(chǎn)交接手續(xù)工作以前，必須根據(jù) “ 建筑安裝工程投資 ” 、“ 設(shè)備投資 ” 、 “ 其他投資 ” 和 “ 待攤投資 ” 等科目的明細(xì)記錄，計(jì)算交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本，編制交付使用資產(chǎn)明細(xì)表等竣工決算附件，經(jīng)交接雙方簽證后，其中一份由使用單位作為資產(chǎn)入賬依據(jù)，另一份由建設(shè)單位作為本科目的記賬依據(jù)。 建設(shè)單位用基建投資購(gòu)建的在建設(shè)期間自用的固定資產(chǎn)，也通過本科目核算。 二、 基本建設(shè)會(huì)計(jì)科目使用說明 ?第 104號(hào)科目 其他投資 ? “ 房屋購(gòu)置 ” 、 “ 基本畜禽支出 ” 、 “ 林木支出 ” 、 “ 辦公生活用家具、器具購(gòu)置 ” 、 “ 可行性研究固定資產(chǎn)購(gòu)置 ” 、 “ 無形資產(chǎn) ” 和 “ 遞延資產(chǎn) ”明細(xì)科目，并再按資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。 二、 基本建設(shè)會(huì)計(jì)科目使用說明 ?第 104號(hào)科目 其他投資 ? ，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 基建投資借款 ” 等科目。 二、 基本建設(shè)會(huì)計(jì)科目使用說明 ? 第 104號(hào)科目 其他投資 ? 無形資產(chǎn)是指建設(shè)單位取得的各種無形資產(chǎn)，包括經(jīng)營(yíng)性建設(shè)項(xiàng)目通過出讓方式購(gòu)置的土地使用權(quán)以及建設(shè)單位購(gòu)買的專利權(quán)和專有技術(shù)等。 農(nóng)林建設(shè)單位的基本畜禽購(gòu)置，是指新建農(nóng)場(chǎng)外購(gòu)的大牲畜 (如種畜等 )、各種禽類 (如雞群、鴨群等 )。 役畜、新建單位辦公生活用家具、器具購(gòu)置以及為進(jìn)行可行性研究而購(gòu)置的固定資產(chǎn)，也在本科目?jī)?nèi)核算。 二、 基本建設(shè)會(huì)計(jì)科目使用說明 ? 第 103號(hào) 待攤投資 ? (21)耕地占用稅 ； (22)土地復(fù)