【正文】 辦妥竣工驗收和資產(chǎn)交接手續(xù)，才能作為交付使用資產(chǎn)入賬。 二、 基本建設(shè)會計科目使用說明 ? 第 111號科目 交付使用資產(chǎn) ? ，應(yīng)按下列內(nèi)容計算： (1)房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本，包括：建筑工程成本、應(yīng)分攤的待攤投資。 (3)運輸設(shè)備及其他不需要安裝設(shè)備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的成本，一般僅計算采購成本，不分攤待攤投資。 二、 基本建設(shè)會計科目使用說明 ?第 111號科目 交付使用資產(chǎn) ? ，借記本科目，貸記 “ 建筑安裝工程投資 ” 、“ 設(shè)備投資 ” 、 “ 其他投資 ” 和 “ 待攤投資 ” 等科目。 二、 基本建設(shè)會計科目使用說明 ? 第 111號科目 交付使用資產(chǎn) ? “ 固定資產(chǎn) ” 、 “ 流動資產(chǎn) ” 、“ 無形資產(chǎn) ” 和 “ 遞延資產(chǎn) ” 明細科目，按資產(chǎn)類別和名稱進行明細核算。 ? ，全數(shù)沖轉(zhuǎn)。 ? ，應(yīng)通過 “ 建筑安裝工程投資 ” 、 “ 設(shè)備投資 ” 、 “ 其他投資 ” 、 “ 待攤投資 ” 等科目核算。 二、 基本建設(shè)會計科目使用說明 ? 第 201號科目 固定資產(chǎn) ? 建設(shè)單位用留成收入購建的自用固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目 (重置完全價值 )，貸記 “ 累計折舊 ” 科目 (估計折舊 )和 “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目 (凈值 )；按規(guī)定程序報經(jīng)批準轉(zhuǎn)賬時，借記 “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目，貸記 “ 待攤投資 ——固定資產(chǎn)損失 ” 科目。 盤虧的固定資產(chǎn)，借記 “ 累計折舊 ” 科目 (已提折舊 )和借記 “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目 (凈值 )，貸記本科目 (賬面原值 )。 核算。 ，一般應(yīng)根據(jù)核定的月折舊率和月初在用固定資產(chǎn)的賬面原值，按月計算。 固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)不補提折舊，其凈損失列作待攤投資。 。 委托外單位加工的器材及其加工成本，直接在委托加工器材科目核算，不在本科目核算。 以上第 1項支出應(yīng)直接計入各種器材的采購成本；第 2項支出，能分清對象的，直接計入各種器材的采購成本；分不清對象的，按器材的重量或買價等比例，分攤計入各種器材的采購成本；第 3項支出，通過 “ 采購保管費 ” 科目分攤計入各種器材的采購成本。建設(shè)單位根據(jù)有關(guān)合同規(guī)定或由于物資供應(yīng)方式等原因，負責(zé)供應(yīng)一部分施工材料的，撥付材料的價款可直接在“ 應(yīng)付工程款 ” 科目核算。以材料抵作預(yù)付備料款，按照結(jié)算價格，借記本科目，按照計劃成本或?qū)嶋H成本，貸記 “ 庫存材料 ” 科目，結(jié)算價格與計劃成本或?qū)嶋H成本之間的差額，借記或貸記 “ 建筑安裝工程投資 ” 科目。 二、 基本建設(shè)會計科目使用說明 ? 第 241號科目 預(yù)付備料款 ? 價款時，根據(jù)合同規(guī)定，從應(yīng)付工程款中扣回預(yù)付備料款，借記 “ 應(yīng)付工程款 ” 科目，貸記本科目。 二、 基本建設(shè)會計科目使用說明 ? 第 242號科目 預(yù)付工程款 ? 工企業(yè)預(yù)付的工程進度款。月終或工程竣工與施工企業(yè)結(jié)算已完工程價款時，從應(yīng)付工程款中扣回的預(yù)付工程款，借記 “ 應(yīng)付工程款 ” 科目，貸記本科目。 二、 基本建設(shè)會計科目使用說明 ? 第 252號科目 其他應(yīng)收款 ? 、預(yù)付工程款、預(yù)付大型設(shè)備款以外的各種應(yīng)收及暫付款項，包括應(yīng)收取的各種賠款、罰金和存出保證金，以及其他各種應(yīng)收、暫付款項。收回的應(yīng)收、暫付款項，或有關(guān)單位、個人報銷暫付款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 二、 基本建設(shè)會計科目使用說明 ? 第 301號科目 基建撥款 ? ，包括中央和地方財政的預(yù)算撥款、地方主管部門和企業(yè)自籌資金撥款、進口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款、器材轉(zhuǎn)賬撥款等。 二、 基本建設(shè)會計科目使用說明 ? 第 301號科目 基建撥款 ? ： (1)以前年度撥款：核算以前年度撥入而尚未沖轉(zhuǎn)的各項基本建設(shè)撥款，本科目應(yīng)按各種不同撥款來源進行明細核算。 (3)本年基建基金撥款：核算本年內(nèi)由中央預(yù)算撥入的基本建設(shè)基金撥款。 ? (5)本年其他撥款：核算本年內(nèi)除以上各項撥款外的其他各種基本建設(shè)撥款，如其他單位、團體或個人無償捐贈用于基本建設(shè)的資金或物資等。 (7)本年交回結(jié)余資金：核算本年內(nèi)按投資隸屬關(guān)系上交財政或主管部門、企業(yè)單位的基本建設(shè)結(jié)余資金。 二、 基本建設(shè)會計科目使用說明 ? ，各明細科目應(yīng)做下列結(jié)轉(zhuǎn)： (1) 應(yīng)將本科目所屬 “ 本年預(yù)算撥款 ” 、 “ 本年基建基金撥款 ” 、 “ 本年自籌資金撥款 ” 、 “ 本年其他撥款 ” 各明細科目的上年貸方余額全部轉(zhuǎn)入 “ 以前年度撥款 ” 明細科目的貸方； (2)將 “ 預(yù)收下年度預(yù)算撥款 ” 明細科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“ 本年預(yù)算撥款 ” 明細科目的貸方。 (4)在作上述轉(zhuǎn)賬后，還應(yīng)將 “ 交付使用資產(chǎn) ” 科目的上年借方余額 (基建撥款部分 )，轉(zhuǎn)入本科目所屬 “ 以前年度撥款 ”明細科目的借方。批準數(shù)大于沖銷數(shù)的差額，借記本科目，貸記 “ 交付使用資產(chǎn) ” 科目；批準數(shù)小于沖銷數(shù)的差額，用紅字登記。 二、 基本建設(shè)會計科目使用說明 ? 第 321號科目 上級撥入資金 ? (主管部門或企業(yè) )撥入的供建設(shè)單位組織和管理基本建設(shè)活動使用的資金。建設(shè)單位收到上級撥入的流動資產(chǎn)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 二、 基本建設(shè)會計科目使用說明 ? 第 332號科目 應(yīng)付工程款 ? 法和工程合同的有關(guān)規(guī)定，與工程承包單位辦理工程價款結(jié)算，應(yīng)付給承包單位的工程款。本科目應(yīng)按承包單位戶名進行明細核算。 、暫收款項，借記有關(guān)科目，貸記本科目；償還、上交或轉(zhuǎn)銷各項應(yīng)付、暫收款項，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 三、 災(zāi)后重建項目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例 – 收到財政撥款、紅十字會或慈善總會捐贈資金 ? 收到市（縣）財政預(yù)算撥入的基本建設(shè)項目資金 500000元，捐贈資金 300000元，存入銀行。 ? 借：銀行存款 1000000 ? 貸：基建撥款 —本年基建基金撥款 —某工程項目 1000000 三、 災(zāi)后重建項目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例 ? （二）發(fā)生地勘、設(shè)計、可研、征地拆遷安置等待攤費用 ? 用銀行存款支付新華公司某工程項目可行性研究費 10000元。 ? 借：設(shè)備投資 —不需要安裝設(shè)備 — 項目 — 設(shè)備 202200 ? 貸：銀行存款 202200 ? 三、 災(zāi)后重建項目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例 ? （四）預(yù)付工程備料款和工程進度款 ? 按照合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預(yù)付備料款 202200元。 ? 借：預(yù)付工程款 —某項目施工單位 500000 ? 貸：銀行存款 500000 三、 災(zāi)后重建項目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例 ? 工程竣工，與施工單位結(jié)算工程項目后，根據(jù)結(jié)算單扣回預(yù)付工程款 5000000元，預(yù)付的備料款 202200元。 ? 借：銀行存款 1500 ? 貸：待攤費用 —存款利息收入 —某工程項目 1500 三、 災(zāi)后重建項目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例 ? （六）工程竣工后帳務(wù)處理 ? 項目竣工后，建設(shè)單位要督促施工單位及時辦理工程價款結(jié)算工作。 ? （ 1）按工程價款結(jié)算總額的 5％預(yù)留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗收 1年后再清算。 ? 例如：根據(jù) “ 工程價款結(jié)算賬單 ” ，某項目工程建筑工程結(jié)算價款為 8000000元，已經(jīng)預(yù)付 6400000元，預(yù)留 1202200元待工程審計完畢后支付，預(yù)留工程質(zhì)量保證金 400000元。辦妥竣工驗收和資產(chǎn)交接手續(xù)后 增加交付使用資產(chǎn)；同時轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)科目。 借：交付使用資產(chǎn) —固定資產(chǎn) 100000000 貸：建筑安裝工程投資 －建筑工程投資 —某工程項目 8000000 ? 設(shè)備投資 —不需要安裝設(shè)備 — хх項目 — хх設(shè)備 1000000 ? 待攤投資 — хх 500000 ? 其他投資 —хх 500000 ? 同時： ? 借：固定資產(chǎn) —房屋建筑物 （設(shè)備） 10000000 ? 貸： 交付使用資產(chǎn) —固定資產(chǎn) 10000000 三、 災(zāi)后重建項目賬務(wù)處理應(yīng)用舉例 ? （七）結(jié)余資金處理 ? 災(zāi)后重建項目完成，辦理竣工結(jié)算時，應(yīng)清理項目結(jié)余資金并按投資來源比例返還投資方，屬于財政性資金投資的及時返還市（縣）財政，由市（縣）發(fā)改和財政部門提出意見按程序報經(jīng)批準后，用于其他災(zāi)后重建項目。 ? 借： 基建撥款 —本年交回結(jié)余資金 —某工程項目 100000 ? 貸：銀行存款 100000 四、災(zāi)后重建和擴大內(nèi)需財務(wù)管理特殊規(guī)定 ? （一）災(zāi)后重建項目資金，實行 “ 專戶、專賬、專人管理，封閉運行，專款專用 ” 。 ? 四、災(zāi)后重建和擴大內(nèi)需財務(wù)管理特殊規(guī)定 ? （二）建設(shè)單位管理費（人員工資、業(yè)務(wù)接待費、小車等間接費用）不得在災(zāi)后重建項目資金中列支，由其他資金解決。 ? 竣工決算完成時，要在單位或部門基本賬簿中增加相應(yīng)的 “ 固定資產(chǎn) ” 和 “ 固定基金 ” 數(shù)額。 ? （五）擴大內(nèi)需基本建設(shè)項目專帳設(shè)置和資金管理