【正文】 更槽的是，預(yù)算在企業(yè)的各部門之間以及與企業(yè)客戶之間建起了一堵堵的高墻，隔離了他們之間的聯(lián)系 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 79 8. 預(yù)算管理的技術(shù)變革 手工編制 電子表軟件 專用軟件 ERP 。 表現(xiàn)形式：預(yù)算寬打窄用或虛報，用盡預(yù)算指標。因此差異分析的首要任務(wù)就是把預(yù)算差異按不同類型的成因進行分解。 分析建議 ：為各級領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持和建議。預(yù)算分析報告主要包括： 進度分析 ：累計計算并匯總各月完成預(yù)算情況，以收入預(yù)算完成進度為起點分析成本和費用進度，為調(diào)整計劃和控制提供指導(dǎo)。 財務(wù)審核的重點環(huán)節(jié)是預(yù)算支出審批，有效的審批制度包括以下要素： 審批權(quán)限 審批依據(jù) 審批程序 財務(wù)審核 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 62 預(yù)算執(zhí)行過程中的審批 申請部門 辦理部門 預(yù)算室 授權(quán)人 剛性項目申請 完全柔性 控制項目 半柔性在 控制范圍內(nèi) 在預(yù)算內(nèi) 授權(quán) 辦理 退回 非剛性項目申請 是 否 否 是 是 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 63 針對例外情況的特批也必須附加控制措施： 明確規(guī)定特批項目和情形，盡量要少 特批時需由預(yù)算會計提供預(yù)算執(zhí)行情況的說明 特批人應(yīng)明確特批后對預(yù)算執(zhí)行的影響 例外審批 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 64 月末各責(zé)任中心應(yīng)編制月度報表，列明預(yù)算執(zhí)行情況。 財務(wù)部門下達的財務(wù)指標是對預(yù)算指標的具體化分解，是各部門可控制的、可考核的。 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 54 現(xiàn)金預(yù)算 期初現(xiàn)金余額 現(xiàn)金收入：本期營業(yè)收現(xiàn)及收回應(yīng)收賬款 現(xiàn)金支出：采購材料、支付工資、支付費用、上繳稅費、分配利潤、支付利息等支付的現(xiàn)金 現(xiàn)金籌措：借款或還款 期初現(xiàn)金余額 +現(xiàn)金收入 —現(xiàn)金支出 +或 —現(xiàn)金多余或不足 =現(xiàn)金籌措 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 55 目 錄 1. 全面預(yù)算管理概述 2 預(yù)算編制程序和方法 3. 預(yù)算執(zhí)行、控制和考核 4. 全面預(yù)算管理實施 投資人最看中公司的是： 預(yù)測未來的能力 兌現(xiàn)承諾的能力 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 56 1. 預(yù)算執(zhí)行和信息反饋程序 銷售計劃執(zhí)行 銷售收入 費用預(yù)算 經(jīng)營計劃執(zhí)行 成本控制 采購計劃 費用預(yù)算 預(yù)算管理委員會 業(yè)務(wù)部 采購部門 預(yù)算差異 分析 預(yù)算執(zhí)行與控制室 統(tǒng)計信息 財務(wù)信息 倉儲部門 庫存計劃 庫存預(yù)算 人事部門 考核辦法 獎懲措施 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 57 2. 預(yù)算執(zhí)行過程中的控制 預(yù)算執(zhí)行過程中的存在的問題 預(yù)算如一紙空文 ?不作傳達 ?不作追蹤 ?沒有引入正確的預(yù)算方法 業(yè)務(wù)審批程序不規(guī)范 ?多頭審批 ?重復(fù)審批 ?特批濫批 信息系統(tǒng)薄弱 ?管理會計不健全 ?信息質(zhì)量差 執(zhí)行結(jié)果 ?責(zé)任不清 ?獎懲不明 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 58 預(yù)算控制的基礎(chǔ) 怎樣使預(yù)算不成為一紙空文？ 明確責(zé)任中心及其預(yù)算目標 ? 成本中心 ? 利潤中心 ? 投資中心 完善控制系統(tǒng) 預(yù)算指標分解 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 59 事 中 事 后 事 前 季度預(yù)算 年度預(yù)算 季度業(yè)務(wù)計劃 季初 業(yè)務(wù)活動 財務(wù)審核 統(tǒng)計記錄 月末 季末 業(yè)績報告 提供決策信息 提供考核依據(jù) 指導(dǎo)下一季計劃 季度預(yù)算目標 控 制 系 統(tǒng) 預(yù)算控制的流程 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 60 月度計劃 每月月初，財務(wù)部門根據(jù)月度、年度預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行進度給各部門下達財務(wù)指標，指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門制定本月業(yè)務(wù)計劃。 具有戰(zhàn)略性、周期長、金額大、風(fēng)險性等特點。 應(yīng)考慮有關(guān)資源、風(fēng)險、效益等因素編制預(yù)算。 采用零基預(yù)算法、競爭對等法編制預(yù)算，并注意項目本身的合理性。 采用增量法、零基預(yù)算法編制預(yù)算。 采用彈性預(yù)算法編制預(yù)算，但要注意分析確定合理的變動費用水平。 采用標準法、彈性預(yù)算法、競爭對等法編制預(yù)算。 =∑（某種銷售業(yè)務(wù)量 單位售價） 3. 按產(chǎn)品品種或類別、地區(qū)、部門、銷售方式編制銷售預(yù)算 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 48 成本費用 預(yù)算 成本費用預(yù)測 1. 目標成本規(guī)劃法 目標總成本 =營業(yè)收入預(yù)算指標 —利潤預(yù)算目標 目標總成本 變動成本率 =目標變動成本 目標總成本 — 目標變動成本 =目標固定成本 2. 因素分析法 A. 分析影響變動成本水平的有關(guān)因素 B. 分析影響固定成本金額增減的有關(guān)因素 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 49 成本費用預(yù)算編制 基本方法 適用舉例 定額法 材料或物料消耗等 標準法 固定工資、補貼、通訊費、業(yè)務(wù)招待費、差旅費等 定率法 折舊費、福利費等 增量法 固定費用 彈性預(yù)算 變動費用、固定費用中的選擇性費用 零基預(yù)算 銷售費用、管理費用等 競爭對等法 工資獎金、銷售費用等 成本費用預(yù)算編制基本方法 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 50 成本費用預(yù)算編制實例分析 1. 有關(guān)人員支出預(yù)算 工資福利性支出水平取決于人力資源政策。 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 43 預(yù)算編制實例分析 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 44 銷售預(yù)算 銷售預(yù)測 1. 歷史趨勢預(yù)測法 2. 因素分析法 (結(jié)合專家預(yù)測） 3. 量本利分析法 費用總額＝固定費用＋業(yè)務(wù)額 變動費用率 營業(yè)額－業(yè)務(wù)額 變動費用率－固定費用＝０或目標利潤 保本點： 固定費用 1－變動費用率 保利點： 固定費用＋目標利潤 1－變動費用率 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 45 量本利分析實例： 例：某公司預(yù)計 2022年目標利潤為 150萬元，固定費用 80萬元，變動費用率 30％，計算保本點和保利點： 保本點銷售額＝８０ /（１－３０ %）＝１１４ .3萬元 邊際利潤 銷售額 ＝１１４ .３ ７０ %＝８０萬元 保利點 銷售額 ＝（８０＋１５０） /（１－３０ %） ＝３２８ .６萬元 邊際利潤 銷售額 ＝３２８ .６ ７０ %＝２３０萬元 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 46 金額（元） y =px 銷售額 盈虧平衡點 利潤區(qū) 成本 變動成本區(qū) 虧損區(qū) 固定成本區(qū) 總成本 銷售量（件） X = ( a+b ) / c 銷售