【正文】 2022年預算 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 1月 2月 3月 總數(shù) 總數(shù) 總數(shù) 2022年預算 2022年預算 第二季度 第三季度 第四季度 第四季度 4月 5月 6月 總數(shù) 總數(shù) 總數(shù) 差異分析 第 1季度實際 第 2季度預測 全面預算管理培訓 41 五、預算編制方法的運用 —概率預算法 在編制預算時，根據(jù)有關預算指標的概率計算期望值，據(jù)以確定預算指標的方法。 全面預算管理培訓 43 預算編制實例分析 全面預算管理培訓 44 銷售預算 銷售預測 1. 歷史趨勢預測法 2. 因素分析法 (結合專家預測） 3. 量本利分析法 費用總額＝固定費用＋業(yè)務額 變動費用率 營業(yè)額－業(yè)務額 變動費用率－固定費用＝０或目標利潤 保本點： 固定費用 1－變動費用率 保利點： 固定費用＋目標利潤 1－變動費用率 全面預算管理培訓 45 量本利分析實例： 例：某公司預計 2022年目標利潤為 150萬元，固定費用 80萬元，變動費用率 30％，計算保本點和保利點： 保本點銷售額＝８０ /（１－３０ %）＝１１４ .3萬元 邊際利潤 銷售額 ＝１１４ .３ ７０ %＝８０萬元 保利點 銷售額 ＝（８０＋１５０） /（１－３０ %） ＝３２８ .６萬元 邊際利潤 銷售額 ＝３２８ .６ ７０ %＝２３０萬元 全面預算管理培訓 46 金額（元） y =px 銷售額 盈虧平衡點 利潤區(qū) 成本 變動成本區(qū) 虧損區(qū) 固定成本區(qū) 總成本 銷售量（件） X = ( a+b ) / c 銷售預算 全面預算管理培訓 47 銷售預算編制 、價格、生產(chǎn)經(jīng)營能力和公司的長短期目標。 采用增量法、零基預算法編制預算。 全面預算管理培訓 54 現(xiàn)金預算 期初現(xiàn)金余額 現(xiàn)金收入：本期營業(yè)收現(xiàn)及收回應收賬款 現(xiàn)金支出：采購材料、支付工資、支付費用、上繳稅費、分配利潤、支付利息等支付的現(xiàn)金 現(xiàn)金籌措：借款或還款 期初現(xiàn)金余額 +現(xiàn)金收入 —現(xiàn)金支出 +或 —現(xiàn)金多余或不足 =現(xiàn)金籌措 全面預算管理培訓 55 目 錄 1. 全面預算管理概述 2 預算編制程序和方法 3. 預算執(zhí)行、控制和考核 4. 全面預算管理實施 投資人最看中公司的是： 預測未來的能力 兌現(xiàn)承諾的能力 全面預算管理培訓 56 1. 預算執(zhí)行和信息反饋程序 銷售計劃執(zhí)行 銷售收入 費用預算 經(jīng)營計劃執(zhí)行 成本控制 采購計劃 費用預算 預算管理委員會 業(yè)務部 采購部門 預算差異 分析 預算執(zhí)行與控制室 統(tǒng)計信息 財務信息 倉儲部門 庫存計劃 庫存預算 人事部門 考核辦法 獎懲措施 全面預算管理培訓 57 2. 預算執(zhí)行過程中的控制 預算執(zhí)行過程中的存在的問題 預算如一紙空文 ?不作傳達 ?不作追蹤 ?沒有引入正確的預算方法 業(yè)務審批程序不規(guī)范 ?多頭審批 ?重復審批 ?特批濫批 信息系統(tǒng)薄弱 ?管理會計不健全 ?信息質量差 執(zhí)行結果 ?責任不清 ?獎懲不明 全面預算管理培訓 58 預算控制的基礎 怎樣使預算不成為一紙空文？ 明確責任中心及其預算目標 ? 成本中心 ? 利潤中心 ? 投資中心 完善控制系統(tǒng) 預算指標分解 全面預算管理培訓 59 事 中 事 后 事 前 季度預算 年度預算 季度業(yè)務計劃 季初 業(yè)務活動 財務審核 統(tǒng)計記錄 月末 季末 業(yè)績報告 提供決策信息 提供考核依據(jù) 指導下一季計劃 季度預算目標 控 制 系 統(tǒng) 預算控制的流程 全面預算管理培訓 60 月度計劃 每月月初，財務部門根據(jù)月度、年度預算和預算執(zhí)行進度給各部門下達財務指標，指導業(yè)務部門制定本月業(yè)務計劃。 分析建議 ：為各級領導決策提供支持和建議。更槽的是，預算在企業(yè)的各部門之間以及與企業(yè)客戶之間建起了一堵堵的高墻，隔離了他們之間的聯(lián)系 全面預算管理培訓 79 8. 預算管理的技術變革 手工編制 電子表軟件 專用軟件 ERP 。預算分析報告主要包括： 進度分析 ：累計計算并匯總各月完成預算情況，以收入預算完成進度為起點分析成本和費用進度，為調整計劃和控制提供指導。 具有戰(zhàn)略性、周期長、金額大、風險性等特點。 采用彈性預算法編制預算，但要注意分析確定合理的變動費用水平。凈資產(chǎn)是屬企業(yè)所有，并可以自由支配的資產(chǎn)，即所有者權益。 租金預算 =5000元 辦公費預算 =3000元 差旅費預算 =2022元 廣告費預算＝ 8000 =3200元 培訓費預算＝ 8000 ＝ 4800元 全面預算管理培訓 40 四、預算編制方法 —滾動預算法 為了使預算期始終保持一個固定的期間而連續(xù)進行預算編制的方法。 預算修正 預算通過后，只有在特殊情況下調整預算；滾動式調整預算。 預算調整 調整權：總經(jīng)理占 %，財務部門占 %，計劃部門占 %，董事會占 %。 財務部門 財務經(jīng)理或財務主管、預算管理人員 在預算委員會和財務總監(jiān)領導下，負責具體全面預算管理的實施， 測算預算目標，初審、匯總和平衡預算草案， 控制、考核、分析各部門預算執(zhí)行情況，提出修訂預算建議， 協(xié)調并處理預算管理中的問題。管理企業(yè)正好相反，要從后往前。 全面預算管理培訓 14 預算管理成功的實踐（資料） 預算管理的魅力： 預算管理挽救了 A公司 在 2022年張三進入 A公司 之前， A公司不斷有新項目，到處都顯得忙忙碌碌，看上去公司很賺錢”，但在 A公司 賬面上幾乎都是庫存和應收賬款， A公司 人眼中輝煌的 1997年居然是虧損。假設約定某經(jīng)理人完成了利潤達到 500萬，就給 20萬的年薪。老板什么都要插手，但沒有一件是有始有終。 二、企業(yè)成長： 企業(yè)成長到銷售額達 5000萬時在