【正文】 2022年預(yù)算 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 1月 2月 3月 總數(shù) 總數(shù) 總數(shù) 2022年預(yù)算 2022年預(yù)算 第二季度 第三季度 第四季度 第四季度 4月 5月 6月 總數(shù) 總數(shù) 總數(shù) 差異分析 第 1季度實際 第 2季度預(yù)測 全面預(yù)算管理培訓 41 五、預(yù)算編制方法的運用 —概率預(yù)算法 在編制預(yù)算時，根據(jù)有關(guān)預(yù)算指標的概率計算期望值，據(jù)以確定預(yù)算指標的方法。 全面預(yù)算管理培訓 43 預(yù)算編制實例分析 全面預(yù)算管理培訓 44 銷售預(yù)算 銷售預(yù)測 1. 歷史趨勢預(yù)測法 2. 因素分析法 (結(jié)合專家預(yù)測） 3. 量本利分析法 費用總額＝固定費用＋業(yè)務(wù)額 變動費用率 營業(yè)額－業(yè)務(wù)額 變動費用率－固定費用＝０或目標利潤 保本點： 固定費用 1－變動費用率 保利點： 固定費用＋目標利潤 1－變動費用率 全面預(yù)算管理培訓 45 量本利分析實例： 例：某公司預(yù)計 2022年目標利潤為 150萬元，固定費用 80萬元，變動費用率 30％，計算保本點和保利點： 保本點銷售額＝８０ /（１－３０ %）＝１１４ .3萬元 邊際利潤 銷售額 ＝１１４ .３ ７０ %＝８０萬元 保利點 銷售額 ＝（８０＋１５０） /（１－３０ %） ＝３２８ .６萬元 邊際利潤 銷售額 ＝３２８ .６ ７０ %＝２３０萬元 全面預(yù)算管理培訓 46 金額（元） y =px 銷售額 盈虧平衡點 利潤區(qū) 成本 變動成本區(qū) 虧損區(qū) 固定成本區(qū) 總成本 銷售量（件） X = ( a+b ) / c 銷售預(yù)算 全面預(yù)算管理培訓 47 銷售預(yù)算編制 、價格、生產(chǎn)經(jīng)營能力和公司的長短期目標。 采用增量法、零基預(yù)算法編制預(yù)算。 全面預(yù)算管理培訓 54 現(xiàn)金預(yù)算 期初現(xiàn)金余額 現(xiàn)金收入：本期營業(yè)收現(xiàn)及收回應(yīng)收賬款 現(xiàn)金支出：采購材料、支付工資、支付費用、上繳稅費、分配利潤、支付利息等支付的現(xiàn)金 現(xiàn)金籌措：借款或還款 期初現(xiàn)金余額 +現(xiàn)金收入 —現(xiàn)金支出 +或 —現(xiàn)金多余或不足 =現(xiàn)金籌措 全面預(yù)算管理培訓 55 目 錄 1. 全面預(yù)算管理概述 2 預(yù)算編制程序和方法 3. 預(yù)算執(zhí)行、控制和考核 4. 全面預(yù)算管理實施 投資人最看中公司的是： 預(yù)測未來的能力 兌現(xiàn)承諾的能力 全面預(yù)算管理培訓 56 1. 預(yù)算執(zhí)行和信息反饋程序 銷售計劃執(zhí)行 銷售收入 費用預(yù)算 經(jīng)營計劃執(zhí)行 成本控制 采購計劃 費用預(yù)算 預(yù)算管理委員會 業(yè)務(wù)部 采購部門 預(yù)算差異 分析 預(yù)算執(zhí)行與控制室 統(tǒng)計信息 財務(wù)信息 倉儲部門 庫存計劃 庫存預(yù)算 人事部門 考核辦法 獎懲措施 全面預(yù)算管理培訓 57 2. 預(yù)算執(zhí)行過程中的控制 預(yù)算執(zhí)行過程中的存在的問題 預(yù)算如一紙空文 ?不作傳達 ?不作追蹤 ?沒有引入正確的預(yù)算方法 業(yè)務(wù)審批程序不規(guī)范 ?多頭審批 ?重復(fù)審批 ?特批濫批 信息系統(tǒng)薄弱 ?管理會計不健全 ?信息質(zhì)量差 執(zhí)行結(jié)果 ?責任不清 ?獎懲不明 全面預(yù)算管理培訓 58 預(yù)算控制的基礎(chǔ) 怎樣使預(yù)算不成為一紙空文？ 明確責任中心及其預(yù)算目標 ? 成本中心 ? 利潤中心 ? 投資中心 完善控制系統(tǒng) 預(yù)算指標分解 全面預(yù)算管理培訓 59 事 中 事 后 事 前 季度預(yù)算 年度預(yù)算 季度業(yè)務(wù)計劃 季初 業(yè)務(wù)活動 財務(wù)審核 統(tǒng)計記錄 月末 季末 業(yè)績報告 提供決策信息 提供考核依據(jù) 指導(dǎo)下一季計劃 季度預(yù)算目標 控 制 系 統(tǒng) 預(yù)算控制的流程 全面預(yù)算管理培訓 60 月度計劃 每月月初，財務(wù)部門根據(jù)月度、年度預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行進度給各部門下達財務(wù)指標，指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門制定本月業(yè)務(wù)計劃。 分析建議 ：為各級領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持和建議。更槽的是，預(yù)算在企業(yè)的各部門之間以及與企業(yè)客戶之間建起了一堵堵的高墻，隔離了他們之間的聯(lián)系 全面預(yù)算管理培訓 79 8. 預(yù)算管理的技術(shù)變革 手工編制 電子表軟件 專用軟件 ERP 。預(yù)算分析報告主要包括： 進度分析 ：累計計算并匯總各月完成預(yù)算情況，以收入預(yù)算完成進度為起點分析成本和費用進度，為調(diào)整計劃和控制提供指導(dǎo)。 具有戰(zhàn)略性、周期長、金額大、風險性等特點。 采用彈性預(yù)算法編制預(yù)算，但要注意分析確定合理的變動費用水平。凈資產(chǎn)是屬企業(yè)所有，并可以自由支配的資產(chǎn)，即所有者權(quán)益。 租金預(yù)算 =5000元 辦公費預(yù)算 =3000元 差旅費預(yù)算 =2022元 廣告費預(yù)算＝ 8000 =3200元 培訓費預(yù)算＝ 8000 ＝ 4800元 全面預(yù)算管理培訓 40 四、預(yù)算編制方法 —滾動預(yù)算法 為了使預(yù)算期始終保持一個固定的期間而連續(xù)進行預(yù)算編制的方法。 預(yù)算修正 預(yù)算通過后，只有在特殊情況下調(diào)整預(yù)算；滾動式調(diào)整預(yù)算。 預(yù)算調(diào)整 調(diào)整權(quán)：總經(jīng)理占 %，財務(wù)部門占 %，計劃部門占 %，董事會占 %。 財務(wù)部門 財務(wù)經(jīng)理或財務(wù)主管、預(yù)算管理人員 在預(yù)算委員會和財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下，負責具體全面預(yù)算管理的實施， 測算預(yù)算目標，初審、匯總和平衡預(yù)算草案， 控制、考核、分析各部門預(yù)算執(zhí)行情況，提出修訂預(yù)算建議， 協(xié)調(diào)并處理預(yù)算管理中的問題。管理企業(yè)正好相反，要從后往前。 全面預(yù)算管理培訓 14 預(yù)算管理成功的實踐（資料） 預(yù)算管理的魅力： 預(yù)算管理挽救了 A公司 在 2022年張三進入 A公司 之前， A公司不斷有新項目，到處都顯得忙忙碌碌，看上去公司很賺錢”，但在 A公司 賬面上幾乎都是庫存和應(yīng)收賬款， A公司 人眼中輝煌的 1997年居然是虧損。假設(shè)約定某經(jīng)理人完成了利潤達到 500萬，就給 20萬的年薪。老板什么都要插手，但沒有一件是有始有終。 二、企業(yè)成長： 企業(yè)成長到銷售額達 5000萬時在