【正文】 算法 在編制預(yù)算時(shí)，根據(jù)有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的概率計(jì)算期望值，據(jù)以確定預(yù)算指標(biāo)的方法。 期望值 = ∑ 某種狀態(tài)下的預(yù)算指標(biāo)水平 該種狀態(tài)的概率 實(shí)例分析： 營(yíng)業(yè)狀態(tài) 營(yíng)業(yè)額 概 率 營(yíng)業(yè)額期望值 最 好 8000 800 較 好 6000 3000 一 般 4000 1200 較 差 2500 250 合計(jì) 1 5250 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 42 預(yù)算編制實(shí)例分析 預(yù)算目標(biāo) 確定 權(quán)益利潤(rùn)率規(guī)劃法： 權(quán)益利潤(rùn)率 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) /股東權(quán)益 100% ＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù) 權(quán)益乘數(shù) 100% ＝利潤(rùn) /營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)收入 /總資產(chǎn)余額 總資產(chǎn)余額 /股東權(quán)益余額 100% 實(shí)例分析： 某公司目標(biāo)權(quán)益利潤(rùn)率為 15%，預(yù)算年度考慮的方案如下： 方案 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù) 權(quán)益乘數(shù) 權(quán)益利潤(rùn)率 A % 1 15% B 5% 2 15% C % 2 15% 資產(chǎn)負(fù)債率 =1 —1/權(quán)益乘數(shù) 注：權(quán)益乘數(shù)又稱股本乘數(shù)，是股東權(quán)益比率的倒數(shù)（凈資產(chǎn)比率，股東權(quán)益與凈資產(chǎn)總額的比率）。是指資產(chǎn)總額相當(dāng)于股東權(quán)益的倍數(shù)。權(quán)益乘數(shù)越大表明所有者投入企業(yè)的資本占全部資產(chǎn)的比重越小，企業(yè)負(fù)債的程度越高。它用來(lái)衡量企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 股東權(quán)益也稱為凈資產(chǎn)是指公司總資產(chǎn)中扣除負(fù)債所余下的部分。凈資產(chǎn)是屬企業(yè)所有，并可以自由支配的資產(chǎn)，即所有者權(quán)益。一部分是企業(yè)開(kāi)辦當(dāng)初投入的實(shí)收資本(或者股本 )，包括溢價(jià)部分，另一部分是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)之中創(chuàng)造的，所有者權(quán)益包括、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 43 預(yù)算編制實(shí)例分析 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 44 銷售預(yù)算 銷售預(yù)測(cè) 1. 歷史趨勢(shì)預(yù)測(cè)法 2. 因素分析法 (結(jié)合專家預(yù)測(cè)） 3. 量本利分析法 費(fèi)用總額＝固定費(fèi)用＋業(yè)務(wù)額 變動(dòng)費(fèi)用率 營(yíng)業(yè)額－業(yè)務(wù)額 變動(dòng)費(fèi)用率－固定費(fèi)用＝０或目標(biāo)利潤(rùn) 保本點(diǎn)： 固定費(fèi)用 1－變動(dòng)費(fèi)用率 保利點(diǎn)： 固定費(fèi)用＋目標(biāo)利潤(rùn) 1－變動(dòng)費(fèi)用率 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 45 量本利分析實(shí)例： 例：某公司預(yù)計(jì) 2022年目標(biāo)利潤(rùn)為 150萬(wàn)元，固定費(fèi)用 80萬(wàn)元，變動(dòng)費(fèi)用率 30％，計(jì)算保本點(diǎn)和保利點(diǎn)： 保本點(diǎn)銷售額＝８０ /（１－３０ %）＝１１４ .3萬(wàn)元 邊際利潤(rùn) 銷售額 ＝１１４ .３ ７０ %＝８０萬(wàn)元 保利點(diǎn) 銷售額 ＝（８０＋１５０） /（１－３０ %） ＝３２８ .６萬(wàn)元 邊際利潤(rùn) 銷售額 ＝３２８ .６ ７０ %＝２３０萬(wàn)元 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 46 金額（元） y =px 銷售額 盈虧平衡點(diǎn) 利潤(rùn)區(qū) 成本 變動(dòng)成本區(qū) 虧損區(qū) 固定成本區(qū) 總成本 銷售量（件） X = ( a+b ) / c 銷售預(yù)算 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 47 銷售預(yù)算編制 、價(jià)格、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力和公司的長(zhǎng)短期目標(biāo)。銷售預(yù)算是其他預(yù)算的基礎(chǔ)。 =∑（某種銷售業(yè)務(wù)量 單位售價(jià)） 3. 按產(chǎn)品品種或類別、地區(qū)、部門(mén)、銷售方式編制銷售預(yù)算 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 48 成本費(fèi)用 預(yù)算 成本費(fèi)用預(yù)測(cè) 1. 目標(biāo)成本規(guī)劃法 目標(biāo)總成本 =營(yíng)業(yè)收入預(yù)算指標(biāo) —利潤(rùn)預(yù)算目標(biāo) 目標(biāo)總成本 變動(dòng)成本率 =目標(biāo)變動(dòng)成本 目標(biāo)總成本 — 目標(biāo)變動(dòng)成本 =目標(biāo)固定成本 2. 因素分析法 A. 分析影響變動(dòng)成本水平的有關(guān)因素 B. 分析影響固定成本金額增減的有關(guān)因素 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 49 成本費(fèi)用預(yù)算編制 基本方法 適用舉例 定額法 材料或物料消耗等 標(biāo)準(zhǔn)法 固定工資、補(bǔ)貼、通訊費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)等 定率法 折舊費(fèi)、福利費(fèi)等 增量法 固定費(fèi)用 彈性預(yù)算 變動(dòng)費(fèi)用、固定費(fèi)用中的選擇性費(fèi)用 零基預(yù)算 銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等 競(jìng)爭(zhēng)對(duì)等法 工資獎(jiǎng)金、銷售費(fèi)用等 成本費(fèi)用預(yù)算編制基本方法 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 50 成本費(fèi)用預(yù)算編制實(shí)例分析 1. 有關(guān)人員支出預(yù)算 工資福利性支出水平取決于人力資源政策。但應(yīng)參照同行業(yè)水平，考慮人才戰(zhàn)略、崗位設(shè)置、薪酬結(jié)構(gòu)、業(yè)績(jī)貢獻(xiàn)等因素確定預(yù)算。 采用標(biāo)準(zhǔn)法、彈性預(yù)算法、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)等法編制預(yù)算。 2. 變動(dòng)性費(fèi)用預(yù)算 如材料費(fèi)或物料消耗、業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金、運(yùn)雜費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)用等等。 采用彈性預(yù)算法編制預(yù)算，但要注意分析確定合理的變動(dòng)費(fèi)用水平。 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 51 4. 管理型預(yù)算 如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等等。 采用增量法、零基預(yù)算法編制預(yù)算。 如培訓(xùn)費(fèi)用、公共關(guān)系費(fèi)用、廣告費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等等。 采用零基預(yù)算法、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)等法編制預(yù)算，并注意項(xiàng)目本身的合理性。 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 52 研究開(kāi)發(fā)費(fèi) 預(yù)算 具有戰(zhàn)略性、周期長(zhǎng)、金額大、風(fēng)險(xiǎn)性、固定性等特點(diǎn)。 應(yīng)考慮有關(guān)資源、風(fēng)險(xiǎn)、效益等因素編制預(yù)算。 項(xiàng)目 A項(xiàng)目 B項(xiàng)目 C項(xiàng)目 合計(jì) 材料費(fèi) 人工費(fèi) 折舊費(fèi) 其他費(fèi)用 合計(jì) 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用預(yù)算表 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 53 專門(mén)決策 預(yù)算 包括購(gòu)建固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)、對(duì)外投資以及融資等方面的預(yù)算。 具有戰(zhàn)略性、周期長(zhǎng)、金額大、風(fēng)險(xiǎn)性等特點(diǎn)。 應(yīng)考慮專門(mén)決策的資源、風(fēng)險(xiǎn)、效益（特別注意現(xiàn)金流量分析）等因素編制預(yù)算。 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 54 現(xiàn)金預(yù)算 期初現(xiàn)金余額 現(xiàn)金收入：本期營(yíng)業(yè)收現(xiàn)及收回應(yīng)收賬款 現(xiàn)金支出：采購(gòu)材料、支付工資、支付費(fèi)用、上繳稅費(fèi)、分配利潤(rùn)、支付利息等支付的現(xiàn)金 現(xiàn)金籌措：借款或還款 期初現(xiàn)金余額 +現(xiàn)金收入 —現(xiàn)金支出 +或 —現(xiàn)金多余或不足 =現(xiàn)金籌措 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 55 目 錄 1. 全面預(yù)算管理概述 2 預(yù)算編制程序和方法 3. 預(yù)算執(zhí)行、控制和考核 4. 全面預(yù)算管理實(shí)施 投資人最看中公司的是： 預(yù)測(cè)未來(lái)的能力 兌現(xiàn)承諾的能力 全面預(yù)算管理培訓(xùn) 56 1. 預(yù)算執(zhí)行和信息反饋程序 銷售計(jì)劃執(zhí)行 銷售收入 費(fèi)用預(yù)算 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃執(zhí)行 成本控制 采購(gòu)計(jì)劃 費(fèi)用預(yù)算 預(yù)算管理委員會(huì) 業(yè)務(wù)部 采購(gòu)部門(mén) 預(yù)算差異 分析 預(yù)算執(zhí)行與控制室 統(tǒng)計(jì)信息 財(cái)務(wù)信息 倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén) 庫(kù)存計(jì)劃 庫(kù)存預(yù)算 人事部門(mén) 考核辦法