聯(lián)想公司財(cái)務(wù)培訓(xùn)之報(bào)表分析(參考版)
2025-01-16 06:43本頁面
【正文】 16 謝謝大家！ 。 ? 閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表，注意數(shù)據(jù)的分類標(biāo)準(zhǔn) 即會計(jì)政策，有助于深化認(rèn)識。 ? 財(cái)務(wù)會計(jì)是一種判斷，使用不同的方法與標(biāo)準(zhǔn)，便得到不同的分類結(jié)果。一般認(rèn)為 1:1的比率 是較為合適的。 速動比率可用下面公式表示： 速動比率＝速動資產(chǎn) /流動負(fù)債 速動資產(chǎn)只是流動資產(chǎn)中的一部分，包括現(xiàn)金、存款、短期證券、應(yīng)收帳款等很快 能轉(zhuǎn)變成現(xiàn)金的公司資產(chǎn)。 一般認(rèn)為，流動比率為 2:1較為適當(dāng)。 反映償債能力的指標(biāo)包括 : 流動比率可用下面公式表示： 流動比率＝流動資產(chǎn) /流動負(fù)債 流動比率用來衡量公司清償短期負(fù)債的能力。但是對股東來說，該比率過高并非是好現(xiàn)象，因?yàn)榻杩罾嗜绻陀谫Y產(chǎn)報(bào)酬率，則股東可以因公司“低息舉債經(jīng)營”而獲得更多的報(bào)酬。 反映經(jīng)營能力的指標(biāo)包括 : 銷售成本 存貨周轉(zhuǎn)率 = 存貨平均余額 銷售收入 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 = 應(yīng)收帳款平均余額 銷售收入 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 = 總資產(chǎn)平均余額 以上三個(gè)指標(biāo)分別從不同的角度反映了公司經(jīng)營能力的高低 , 這些指標(biāo)及公司上期與同行業(yè)其他公司的平均水平相比越高越好。 股本收益率和每股盈利的高低 ,反映了公司分配股利的能力 , 也是投資者最為關(guān)心的指標(biāo)。 資產(chǎn)額 負(fù)債額 收入、成本等損益類指標(biāo) 資產(chǎn)、資本等財(cái)務(wù)狀況類指標(biāo) 反映獲利能力指標(biāo)包括： 資產(chǎn)收益率 =凈利潤 /總資產(chǎn)平均余額 100% 平均余額 =(期初余額 +期末余額 )247。 銷售收入 資產(chǎn)額 247。 因素分析法－比較的指標(biāo) 杜邦財(cái)務(wù)分析體系 凈資產(chǎn)報(bào)酬率 總資產(chǎn)報(bào)酬率 權(quán)益乘數(shù) 銷售利潤率 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 1 247。不斷的比較和分解，構(gòu)成了財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要過程 二、差異因素分解法 為了解釋比較分析中所形成差異的原因，需要使用差異分解法。 在實(shí)際的分析中 ,分解法和比較法是結(jié)合使用的。例如，資產(chǎn)收益率可以分解為資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和銷售利潤率兩個(gè)比率的乘積。比較法是各種分析方法的基礎(chǔ)，不僅報(bào)表中的絕對數(shù)要通過比較才能說明問題 ,計(jì)算出來的財(cái)務(wù)比率和結(jié)構(gòu)百分?jǐn)?shù)也都要與有關(guān)資料 (比較標(biāo)準(zhǔn) )進(jìn)行對比，才能得出有意義的結(jié)論。結(jié)構(gòu)百分比實(shí)際上是一種特殊形式的財(cái)務(wù)比率。它們是相對數(shù)，排除了規(guī)模的影響，使不同比較對象建立起可比性 ,因此廣泛用于歷史比較、同業(yè)比較和預(yù)算比較 比較分析法－比較的指標(biāo) 報(bào)表分析的緯度 1 二、 結(jié)構(gòu)百分比 結(jié)構(gòu)百分比是用百分率表示某一報(bào)表項(xiàng)目的內(nèi)部結(jié)構(gòu)。 二、 財(cái)務(wù)比率 財(cái)務(wù)比率是用倍數(shù)或比例表示的分?jǐn)?shù)式，它反映各會計(jì)要素的相互關(guān)系和內(nèi)在聯(lián)系，代表了企業(yè)某一方面的特征、屬性或能力。 由于不同企業(yè)的會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的金額之間不具有可比性，因此總量比較主要用于歷史和預(yù)算比較。 三、預(yù)算差異分析 將分析期的預(yù)算數(shù)額作為比較的標(biāo)準(zhǔn) ,實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)的差距就能反映完成預(yù)算的程度，可以給進(jìn)一步分析和尋找企業(yè)潛力提供方向。與行業(yè)平均指標(biāo)的對比 , 可以分析判斷該企業(yè)在同行業(yè)中所處的位置。 連續(xù)數(shù)期的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的比較 ,能夠反映出企業(yè)的發(fā)展動態(tài) , 以揭示當(dāng)期財(cái)務(wù)狀況和營業(yè)情況增減變化 , 判斷引起變動的主要項(xiàng)目是什么 ,這種變化的性質(zhì)是有利還是不利 ,發(fā)現(xiàn)問題并評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平 , 同時(shí)也可以預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢。這種對財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目縱向比較分析的方法 ,是一種動態(tài)的分析。 某上市公司的的１９９８年年報(bào)顯示，其利潤總額２．０８億元，其中有１．１３億元是政府的財(cái)政補(bǔ)貼，而補(bǔ)貼款的一部分還是以其他應(yīng)收款的形式體現(xiàn)的，可見 “ 補(bǔ)貼 ” 對利潤的貢獻(xiàn)之大。 廈新電子對１９９８年度廣告費(fèi)用的處理：由集團(tuán)公司承擔(dān)商標(biāo)宣傳的費(fèi)用，由股份公司承擔(dān)產(chǎn)品宣傳費(fèi)用，解決了上述６０００多萬廣告費(fèi)用掛在長期待攤費(fèi)用科目下的問題。通過地方政府的補(bǔ)貼收入和營業(yè)外收入（包括固定資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)評估增值、接受捐贈等）來增加利潤總額；這種調(diào)節(jié)利潤的方法有時(shí)不必真的同時(shí)有現(xiàn)金的流入，但卻能較快的提升利潤 。對這三個(gè)項(xiàng)目的不同處理可以使上市公司將利潤在不同年度之間進(jìn)行調(diào)整 。 利用會計(jì)政策變更進(jìn)行利潤調(diào)整。 二、 三、 一、 操縱利潤幾大手法（二）： 利用其他應(yīng)收款科目減少費(fèi)用的提取。上市公司在主營業(yè)務(wù)收入中制造虛增利潤較為困難，但可以通過“其他業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目的調(diào)整來影響利潤總額。將費(fèi)用掛在“待攤費(fèi)用”科目；待攤費(fèi)用多為分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，也有一些攤銷期在一年以上（如固定資產(chǎn)修理支出等），待攤費(fèi)用的發(fā)生時(shí)間是公司可以控制的，因此把應(yīng)計(jì)入成本的部分掛在待攤科目下，可以直接影響利潤總額 。為了突擊達(dá)到一定的利潤總額，如扭虧或達(dá)到凈資產(chǎn)收益率及格線，公司會在報(bào)告日前做一筆假銷售，再于報(bào)告發(fā)送日后退貨，從而虛增本期利潤 。如果待攤費(fèi)用與待處理財(cái)產(chǎn)損失數(shù)額較大，有可能存在拖延費(fèi)用列入損益表的問題 。如果公司有對關(guān)聯(lián)單位的大額其他應(yīng)付款，同時(shí)財(cái)務(wù)費(fèi)用較低，說明有利潤關(guān)聯(lián)單位降低財(cái)務(wù)費(fèi)用的可能 。如果對一個(gè)單位的應(yīng)收賬款減少而產(chǎn)生了對該單位的長期投資增加，且增減金額接近，則表明存在利潤操縱的可能 。如果是對同一單位的同一筆金額由應(yīng)收賬款調(diào)整到其他應(yīng)收款，則表明有操縱利潤的可能。 所以應(yīng)從財(cái)務(wù)狀況變動表的營資金增減變化結(jié)果原因，去分析該公司的財(cái)務(wù)狀況優(yōu)劣 二、 三、 一、 現(xiàn)金流量表與企業(yè)的基本活動 經(jīng)營現(xiàn)金流入經(jīng)營活動：會計(jì)期間經(jīng)營活動現(xiàn)金流動量 經(jīng)營現(xiàn)金流出 經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額 投資現(xiàn)金流入投資活動：會計(jì)期間投資活動現(xiàn)金流動量 投資現(xiàn)金流出 投資現(xiàn)金流量凈額 籌資現(xiàn)金流入籌資活動：會計(jì)期間籌資活動現(xiàn)金流動量 籌資現(xiàn)金流出 籌資現(xiàn)金流量凈額 會計(jì)報(bào)表是經(jīng)營管理的綜合反映，企業(yè)物資管理，成本管理、生產(chǎn)管理、銷售管理的情況均可以通過相應(yīng)的報(bào)表和相應(yīng)的項(xiàng)目反映出來 財(cái)務(wù)報(bào)表的“貓膩”有那些？ 手法 結(jié)果 1. 低估應(yīng)有的壞帳準(zhǔn)備 資產(chǎn) ? 利潤 ? 2
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