項(xiàng)目七流動(dòng)資產(chǎn)管理(參考版)
2025-01-15 17:48本頁(yè)面
【正文】 材料 編號(hào) 占用金額（元） 類別 各類存貨所占的 各類存貨占用資金 種數(shù)（種） 比重（ %） 數(shù)額（元） 比重（ %） 1 2 50 000 25 000 A 2 10 75 000 75 3 4 5 6 7 10 000 5 000 2 500 1 500 1 000 B 5 25 20 000 20 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 900 800 700 600 500 400 300 200 190 180 170 50 10 C 13 65 5 000 5 合計(jì) 100 000 20 100 100 000 100 根據(jù)表中的數(shù)據(jù)，將 A、 B、 C三類存貨用圖表示出來(lái)。 【 例 711】 某企業(yè)共有 20種原材料，共占用資金 100 000元，該企業(yè)已經(jīng)將每一種存貨的資金占用額計(jì)算出來(lái)，如下表所示，試根據(jù)資料將這些原材料劃分為 A、 B、 C三類。 對(duì)于 A類存貨，應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)管理，嚴(yán)格控制其收支，并經(jīng)常檢查其庫(kù)存情況；對(duì)于 B類存貨，只需進(jìn)行常規(guī)管理；對(duì)于 C類存貨，可以通過(guò)控制其資金占用總額來(lái)進(jìn)行管理。 B類存貨的標(biāo)準(zhǔn) ：其金額占全部存貨金額的 20%左右，品種數(shù)量占全部存貨品種數(shù)量的 20%左右。 * 2 1 6 0 0 0 0 0 2 0 0 0 8 0 0 0 01Q????四、 ABC分類管理 存貨 ABC分類管理是指將存貨按照一定的標(biāo)準(zhǔn)分成 A、B、 C三類，劃分存貨的依據(jù)主要是存貨的金額和存貨的品種數(shù)量，其中，以存貨的金額為主。 100 000 2 000＋ 100 000247。 80 000 2 000＋ 80 000247。供貨商規(guī)定，每次采購(gòu)量達(dá)到 100 000千克，即可享受 2%的數(shù)量折扣，試作出經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量決策。具體的決策步驟為： （ 1）計(jì)算沒(méi)有數(shù)量折扣時(shí)的經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量； （ 2）計(jì)算不考慮數(shù)量折扣時(shí)的年總成本； （ 3）計(jì)算考慮數(shù)量折扣時(shí)的年總成本； （ 4）比較兩種情況下年總成本的大小，選擇總成本最低的采購(gòu)方案。試計(jì)算該企業(yè)的經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量和最低總成本。 2Q2QATC C BQ? ? ? ?成本 總成本 儲(chǔ)存成本 訂貨成本 采購(gòu)批量 Q* 從圖中可以看出，當(dāng)儲(chǔ)存成本等于訂貨成本時(shí)，總成本最低，此時(shí)的采購(gòu)批量 Q*為經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量。 假設(shè) TC為和決策相關(guān)的總成本； C為存貨單位年儲(chǔ)存成本； B為每次訂貨的成本。存貨量時(shí)間 Q根據(jù)假設(shè)（ 3）可以描述存貨數(shù)量的變動(dòng)情況，如圖所示。 根據(jù)假設(shè)（ 1）、假設(shè)（ 2）可知，進(jìn)貨成本為與決策無(wú)關(guān)的固定成本；根據(jù)假設(shè)（ 4）、假設(shè)（ 5）可知，缺貨成本等于 0，因此也不用考慮。 三、存貨經(jīng)濟(jì)批量決策 存貨經(jīng)濟(jì)批量 是指能使一定時(shí)期內(nèi)的存貨總成本達(dá)到最低的采購(gòu)數(shù)量。 二、存貨管理的目標(biāo) 如前所述，企業(yè)持有一定量的存貨有利于產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，但是，與此同時(shí)，企業(yè)也要付出存貨的成本。 3．缺貨成本 缺貨成本 是指由于存貨不足而給企業(yè)造成的損失。 2．儲(chǔ)存成本 儲(chǔ)存成本 是指企業(yè)為儲(chǔ)存存貨而發(fā)生的成本支出，其中包括固定儲(chǔ)存成本和變動(dòng)儲(chǔ)存成本。 存貨進(jìn)價(jià) 又稱購(gòu)置成本，是存貨本身的價(jià)值，等于進(jìn)貨數(shù)量與單價(jià)的乘積。因此，企業(yè)保持一定數(shù)量的產(chǎn)品存貨來(lái)適應(yīng)購(gòu)買(mǎi)者的批量采購(gòu)方式有利于促進(jìn)產(chǎn)品銷(xiāo)售。同時(shí)，批量采購(gòu)可以減少進(jìn)貨的次數(shù)，從而降低采購(gòu)費(fèi)用。 4．降低進(jìn)貨成本 按照一定的批量進(jìn)行采購(gòu)所形成的存貨可以降低進(jìn)貨成本。 3．維持均衡生產(chǎn) 對(duì)于市場(chǎng)需求具有季節(jié)性的產(chǎn)品（如空調(diào)、羽絨服等），企業(yè)可以通過(guò)增加銷(xiāo)售淡季的產(chǎn)品庫(kù)存來(lái)維持均衡生產(chǎn)。 任務(wù)四 掌握存貨管理方法 一、存貨的功能和成本 （一）存貨的功能 1．保證生產(chǎn)或銷(xiāo)售的需要 一定數(shù)量的存貨可以避免生產(chǎn)性企業(yè)由于原材料等存貨的不足而造成生產(chǎn)中斷，以及商業(yè)性企業(yè)由于商品存貨不足而造成銷(xiāo)售中斷。應(yīng)收賬款的賬齡越大，成為壞賬的可能性就越大。 四、應(yīng)收賬款的日常管理 （一）應(yīng)收賬款追蹤分析 追蹤分析 客戶賒購(gòu)商品后的使用情況或銷(xiāo)售情況，主要是觀察客戶所購(gòu)材料能否及時(shí)投入生產(chǎn)，生產(chǎn)的產(chǎn)品能否按預(yù)期銷(xiāo)售出去，或者客戶能否及時(shí)地將所購(gòu)商品銷(xiāo)售出去。因此，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和謹(jǐn)慎性原則的要求，企業(yè)必須預(yù)先對(duì)壞賬發(fā)生的可能性進(jìn)行估計(jì)，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備金。 R 其中，其他穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入的來(lái)源主要包括短期有價(jià)證券的變現(xiàn)、短期借款等。必須收現(xiàn)的應(yīng)收賬款的數(shù)值等于當(dāng)期必要現(xiàn)金支付總額（ CB）與當(dāng)期其他穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入總額（ CW）之間的差額。 項(xiàng)目 現(xiàn)行收賬政策 擬采用的收賬政策 年賒銷(xiāo)額 1 600 2 800 變動(dòng)成本 60% 1 600 = 960 60% 2 800 = 1 680 信用成本前收益 640 1 120 信用成本： 機(jī)會(huì)成本 80 8% = 84 8% = 壞賬損失 40 56 收賬費(fèi)用 5 10 小計(jì) 信用成本后收益 1 分析計(jì)算可知，采用新的收賬政策可以帶來(lái)更多的收益，因此，企業(yè)應(yīng)采用新的收賬政策。試根據(jù)資料作出正確的收賬政策決策。 因此，在選擇收賬政策時(shí)，應(yīng)對(duì)不同收賬政策的收益和成本進(jìn)行比較分析。 （三）收賬政策 收賬政策 是指企業(yè)針對(duì)客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款所采取的收賬策略與措施。 【 解 】 根據(jù)以上資料，編制信用條件決策計(jì)算表。估計(jì)改變信用條件后，將會(huì)有 80%的賒銷(xiāo)收入會(huì)利用現(xiàn)金折扣， 20%的賒銷(xiāo)收入在折扣期后、信用期內(nèi)收回。 12 = 200 3 800 247。 表中，在擬采用的信用條件下的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率由下面的計(jì)算得出： 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期 = 10 80%＋ 50 20% = 18（天） 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 = 360247。信用條件對(duì)企業(yè)的銷(xiāo)售收入和應(yīng)收賬款的成本都會(huì)產(chǎn)生影響。 分析計(jì)算可知 ， 采用新的信用標(biāo)準(zhǔn)能為企業(yè)帶來(lái)更多的收益 ， 因此 ， 應(yīng)將信用標(biāo)準(zhǔn)設(shè)為 6%。 12 = 300 4 800 247。 【 例 76】 某企業(yè)目前的信用標(biāo)準(zhǔn)和擬采用的信用標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)資料如下表所示 ， 應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本率為 10%， 產(chǎn)品的變動(dòng)成本率為 60%， 試根據(jù)資料作出正確的信用標(biāo)準(zhǔn)決策 。 （一）信用標(biāo)準(zhǔn)
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