【正文】 第三條、本制度經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后，自 20XX 年 1 月 1 日起執(zhí)。 二十、附則 第一條、本制度與國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)、制度有抵觸的，以國(guó)家法規(guī)、制度為準(zhǔn)。 第五條、公司應(yīng)聘請(qǐng)有資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，出具清算審計(jì)報(bào)告。 第三條、公司宣告清算，自清算組成立之日起 10 月內(nèi)通知債權(quán)人，并于 60 日內(nèi)在 報(bào)紙上至少公告三次。分配順序如下：公司財(cái)產(chǎn)能清 償債務(wù)的；支付清算費(fèi)用；支付職工工資和勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)用；繳納所欠稅款；償還公司債 務(wù)。 第二條、公司破產(chǎn)、終止清算應(yīng)依法成立清算組，負(fù)責(zé)對(duì)清算資產(chǎn)及債務(wù)進(jìn)行全面 清理。 第七條、公司財(cái)務(wù)部門除提供定期報(bào)告財(cái)務(wù)信息外，在發(fā)生各種臨時(shí)公告等需要對(duì) 外提供財(cái)務(wù)信息時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)積極配合提供。 第六條、公司的有關(guān)財(cái)務(wù)信息，應(yīng)按規(guī)定在中期、年度報(bào)告中對(duì)外進(jìn)行公開披露。 第四條、公司應(yīng)將年末財(cái)務(wù)狀況和全年經(jīng)營(yíng)成果，與當(dāng)年財(cái)務(wù)預(yù)算，成本費(fèi)用預(yù)算， 24 投資計(jì)劃及上年同類項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比分析作出評(píng)價(jià)。公司 本部的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)先與分公司，非獨(dú)立法人經(jīng)銷點(diǎn)的報(bào)表匯總，然后再與子公司和獨(dú)立 法人經(jīng)銷點(diǎn)報(bào)表編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 第二條、對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送規(guī)定主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： 公司應(yīng)按照規(guī)定及時(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 反映的會(huì)計(jì)信息 應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告格式應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定；報(bào)送的對(duì)象應(yīng)當(dāng)依照公司章程的 規(guī)定，向投資者提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。至 少應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容，有關(guān)部門需要編制財(cái)務(wù)情況說明書的，還 應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)情況說明書。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度、和 月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。因會(huì)計(jì)報(bào)表 各項(xiàng)目按規(guī)定采用不同匯率而產(chǎn)生的折算差額，以“外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額”項(xiàng)目在資 產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。 第二條、外幣報(bào)表折算 本公司對(duì)子公司的非本位幣會(huì)計(jì)報(bào)表，按照“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 19 號(hào)－外幣折算” 的有關(guān)規(guī)定折算為本位幣報(bào)表。資產(chǎn) 負(fù)債表日 ,外幣貨幣性項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，由此產(chǎn)生的折合人民幣差額 , 除籌建期間及固定資產(chǎn)購(gòu)建期間可予資本化部分外，其余計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)有異常情況的應(yīng)及時(shí)查明 原因進(jìn)行改正，并按考核成績(jī)兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。 第九條、上述費(fèi)用凡按國(guó)家規(guī)定比例計(jì)提和控制的必須按有關(guān)規(guī)定提取和控制，在 公司自行直接開 支的費(fèi)用應(yīng)按預(yù)算控制，并從嚴(yán)審核。 第七條、管理費(fèi)用是指公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括 公 司董事會(huì)和行政管理部門在公司經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車 船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與 開發(fā)費(fèi)、計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。 各生產(chǎn)車間在生產(chǎn)過程中如同時(shí)生產(chǎn)不同品牌的產(chǎn)品，應(yīng)各自分別計(jì)算成本。完工產(chǎn)品單位成本為完工產(chǎn)品總 成本除完工產(chǎn)品數(shù)量。 制造費(fèi)用通過“制造費(fèi)用”帳戶歸集，月終全部按當(dāng)月完工產(chǎn)品量平均分配。 制造費(fèi)用：包括各個(gè)生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的管理人員工資、職工福利 22 費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗，低值易耗品攤銷，取暖、水電、辦公、運(yùn)輸、保險(xiǎn)、 勞動(dòng)保護(hù)等費(fèi)用 第五條、產(chǎn)品成本的核算一般可以經(jīng)過以下程序：進(jìn)行要素費(fèi)用歸集和分配；進(jìn)行 輔助生產(chǎn)成本的歸集和分配；進(jìn)行基本生產(chǎn)車間制造費(fèi)用的分配；將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn) 品和期末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配；結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫產(chǎn)成品成本。 直接工資：包括直接從事生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)助。按照公司的生產(chǎn)流程， 成本核算分設(shè)以下 3 個(gè)工序：模具制造；零件制造；成品制造；另設(shè)機(jī)修車間。制造成本制是指計(jì)算和分配產(chǎn)品成本的一種方法， 即在計(jì)算產(chǎn)成品成本時(shí)，只將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中最直接和最密切的直接材料費(fèi)用，直接人工費(fèi) 用和制造費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)成品，而將與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒有直接關(guān)系和關(guān)系不密切的管理、財(cái)務(wù)、 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用作為期間費(fèi)用。 第二條、建立成本責(zé)任制，應(yīng)結(jié)合生產(chǎn)預(yù)算和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制按年編制預(yù)算，分項(xiàng) 目實(shí)施“歸口管理”，并作為日常控制和考核的依據(jù)，嚴(yán)格履行獎(jiǎng)懲，以挖掘降低成本、 費(fèi)用的潛力。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，以實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入成本、費(fèi)用。 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時(shí)滿足下列條件時(shí)，才能予以確認(rèn)：相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能 流入企業(yè)；收入的金額能夠可靠地計(jì)量。 第四條、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入確認(rèn)和計(jì)量 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入主要包括利息收入和使用費(fèi)收入。完工百分比法是指按照提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度確認(rèn)收入與費(fèi)用的方 法。 企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷 售商品收入。 銷售商品必須辦理銷售手續(xù)，根據(jù)銷售商品的種類開出相應(yīng)的發(fā)票。 十五、收入 第一條、收入確認(rèn) 收入是指公司在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本 無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括銷售商品收入、勞務(wù)收入、利息收入、使用費(fèi)收入、租 金收入、股利收入等。 借款費(fèi)用資本化停止： 購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用 20 應(yīng)當(dāng)停止資本化。資本化率根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計(jì)算確 定。 第二條、借款費(fèi)用計(jì)量 借款費(fèi)用的資本化： 借款費(fèi)用開始資本化，需同時(shí)滿足下列條件：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為 購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù) 形式發(fā)生的支出；借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要 的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。 借款費(fèi)用的確認(rèn)原則：本公司發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資 產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí) 根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。 19 資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值 不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。主要涉及兩方 面：一是最佳估計(jì)數(shù)的確定，二是預(yù)期可獲得補(bǔ)償?shù)奶幚怼? 第二條、與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)滿足以下條件的，確認(rèn)為預(yù) 計(jì)負(fù)債：義務(wù)是企 業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；該義務(wù)的金額能夠可靠 地計(jì)量。 十三、或有事項(xiàng) 第一條、或有事項(xiàng)認(rèn)定 或有事項(xiàng)是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā) 生才能決定的不確定事項(xiàng)。 債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與受讓資產(chǎn)的公允價(jià)值、重組后債權(quán)的賬面價(jià)值 之間的差額，在滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件時(shí)將其終止確認(rèn)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出（債務(wù)重 組損失） 以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付余額符合有關(guān) 預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。債務(wù)重組的方式包括：以資產(chǎn)清償債務(wù)、將債務(wù)轉(zhuǎn)為 資本、修改其他債務(wù)條件和以上三種方式的組合等。 如與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)按照下列步驟處理：對(duì) 不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算可收回金額，并與相關(guān)賬面價(jià)值 相比較，確認(rèn)相應(yīng)的減值損失；再對(duì)包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，比 較這些相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的賬面價(jià)值與其可收回金額，如這些相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn) 組組合的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。 商譽(yù)減值準(zhǔn)備： 本公司對(duì)因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)，無論是否存在減值跡象，均在每年末進(jìn)行減值 測(cè)試。 在建工程減值： 資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司對(duì)在建工程進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，當(dāng)存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況的， 應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備：長(zhǎng)期停建并且預(yù)計(jì)在未來 3 年內(nèi)不會(huì)重新開工的在建工程；所建項(xiàng)目 無論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)效益具有很大的不確定 性；其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形，則按在建工程的可回收金額低于其賬 面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)年度損益。公司按照上述規(guī)定仍然無法可靠估計(jì)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用 17 后的凈額的，以該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額?？墒栈亟痤~根據(jù)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金 流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。長(zhǎng)期股權(quán) 投資的可收回金額低于賬面價(jià)值時(shí)，將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額 確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。 第二條、存在減值跡象的，本公司估計(jì)其可收回金額。 十一、資產(chǎn)減值 第一條、資產(chǎn)減值的認(rèn)定及范圍 資產(chǎn)減值是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面金額。判斷交換是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)需滿足下列條件之一：換入資產(chǎn)的未來 現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不 同；換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未 來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且與其差額與換入資產(chǎn)和換出的公允價(jià)值相比是重大； 第二條、非貨幣資產(chǎn)交換的計(jì)量 具有商業(yè)實(shí)質(zhì)交換的計(jì)量：具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且其換入與換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠 計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本， 公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。該交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)（即補(bǔ)價(jià)）。 權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值處理按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 8 號(hào)的規(guī)定，對(duì)長(zhǎng)期投資 存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其可收回金額，可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明長(zhǎng)期投資的可收 回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將長(zhǎng)期投資的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額 確認(rèn)為