【正文】 廣東大華德律會計師事務(wù)所 GUANGDONG DAHUA DELU CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS Thanks! 。 ? ； ? 250家費用平均為 150萬元，最高 380萬，最低 60萬。 ? :無保留 \保留 \否定 \無法表示 ,還有一種加說明段。主要是內(nèi)部控制制度、內(nèi)部審計制度、資產(chǎn)減值準備制度。 2022年 12月發(fā)行內(nèi)部控制制度的實施細則、評價規(guī)則。于 2022年發(fā)布了《 內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 。 2022年 8月財政部頒布 《 擔(dān)保 》 、 《 成本與費用 》 和 《 投資 》 。 廣東大華德律會計師事務(wù)所 GUANGDONG DAHUA DELU CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS 公司運作：內(nèi)部控制制度的完整 、 合理 、 有效 ? ， 財務(wù)人員也是獨立的 ， 建立獨立的財務(wù)與會計制度； ? ， 資金不可存入控股股東的財務(wù)公司或結(jié)算中心帳戶； ? ； ? ， 獨立使用資金； ? 《 會計法 》 、 《 會計基礎(chǔ)規(guī)范 》 和 《 內(nèi)部控制規(guī)范 》 設(shè)立賬簿體系 、 建立內(nèi)部控制制度和進行會計核算 。 若貨幣性資產(chǎn)太大 ， 或沒有銀行貸款 ， 會質(zhì)疑股權(quán)融資的合理性； ? ⑧ 與控股股東在審計基準日沒有重大往來 ， 大股東未欠太多款；不依賴大股東生產(chǎn) （ 最近一年與一期３０ ％ 以上 ） 。 指標要求：財務(wù)指標符合法律規(guī)定 廣東大華德律會計師事務(wù)所 GUANGDONG DAHUA DELU CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS 案例 16： IPO資產(chǎn)負債率實例 上市公司簡稱 資產(chǎn)負債率 蘇 泊 爾 % 華帝股份 % 七喜股份 % 美 欣 達 % 七 匹 狼 % 久聯(lián)發(fā)展 % 宜科科技 % 山東威達 % 達安基因 % 巨輪股份 % 麗江旅游 % 思源電氣 % 雙鷺藥業(yè) % 8%15%23%46%8%3 0 % 以下 30%40% 40%50% 50%60% 6 0 % 以上 廣東大華德律會計師事務(wù)所 GUANGDONG DAHUA DELU CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS ? ⑤ 最近三個會計年度持續(xù)性業(yè)務(wù)連續(xù)盈利 ， 以凈利潤扣除非經(jīng)常性損益前后較低者為計算依據(jù) ， 連續(xù)三年凈利潤均為正數(shù)且累計超過人民幣 3000萬元 ， 最近一期的未分配利潤為正數(shù) 。 案例 15：會計處理是否符合準則規(guī)定 ? 廣東大華德律會計師事務(wù)所 GUANGDONG DAHUA DELU CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS ? ① 股份公司設(shè)立時 ， 股本在 500萬元以上 。 ? 問題：如何理解嚴重依賴 ， 為何拓幫電子 （ 美的 ） 、 實益達 （ 菲立普 ） 能發(fā)行 ？ 廣東大華德律會計師事務(wù)所 GUANGDONG DAHUA DELU CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS ? ⒁ 經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項的處理符合會計準則的規(guī)定。 ? ⒀采購或銷售是否嚴重依賴一家或少數(shù)幾家公司。 資產(chǎn)減值準備是否充足 。 廣東大華德律會計師事務(wù)所 GUANGDONG DAHUA DELU CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS ? ⑾ 報告期內(nèi)發(fā)生的重大關(guān)聯(lián)交易 （ 3000萬或最近經(jīng)審計凈資產(chǎn) 5%）程序上是否合規(guī) ， 價格上是否公允 ， 數(shù)量是否在減少 。 存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率可能會反映資產(chǎn)的質(zhì)量 。 ? ⑧ 連續(xù)經(jīng)營現(xiàn)金流量為負數(shù) 。若固定資產(chǎn)金額少 ， 但收入規(guī)模大 ， 應(yīng)該有合理的解釋 。 ? ⑥ 盈利模式應(yīng)非常清晰 。 三年間各年費用的明細發(fā)生數(shù)不能大的波動 。 毛利率若發(fā)生波動 ， 要從價格 、 數(shù)量 、 結(jié)構(gòu) 、 原材料 、 人工等分析 。 廣東大華德律會計師事務(wù)所 GUANGDONG DAHUA DELU CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS (續(xù) ) ? ④ 收入 、 成本配比 。應(yīng)收賬款的余額與公司的信用政策要一致，也就是說要與收款期限要有邏輯關(guān)系。 ? ③債權(quán)性資產(chǎn)不能太高，期限不能多數(shù)在三年以上。 廣東大華德律會計師事務(wù)所 GUANGDONG DAHUA DELU CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS 監(jiān)管機構(gòu)：發(fā)行部關(guān)注的財務(wù)事項 ? ① 重要會計項目未發(fā)生重大異常波動（ 30%以上），若有，要有合理解釋，主要是與經(jīng)營模式的匹配，否則可能被專項復(fù)核。關(guān)鍵不能欠稅，不能是虛假的收入。 政府有關(guān)部門給企業(yè)的補貼 、 財政撥款和其他費用的減免與暫停計提的批準文件中應(yīng)當(dāng)明確該項政府補貼 、 財政撥款的資金渠道及其依據(jù) 、補貼或撥款的權(quán)屬和用途 、 今后的處置方法及會計處理 ， 并經(jīng)發(fā)行人律師核驗； (續(xù) ) 廣東大華德律會計師事務(wù)所 GUANGDONG DAHUA DELU CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS 思考 5:財政補貼的特別規(guī)定 ? ? 除法定的稅收優(yōu)惠外（設(shè)立在經(jīng)濟特區(qū)、高新技術(shù)等、 “ 三廢 ”利用、國產(chǎn)設(shè)備、研究開發(fā)、西部開發(fā)、軟件行業(yè)等），是非經(jīng)常性損益，計算發(fā)行價格時要扣除； ? 在會計處理上有特別規(guī)定：法定的是經(jīng)常性損益；與資產(chǎn)相關(guān)的，要遞延，作為負債處理；否則為營業(yè)外收入。 廣東大華德律會計師事務(wù)所 GUANGDONG DAHUA DELU CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS 案例 10：原財務(wù)報表與申報財務(wù)報表的差異 是否符合上市條件（續(xù)） 問題：①如何理解原財務(wù)報表，稅務(wù)、財政、審計？ ②沒有合并財務(wù)報表又如何提供？招股說明書說明？ ③是否允許有會計差錯？ 廣東大華德律會計師事務(wù)所 GUANGDONG DAHUA DELU CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS ? ⑤ 稅收減免與返還要符合稅法的規(guī)定 （ 除非法律與財政 、 稅務(wù)部門明確允許的 ， 權(quán)限在財政部與國家稅務(wù)總局 ） ， 賬務(wù)處理要符合國家規(guī)定 （ 財會 （ 2022） 2號 ） 。 公司要對申報財務(wù)報表與原財務(wù)報表 （ 以前年度已經(jīng)注 冊會計師審計或報送財政 、 稅務(wù)部門 ） 的差異進行說明 ，差異之處要有合理解釋 ， 并出具專項審核報告； 廣東大華德律會計師事務(wù)所 GUANGDONG DAHUA DELU CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS 案例 10：原財務(wù)報表與申報財務(wù)報表的差異 是否符合上市條件 某內(nèi)配公司 原始報表與申報報表最近 2年凈利潤相差 1600萬和 2400萬，占當(dāng)期申報數(shù)額的 80％和 72％。 ? 問題：如何理解發(fā)行條件 “ 被行政處罰 ， 并且性質(zhì)嚴重 ” 。 在發(fā)行之前 ， 應(yīng)交稅金的余額要合理； 廣東大華德律會計師事務(wù)所 GUANGDONG DAHUA DELU CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS ? ① 補稅是改原申報報表，還是在補申報的當(dāng)年增加一欄（其他查補）列明？ ? ②自動補稅申報是否違反稅法？ ? ③是否原財務(wù)報表也改，還是作