注協(xié)年報講ppt課件(參考版)
2025-05-15 12:23本頁面
【正文】 72 僅供參考 投資核算變化大 ? 長期股權投資 – 小準則：統(tǒng)一采用成本法 – 小制度：成本法或權益法 73 僅供參考 會計科目大調整 ? 一級科目：小準則 66個 VS 小制度 60個 74 僅供參考 財務報表大變臉 ? 小制度（ 2022）財務報表： – 資產(chǎn)負債表（會小企 01表） – 利潤表（會小企 02表） – 現(xiàn)金流量表（會小企 03表） – 應交增值稅明細表（會小企 01表附表 1） – 附注：無納稅調整 75 僅供參考 財務報表大變臉 ? 小準則財務報表 – 資產(chǎn)負債表（會小企 01表） – 利潤表（會小企 02表） – 現(xiàn)金流量表（會小企 03表） – 附注：有納稅調整 – 應付職工薪酬明細表（會小企 01表附表 1） – 應交稅費明細表（會小企 01表附表 2） – 利潤分配表（會小企 01表附表 3） 76 僅供參考 創(chuàng)新 ? 核算簡單化 ? 向稅收靠攏 77 僅供參考 78 謝謝大家 僅供參考 。 63 僅供參考 固定資產(chǎn)限制多 ? 實施條例第 69條 規(guī) 定： ? 企 業(yè)所得稅法第十三條第（三）項所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出 ： – 修 理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎 50%以 上 – 修 理后固定資產(chǎn)的使用年限延長 2年以 上 ? 企 業(yè)所得稅法第十三條第（三）項規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤 銷 64 僅供參考 收入核算亮點多 ? 小準則： – 收入，是指小企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入，通常包括銷售商品收入和提供勞務收入?？少Y本化的固定資產(chǎn)后續(xù)支出發(fā)生時，借記“在建工程”等科目，貸記“銀行存款”等科 目 – 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出中，按上述原則不能計入固定資產(chǎn)價值的部分，應于發(fā)生時確認為當期費 用 61 僅供參考 固定資產(chǎn)限制多 ? 小準則固定資產(chǎn)后續(xù)支出資本化限制多： – 除已提足折舊的固定資產(chǎn)和經(jīng)營租入固定資產(chǎn)以外，其他固定資產(chǎn)的改建支出應當計入固定資產(chǎn)成本 – 已提足折舊的固定資產(chǎn)和經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出，計入長期待攤費用 62 僅供參考 固定資產(chǎn)限制多 ? 小準則固定資產(chǎn)后續(xù)支出資本化限制多： – 日常修理費在發(fā)生時按受益對象計入相關資產(chǎn)成本或當期損益 – 符合規(guī)定的大修理支出，計入長期待攤費用。 59 僅供參考 固定資產(chǎn)限制多 ? 實施條例第 59條規(guī)定： – 固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除 – 企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊 – 企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值。 58 僅供參考 固定資產(chǎn)限制多 ? 小準則： – 小企業(yè)應當按照年限平均法（即直線法）計提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 46 僅供參考 資產(chǎn)減值無退路 ? 小制度（ 2022）： – 會計期末，小企業(yè)計算出存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，應按該差額，借記 “管理費用 ”科目，貸記“存貨跌價準備”科目 – 如已計提跌價準備的存貨，其價值以后得以恢復，應轉回已計提的存貨跌價準備，借記“存貨跌價準備”科目，貸記 “管理費用 ”科目，轉回的存貨跌價準備應以原計提的金額為限 47 僅供參考 資產(chǎn)減值無退路 ? 小 企業(yè)的長期股權投資符合下列條件之一的，可以作為長期股權投資損失 ： – 被投資方依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的 – 被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營 3年以上，且無重新恢復經(jīng)營改組計劃的 – 對被投資方不具有控制權，投資期限屆滿或者投資期限已超過 10年，且被投資單位因連續(xù) 3年經(jīng)營虧損導致資不抵債的 – 被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過 3年以上的 – 國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件 48 僅供參考 資產(chǎn)減值無退路 ? 當小企業(yè)實際發(fā)生長期股權投資損失時，按照賬面余額減去可收回金額的差額，計入營業(yè)外支出。 – 國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。 – 與債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)摹? – 債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?。這類無法收回的應收款項就是壞賬，因壞賬而遭受的損失為壞賬損失。已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，應按實際收回的金額，借記 “應收賬款 ”、 “其他應收款 ”等科目，貸 記“壞賬準備”科 目 。應提數(shù)小于其賬面余額的差額，作相反會計分錄 。 僅供參考 3
教學課件相關推薦
鄂ICP備17016276號-1