【正文】 借：利潤(rùn)分配－－應(yīng)付利潤(rùn) 69 600 貸：應(yīng)付股利 69 600 三 、 未分配利潤(rùn)核算 將 “ 本年利潤(rùn) ” 貸方余額 （ 全年利潤(rùn)合計(jì) ） 從借方轉(zhuǎn)出 ， 轉(zhuǎn)入 “ 利潤(rùn)分配 ” 貸方 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 本年利潤(rùn) 期初余額 390 000 765 300 期末余額 527530 174 627 770 全年凈利 利潤(rùn)分配 年初余額 20 000 34 800 69 600 353 353 353 353 0 年結(jié)后，年末余額必為0 尚未分配的利潤(rùn) 。 借：本年利潤(rùn) 174 貸：所得稅 174 174 全年凈利 二、財(cái)務(wù)成果分配的核算 科目： 內(nèi)容 余額方向及意義 借方 貸方 貸方 借方 “ 利潤(rùn)分配 ” ： 利潤(rùn)分配 歷年未分配利潤(rùn) 未彌補(bǔ)虧損 （虧損彌補(bǔ)） 盈余公積 ” ： 使用時(shí) 從利潤(rùn)中提取 尚可使用 －－一般盈余公積 生產(chǎn)發(fā)展 ?凈利 10％ －－公益金 公共福利 ＝凈利 5％ “ 應(yīng)付股利 ” ： 支付時(shí) 核算應(yīng)付現(xiàn)金股利 例：提取盈余公積金 34 800元 。 應(yīng)交所得稅 = 527530 33% =。 借：本年利潤(rùn) 627 770 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 527 600 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 76 000 其他業(yè)務(wù)支出 2 620 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 5 500 管理費(fèi)用 13 450 財(cái)務(wù)費(fèi)用 800 營(yíng)業(yè)外支出 1 800 收入類賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn) “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶。 借：銀行存款 70 000 貸：無(wú)形資產(chǎn) 45 000 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3 500 營(yíng)業(yè)外收入 21 500 ? 例 30：用銀行存款支付違約金罰款 1 800元 。 2. “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” ：發(fā)生時(shí)借記；月末將余額結(jié)轉(zhuǎn)到“ 本年利潤(rùn) ” 借方 ， 結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無(wú)余額 。 ? 營(yíng)業(yè)外支出： ? 固定資產(chǎn)盤(pán)虧 、 處理固定資產(chǎn)凈損失 、 非常損失 、 非正常停工損失 、 公益救濟(jì)性捐贈(zèng) 、 賠償金 、 違約金等 。 借：其他業(yè)務(wù)支出 2 620 貸：原材料 —甲材料 2 620 二、營(yíng)業(yè)外收支業(yè)務(wù) ? 營(yíng)業(yè)外收支：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的收入和支出 。 ? （一）其他業(yè)務(wù)收支核算的賬戶設(shè)置 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” ： “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” ： ? （二）其他業(yè)務(wù)收支核算舉例 ? 例 1：企業(yè)出售甲材料 10噸 ， 價(jià)值 4 000元 ， 應(yīng)交增值稅 680元 ， 價(jià)稅總計(jì) 4 680元已經(jīng)收到 ， 存入銀行 。 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 3 000 貸：銀行存款 3 000 ? 例 5：以銀行存款支付產(chǎn)品銷售過(guò)程中的運(yùn)雜費(fèi)及包裝費(fèi)共計(jì) 2 500元 。 產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出 ， 貨款及增值稅總計(jì) 468 000元收到存入銀行 。 產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出 ， 貨款及增值稅總計(jì) 421 200元尚未收到 。 分期收款 : 按銷貨 合同約定時(shí)點(diǎn)分期確認(rèn) 收入。 ? : 在 發(fā)出商品、 并在托收銀行 辦妥委托收款手續(xù) 時(shí) 。 ２ .賒銷： 開(kāi)出銷貨發(fā)票 和 提貨單 。 ? (一 )商品銷售收入確認(rèn)的原則：所有權(quán)轉(zhuǎn)移 １ .企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要 風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移 給購(gòu)貨方； ２ .企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù) 管理權(quán)和控制權(quán) ； ３ .與交易相關(guān)的 經(jīng)濟(jì)利益能流入 企業(yè)； ４ .相關(guān)的 收入和成本 能夠可靠地 計(jì)量 。 負(fù)債的減少 。 報(bào)銷：借：管理費(fèi)用 480 貸： 現(xiàn)金 480 還款 借：現(xiàn)金 500 貸：其他應(yīng)收款 —王某 500 合并 借：管理費(fèi)用 480 現(xiàn)金 20 貸：其他應(yīng)收款 —王某 500 ? 例 10－－計(jì)提折舊： 企業(yè)本月車間計(jì)提折舊費(fèi) 8萬(wàn) 元 ,企業(yè)管理部門(mén)應(yīng)負(fù)擔(dān) 2萬(wàn)元。 借 :生產(chǎn)成本 A 15,000 B 20,000 制造費(fèi)用 5,000 管理費(fèi)用 10,000 貸：銀行存款 50,000 ? 例 8－－預(yù)支差旅費(fèi)：行政人員王某出差 ， 預(yù)支差旅費(fèi)500元 ， 現(xiàn)金支付 。 借：應(yīng)付福利費(fèi) 2 000 貸：現(xiàn)金 2 000 ? 例 6－－發(fā)生辦公經(jīng)費(fèi)：用現(xiàn)金購(gòu)入辦公用品 500元 ， 交付使用 ，其中車間耗用 200元 ， 行政管理部門(mén)耗用 300元 。 借：現(xiàn)金 86 000 貸：銀行存款 86 000 ? 以現(xiàn)金發(fā)放本月職工工資 84 600元 。 甲材料 乙材料 丙材料 金額 合計(jì) 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 A產(chǎn)品 580 151 960 150 18 900 170 860 B產(chǎn)品 350 91 700 400 50 400 142 100 車間耗用 250 2 500 2 500 廠部耗用 120 1 200 1 200 合計(jì) 910 243 660 550 69 300 370 3 700 316 660 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 170 860 —— B產(chǎn)品 142 100 制造費(fèi)用 2 500 管理費(fèi)用 1 200 貸：原材料 ——甲材料 243 660 ——乙材料 69 300 ——丙材料 3 700 工資計(jì)算 例 2－－計(jì)算工資： 12月職工工資匯總： 制造 A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資 39 100元 制造 B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資 32 800元 車間管理人員工資 4 700元 廠部管理人員工資 8 000元 合 計(jì) 84 600元 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 39 100 —— B產(chǎn)品 32 800 制造費(fèi)用 4 700 管理費(fèi)用 8 000 貸：應(yīng)付工資 84 600 例 3－－計(jì)提福利費(fèi)：根據(jù)規(guī)定 ， 按工資總額 14%計(jì)提職工福利費(fèi) 。 甲材料單位成本 262元 ， 乙材料單位成本 126元 ， 丙材料單位成本10元 。 ? 方向：歸集－－ ? 分配－－ ? 余額－－ ? 明細(xì)帳：按費(fèi)用類別 ? “ 生產(chǎn)成本 ” ：核算產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中各項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生，確定產(chǎn)品的實(shí)際制造成本。 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用：為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金發(fā)生，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。 ? 營(yíng)業(yè)費(fèi)用：產(chǎn)品銷售過(guò)程中所發(fā)生，包括產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)以及銷售機(jī)構(gòu)職工工資、福利費(fèi)和業(yè)務(wù)費(fèi)等。 ? 其他間接費(fèi)用 :它包括車間管理部門(mén)的辦公費(fèi) 、 車間折舊費(fèi) 、 修理費(fèi) 、 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等 。 ? 間接材料 :指生產(chǎn)過(guò)程耗用的不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的材料 ,如潤(rùn)滑油 、潔用品等 。 其他直接費(fèi)用 :指生產(chǎn)車間耗用的水、電、汽等。 ? 直接費(fèi)用 ：明確是為生產(chǎn)某種產(chǎn)品耗用 ， 直接構(gòu)成產(chǎn)品成本 ， 直接材料 :構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種材料的耗費(fèi)。 ? 期間費(fèi)用 ： 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生 ， 不能歸屬于某一特定產(chǎn)品成本費(fèi)用 。 ? 會(huì)計(jì)原則小結(jié)： ? 重要性、歷史成本計(jì)價(jià)、權(quán)責(zé)發(fā)生制、謹(jǐn)慎性、 ? 配比、實(shí)質(zhì)重于形式、清晰性原則 400 30 12022 800 24480 先進(jìn)先出法 400 30 12022 600 18360 200 6120 后進(jìn)先出法 400 30 12022 800 24480 800 24480 200 30 6000 200 30 6000 加權(quán)平均法 平均價(jià)＝（ 12022＋ 61550） /(400+2022)= 30650 200 61300 六、固定資產(chǎn)取得業(yè)務(wù) ? （一）計(jì)價(jià) 含義 作用 ? 原始價(jià)值： 達(dá)到可使用前支出 原值計(jì)價(jià) 計(jì)算折舊 ? 重置價(jià)值：現(xiàn)購(gòu)全新同樣的支出 財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)盈計(jì)價(jià) ? 折余價(jià)值：原值扣除折舊的余額 盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損計(jì)價(jià) ? （二）價(jià)值構(gòu)成 ? 購(gòu)入時(shí)：買價(jià)＋運(yùn)雜費(fèi)＋各種稅金＋安裝費(fèi) ? 自建時(shí)：所有支出 ? 投資進(jìn)入：評(píng)估價(jià)作為凈值，原單位賬面原值作為原值 （三）核算 ? 購(gòu)入，不需安裝設(shè)備：購(gòu)入價(jià) 50 000，增值稅 8 500，運(yùn)雜費(fèi)2 500。 ? 要求： ? （ 1）編制分錄 ? （ 2）設(shè)立應(yīng)付賬款總帳和明細(xì)帳，判斷余額方向及含義。月初應(yīng)付賬款總帳貸方余額為 300， 000，下設(shè)“ 紅心 ” 和 “