【正文】 。 現金流量表的編制方法 (二 )間接法 ? 又稱凈現金流量法，系從本期凈利潤出發(fā)，通過對有關項目調整后，間接計算出經營活動的現金流量。 ? 主要優(yōu)點是能夠直接揭示經營活動產生的現金收支總況 。 （二）投資活動產生的現金現金流量 投資活動：指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動 （ 三 ） 籌資活動產生的現金流量 籌資活動：指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動 。 ? 現金流量 ， 是指企業(yè)在一定會計期間現金和現金等價物的流入和流出 。 現金流量表 ? 現金流量表的現金 ， 包括現金及現金等價物 。 第九節(jié) 現金流量表 一、現金流量表的作用 ? 是以現金實收實付制為基礎而編制的 ，反映企業(yè)在一定會計期間現金和現金等價物增減變動情況的一種動態(tài)會計報表 。 ? “ 本月數 ” 欄：反映各項目的本月實際發(fā)生數。 利潤表的結構 （ 二 ） 多步式利潤表 ? 主營業(yè)務利潤 =主營業(yè)務收入 主營業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金及附加 ? 營業(yè)利潤 =主營業(yè)務利潤 +其他業(yè)務利潤 管理費用 財務費用 營業(yè)費用 ? 利潤總額 =營業(yè)利潤 +投資收益 +補貼收入 +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 ? 凈利潤 =利潤總額 所得稅 利 潤 表 編制單位： 200X年 單位：元 項 目 上 年 數 本年累計金額 一 、 營業(yè)收入和收益 其中：營業(yè)收入 營業(yè)外收入 營業(yè)收入和收益合計 二 、 營業(yè)費用和損失 其中：營業(yè)成本 營業(yè)稅金 營業(yè)費用 管理費用 營業(yè)外支出 營業(yè)費用和損失合計 三 、 利潤總額 減：所得稅 四 、 凈利潤 多步式利潤表 編制單位： XX公司 20XX年 X月 單位：元 項目 本月數 本年累計 一主營業(yè)務收入 減：主營業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金及附加 二主營業(yè)務利潤 加其他業(yè)務利潤 減營業(yè)費用 管理費用 財務費用 三營業(yè)利潤 加投資收益 補貼收入 營業(yè)外收入 減營業(yè)外支出 四利潤總額 減所得稅 五凈利潤 （略） （略） 三、利潤表的編制方法 ? “本年累計數 ” 欄：反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生數 。 二、利潤表的結構 （一） 單步式利潤表 ? 是將企業(yè)當期的全部收入匯集在一起，將當期的全部成本、費用、支出列在一起，兩者相減，通過一次計算得出當期損益。 第八節(jié) 利潤表 一、利潤表的作用 ? 是反映會計主體在一定期間內經營成果的會計報表 。 資產負債表的格式 資產負債表 （ 報告式 ） 編制單位： 2022年 12月 31日 單位：元 資產 流動資產 ??? 長期投資 ??? 固定資產 ??? 無形資產 ??? 其他資產 ??? 資產合計 ???? 負債 流動負債 ??? 長期負債 ??? 負債合計 ???? 所有者權益 實收資本 ??? 資本公積 ??? 盈余公積 ??? 未分配利潤 ??? 所有者權益合計 ???? 資產負債表 （ 賬戶式 ） 編制單位： 2022年 12月 31日 單位：元 資產 負債 流動資產 流動負債 長期投資 長期負債 固定資產 負債合計 無形資產 其他資產 所有者權益 實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 資產合計 所有者權益合計 二、資產負債表的編制 1. 直接填列 ：根據總分類賬戶和明細分類賬戶余額直接填列， 如 “ 應收票據 ” 、 “ 其他應收款 ” 、 “ 無形資產 ” 、 “ 固定資產原價 ” 、“ 累計折舊 ” 、 “ 應付工資 ” 、 “ 應交稅金 ” 、 “ 實收資本 ” 、 “ 短期借款 ” 、 “ 資本公積 ” 、 “ 盈余公積 ” 等項目。 2. 賬戶式資產負債表，是以 “ 資產 =負債 +所有者權益 ” 這一基本會計等式為依據，將資產類項目排列于報表的左方、負債與所有者權益排列于報表的右方，從而使報表的左右雙方相互平衡的報表格式。 （二）資產負債表的格式 1. 報告式 ： 是以 “ 資產 負債 =所有者權益 ” 這一變形公式為依據編制的。 2. 負債項目：按其承擔經濟義務期限的長短，分為流動負債和長期負債兩類，并分項列示。 ? 是根據 “ 資產 =負債 +所有者權益 ” 這一基本公式，依據一定的標準和一定的次序，把會計主體在某一特定日期的全部資產、負債和所有者權益項目予以適當排列編制而成。 ? 采用國際通行的報告體系，統(tǒng)一和簡化對外報送的報 告。 （五）財務報告設計原則 ? 財務報告提供的會計信息應當符合國家宏觀經濟管理 ? 財務報告提供的會計信息應當全面反映會計主體的財 務狀況和經營成果，對重要的經濟業(yè)務應當單獨反映。 ? 外部報告：是企業(yè)向外部報告使用者報送的報告 ， 其基本格式及編制方式通常在會計準則或會計制度中作統(tǒng)一規(guī)定 。 ? 合并財務報告是將被投資企業(yè)與本企業(yè)視為一個整體而編制的財務報告 ， 它反映投資企業(yè)與被投資企業(yè)作為一個整體的財務狀況 、 經營成果等方面的資料 。 企業(yè)財務報告的種類 ? 按編制主體分：單位財務報告 、 匯總財務報告和合并財務報告 。 （四）企業(yè)財務報告的種類 ? 按報送時間分：中期報告和年報 ? 中期報告 分為：月報 、 季報 、 半年報和年報 。 財務報告的組成 （ 二 ） 會計報表附注： 是為了幫助會計報表閱讀者理解報表的內容而對會計報表的編制基礎 、 編制依據 、 編制原則和方法以及主要項目等所作的解釋 。 二、財務報告的作用 有助于所有者和債權人進行合理的投資決策 有助于合理反映和評價管理人員的經營責任和經營業(yè)績 有助于評估和預測企業(yè)未來的現金流量 有助于促進資源的合理配置 三、財務報告的組成 （一）會計報表 ： 由主表和附表兩部分組成。 企業(yè)通過財務報告這一特殊的信息載體 ， 將綜合反映企業(yè)財務狀況 、 經營成果和現金流量的信息傳遞給投資人 、 債權人 、 政府管理部門等會計信息使用者 ， 以進行相關的經濟決策 。 ? ? (1)流入 :吸收權益性投資收到現金 ,發(fā)行債券或借款收到現金 。 (7)“提取任意盈余公積 ” :“利潤分配 提取任意盈余公積 ” 明細科目全年累計數額 . (8)“應付普通股股利 ” : “利潤分配 應付普通股股利 ” 明細科目的期末余額 . (9)“未分配利潤 ” : “利潤分配 ” 科目年終結賬余額 . 第四節(jié) 現金流量表 一 .概念 : ：反映企業(yè)一定會計期間現金和現金等價物 (以下簡稱現金 )流入和流出的報表 . 經營活動 投資活動 現金流量 籌資活動 ? (廣義 ):現金及現金等價物 .由庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金和現金等價物組成 . ? :企業(yè)持有的期限短 (≤3個月 )、流動性強、易于轉換為已知金額的現金、價值變動風險很小的投資 . 二 .現金流量的分類 : ： (1)現金流入 :銷售商品或提供勞務、經營性租賃收到現金； (2)現金流出 :購買貨物、接受勞務、 制造產品、廣告宣傳、推銷產品、交納稅款等支付現金；