【正文】 復(fù)習(xí)思考題 ?總賬和明細(xì)賬之間有什么關(guān)系？ ?實(shí)地盤存制和永續(xù)盤存制各有什么優(yōu)缺點(diǎn)？ ?為什么要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查？ 。 （ 2）債務(wù)人死亡，既無財(cái)產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實(shí)無法追回的部分。不論采用哪一種核銷方法，都不需要通過 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 賬戶核算。根據(jù)批準(zhǔn)文件，應(yīng)編制如下會計(jì)分錄： ? 借：營業(yè)外支出 3,000 ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3,000 ? [例 5]某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，查明確實(shí)無法收回的賬款 3,000元，因該單位未提壞賬準(zhǔn)備，故報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷。 ?借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 204 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 204 ?經(jīng)批準(zhǔn)，如屬于定額范圍內(nèi)的自然損耗，則應(yīng)列作管理費(fèi)用，計(jì)入本期損益，應(yīng)編制如下會計(jì)分錄： ?借：管理費(fèi)用 1,404 ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1,404 ?如屬于管理人員過失造成，則應(yīng)由過失人賠償，應(yīng)編制如下會計(jì)分錄： ?借：其他應(yīng)收款 —— XXX 1,404 ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1,404 ?如屬于非常災(zāi)害造成，則應(yīng)經(jīng)批準(zhǔn)列作營業(yè)外支出，應(yīng)編制如下會計(jì)分錄： ?借：營業(yè)外支出 1,404 ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1,404 ? [例 4]某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)短缺機(jī)器一臺，原價(jià) 18,000元，已提折舊 15,000元。根據(jù)批準(zhǔn)文件，應(yīng)編制如下會計(jì)分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 5,000 貸：管理費(fèi)用 5,000 ?[例 3]某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn) A種材料實(shí)際庫存較賬面庫存短缺1,200元。根據(jù)批準(zhǔn)文件，應(yīng)編制如下會計(jì)分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 8,000 貸：營業(yè)外收入 8,000 [例 2] 某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤盈材料一批，估計(jì)其實(shí)際成本為 5,000元。 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢” 待處理固定資產(chǎn)損溢” (三 )財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理舉例 [例 1] 某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)賬外機(jī)器一臺，估計(jì)價(jià)值 13,000元，已提折舊 5,000元。 企業(yè) 銀行 銀行存款 吸收存款 (對賬單 ) 委托銀行向客戶收款 客戶 銀行 【 例 】 ★ 尚未收到收款通知，暫未入賬 —— 未達(dá)賬項(xiàng) 收回款項(xiàng)并已入賬 收款通知 (送企業(yè) ) 未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況 銀行存款日記賬 月初余額 （略） …… （ 1） 4 000 （ 2） 36 000 …… …… 本月合計(jì) （略） 本月合計(jì)（略） 月末余額 112 000 吸收存款（對賬單） …… 月初余額 （略） （ 4） 16 000 （ 3） 20 000 …… …… 本月合計(jì)（略） 本月合計(jì) （略） 月末余額 148 000 企業(yè)已收 銀行未收 企業(yè)已付 銀行未付 銀行已付 企業(yè)未付 銀行已收 企業(yè)未收 企業(yè) 銀行 ★ 三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 ?(一 )財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果 財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果大致有三種情況： 第一種情況是實(shí)存數(shù)等于賬存數(shù)，即賬實(shí)相符； 第二種情況是實(shí)存數(shù)大于賬存數(shù)，即盤盈； 第三種情況是實(shí)存數(shù)小于賬存數(shù)，即盤虧。 (三 )財(cái)產(chǎn)清查的種類 按照清查的對象和范圍分：全面清查和局部清查 全面清查 :年終決算 單位撤銷 、 合并 、 改變隸屬關(guān)系 清產(chǎn)核資 按照清查的時(shí)間分：定期清查和不定期清查 ★ 二、財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法 ?(一 )財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容 （ 1）房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等固定資產(chǎn)； （ 2）各種器具、用具、工具、儀器； （ 3）庫存原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品以及各種庫存商品； （ 4）庫存現(xiàn)金、銀行存款、各種有價(jià)證券； （ 5）銀行借款、各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)收及預(yù)付款項(xiàng)； （ 6）各種在途的材料、商品、物資和貨幣資金； （ 7）委托其它單位加工、保管的材料、商品、物資； （ 8）租出的固定資產(chǎn)和包裝物； （ 9）接受其它單位委托加工的材料、商品、物資； （ 10）各項(xiàng)在建工程等。 ?(二 )財(cái)產(chǎn)清查的意義 （ 1）保證會計(jì)核算資料的真實(shí)和可靠 （ 2）保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整 （ 3）挖掘財(cái)產(chǎn)物資潛力，提高物資使用效率 （ 4）加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理制度（ 5）保證財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算紀(jì)律的執(zhí)行 (三 )財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度 永續(xù)盤存制 永續(xù)盤存制 ， 也稱賬面盤存制 ， 是指平時(shí)對單位的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資分別設(shè)置明細(xì)賬 ， 根據(jù)會計(jì)憑證 ， 對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)和減少數(shù) ， 在有關(guān)的會計(jì)賬簿中進(jìn)行連續(xù)登記 ， 并隨時(shí)在賬簿上結(jié)算出各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)額的一種管理制度 。賬簿借出，應(yīng)辦理有關(guān)手續(xù)，并如期及時(shí)歸還。各種賬簿的保管期限詳見教材中表 12表 122。 (二 )賬簿的保管 賬簿是重要的經(jīng)濟(jì)檔案，其保管一定要安全、完整。但有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，由于財(cái)產(chǎn)物資種類、規(guī)格和債權(quán)債務(wù)往來單位較多，更換新賬工作量較大，因此，可以跨年使用，不必每年更換。 ⒋ 計(jì)算、登記各賬戶本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)編制成轉(zhuǎn)賬記賬憑證，并據(jù)以登記賬簿，以調(diào)整賬簿記錄。 (二 )結(jié)賬 ⒈ 將本期發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都編制記賬憑證，并登記入賬，嚴(yán)禁出現(xiàn)漏記、重記或多記、少記現(xiàn)象，結(jié)賬時(shí)間不能提前也不能遲延，一定要定期、及時(shí)。 第二，賬賬核對。 賬戶登記情況為： 應(yīng)收賬款 350 3 150 銀行存款 350 ● 更正方法 用藍(lán)字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬： 借：銀行存款 3 15