會(huì)計(jì)循環(huán)ppt課件(參考版)
2025-01-15 10:14本頁(yè)面
【正文】 456 本年利潤(rùn)（收益匯總） 營(yíng)業(yè)成本 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)收入 投資收益 ?????? ?????? 貸差：稅前收益 457 本年利潤(rùn)（收益匯總） 稅前收益 所得稅 貸差：凈收益 利潤(rùn)分配（留存收益） 年終轉(zhuǎn)入凈收益 應(yīng)付股利 ?????? 余額：年末未分配利潤(rùn) （年末留存收益） 458 借： 本期利潤(rùn) 貸： 費(fèi)用類賬戶 借：收入類賬戶 貸：本期利潤(rùn) 三、年度結(jié)賬與月度（季度）結(jié)賬 結(jié)賬方法：賬結(jié)法 表結(jié)法 459 一、工作底稿的內(nèi)容及格式 （ 1）會(huì)計(jì)科目欄 （ 2）試算表欄 （ 3）調(diào)整分錄欄 （ 4）調(diào)整后試算表欄 （ 5）利潤(rùn)表項(xiàng)目欄 （ 6）結(jié)賬分錄欄 （ 7）結(jié)賬后試算表欄 （ 8）資產(chǎn)負(fù)債表欄 460 借 貸 借 貸 借 貸 借 貸 借 貸 借 貸 借 貸會(huì)計(jì)科目試算表 調(diào)整分錄 資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)整后試算表 利潤(rùn)表 結(jié)賬分錄 結(jié)賬后試算表表：十四欄式工作底稿 END 。 實(shí)賬戶 又稱永久性賬戶，指資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益各類賬戶，即資產(chǎn)負(fù)債表中的科目。 455 二、虛賬戶與實(shí)賬戶 虛賬戶 又稱臨時(shí)性賬戶，包括收入及費(fèi)用兩類賬戶，即利潤(rùn)表中的科目。 年末， “本年利潤(rùn)”（收益匯總）賬戶也要將其余額轉(zhuǎn)出，結(jié)轉(zhuǎn)到“ 利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn) ”（留存收益）賬戶。 借：預(yù)收收入 500 貸：租金收入 500 調(diào)整分錄 —例 46 453 假設(shè)工業(yè)企業(yè) 8月末應(yīng)收賬款及應(yīng)收票據(jù)的余額經(jīng)估計(jì)約有 1500元不能收回。 借：保險(xiǎn)費(fèi) 100 貸：預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi) 100 調(diào)整分錄 —例 45 452 企業(yè)于當(dāng)年 8月 1日收到一年租金 6000元。則 8月 31日應(yīng)計(jì)算當(dāng)期承擔(dān)的 利息費(fèi)用為： 當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息費(fèi)用 =20220 6% 1/12=100 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 100 貸：應(yīng)付利息 100 調(diào)整分錄 —例 43 450 企業(yè)應(yīng)收票據(jù)期末余額為 20220元，出票日為 7月 31 日，年利率為 6%。類似地，一個(gè)公司可能在支付現(xiàn)金前發(fā)生費(fèi)用，在收到現(xiàn)金以前賺取收入。 二、應(yīng)予調(diào)整的賬項(xiàng) 446 在一個(gè)應(yīng)計(jì)制（權(quán)責(zé)發(fā)生制）會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，現(xiàn)金流量與收入、費(fèi)用的確認(rèn)之間常常有“時(shí)間性差異”。如有些分錄全部漏掉了、記錄到錯(cuò)誤的賬戶上、借貸金額同時(shí)多記或少記。 原理：將各個(gè)總賬上借方、貸方的發(fā)生額（或余額）進(jìn)行加總，如果兩者相等，則認(rèn)定在前面的記賬和過(guò)賬過(guò)程中沒(méi)有發(fā)生錯(cuò)誤；如果兩者不等，則說(shuō)明前面的記賬和登記賬簿過(guò)程中有錯(cuò)誤，必須及時(shí)予以更正。 登記賬戶的方法是：根據(jù)記賬憑證或日記賬上的會(huì)計(jì)分錄，分別登記在總分類賬和明細(xì)分類賬戶上。 借：營(yíng)業(yè)成本 — 司機(jī)工資 10 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 10 000 433 8. 按 33％的所得稅率計(jì)提所得稅 , 計(jì) 13 200 元。 借：營(yíng)業(yè)成本 — 汽油費(fèi) 5 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5 000 431 6. 為 A公司提供運(yùn)輸服務(wù)，計(jì) 60 000元，尚未收取。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 25 000 貸：營(yíng)業(yè)收入 25 000 429 4. 提取固定資產(chǎn)（汽車）折舊，計(jì) 30 000元。 借：銀行存款 300 000 貸：實(shí)收資本 300 000 427 2. 開出支票 100 000元，購(gòu)入一部汽車。 二、會(huì)計(jì)循環(huán)實(shí)例 426 第一步：分析發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，作分錄。 424 1. 分析企業(yè)發(fā)生的交易或事項(xiàng) 2. 編制分錄 3. 過(guò)賬 4. 編制未調(diào)整試算表 5. 調(diào)整分錄的編制與過(guò)賬 6. 編制調(diào)整后試算表 7. 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 8. 編制結(jié)賬分錄并過(guò)賬 9. 編制結(jié)賬后試算表 一、會(huì)計(jì)循環(huán)的步驟 期末進(jìn)行 日常工作 簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)循環(huán) 425 假設(shè)某運(yùn)輸公司于 2022年 6月 1日成立，在當(dāng)年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1. 所有者投資 300 000元，存入銀行； 2. 開出支票 100 000元，購(gòu)入一部汽車； 3. 提供運(yùn)輸服務(wù)，收入現(xiàn)金 25 000元； 4. 提取固定資產(chǎn)折舊，計(jì) 30 000元； 5. 支付汽油費(fèi) 5 000元； 6. 提供運(yùn)輸服務(wù)，應(yīng)收服務(wù)費(fèi) 60 000元，尚未收?。? 7. 支付本期司機(jī)工資，計(jì) 10 000元； 8. 按 33％的所得稅率計(jì)提所得稅，計(jì) 13 200元。 會(huì)計(jì)循環(huán)是會(huì)計(jì)主體編制會(huì)計(jì)報(bào)表的過(guò)程，是企業(yè)提供會(huì)計(jì)信息的必經(jīng)程序。 借：銀行存
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