【正文】 借：本年利潤 225 152 貸：產品銷售成本 200 300 產品銷售費用 1400 產品銷售稅金及附加 1000 其他業(yè)務支出 800 營業(yè)外支出 500 管理費用 11645 財務費用 200 所得稅 9407 第六章 會計循環(huán) 北京大學 五、結賬 表 49 凌云企業(yè)結賬后試算表（ 2022年 12月 30日） 賬戶名稱 借方余額 貸方余額 現(xiàn)金 468 銀行存款 15470 應收賬款 135348 壞賬準備 300 應收利息 1100 材料 94520 產成品 59167 預付帳款 9400 固定資產 187000 累計折舊 38400 生產成本 17110 表 49 凌云企業(yè)結賬后試算表（ 2022年 12月 30日） 第六章 會計循環(huán) 北京大學 五、結賬 短期借款 65000 應付賬款 140020 其他應付款 1000 其他應交款 200 應交稅金 5575 應付職工薪酬 ——福利費 12080 應付利息 1600 實收資本 226800 盈余公積 10000 本年利潤 23878 利潤分配 5000 合計 524853 524853 。 那么應稅所得＝利潤總額＋ 500 ＝ 28005＋ 500 ＝ 28505 28505 33％＝ 9407 借：所得稅 9407 貸：應交稅金 —— 應交所得稅 9407 第六章 會計循環(huán) 北京大學 五、結賬 1. 關于虛賬戶的結賬 2. 關于實賬戶的結賬 3. 編制結賬后試算表 第六章 會計循環(huán) 北京大學 五、結賬 39. 將 12月實現(xiàn)的收入結轉至本年利潤賬戶。 A產品銷售成本＝ 150 950＝ 142500 B產品銷售成本＝ 85 680＝ 57800 借：產品銷售成本 202200 貸：產成品 202200 第六章 會計循環(huán) 北京大學 四、計算應該交納的所得稅 ?應交所得稅＝應稅所得 適用的稅率（一般為 33％） ?要計算本月的應交所得稅，首先必須計算本月的利潤總額。 借：生產成本 —— A 9990 —— B 8087 貸：制造費用 18077 制造費用 （ 19） 5600 （ 22） 784 （ 25） 9000 （ 29） 1000 （ 27） 800 第六章 會計循環(huán) 北京大學 二、完工產品成本的確定與結轉 ?完工產品成本 ＝期初在產品成本＋本期生產成本－期末在產品成本 第六章 會計循環(huán) 北京大學 二、完工產品成本的確定與結轉 36. 月末在產品經過實地清查， A產品有 100件，B產品有 140件，其在產品成本分別為 8360、8750。其影響如下所示：（單位：元） 第六章 會計循環(huán) 北京大學 （四）稅金和有關附加費用 34．按照規(guī)定本月應該交納城市維護建設稅 800元，教育費附加 200元。假設設備與房屋的殘值都為零。 第六章 會計循環(huán) 北京大學 2022年 12月 31日 借：資產減值損失－壞帳損失 800 貸：壞賬準備 800（ 20220 4％） 2022年 1月 借：壞賬準備 500 貸：應收賬款 500 2022年 12月 31日 借：資產減值損失－壞帳損失 300 貸：壞賬準備 300 2022年 2月， 借：應收賬款 300 （ 500 60％） 貸：壞賬準備 300 借；銀行存款 300 貸：壞賬準備 300 2022年 12月 31日 借：壞賬準備 500 貸：資產減值損失 —— 壞帳損失 500 第六章 會計循環(huán) 北京大學 （三）其他項目 2. 累計折舊 固定資產的折舊辦法有很多種，具體分為直線折舊法、雙倍余額遞減法、年數總和法、年金法、償債基金法，在本書中僅介紹直線折舊法。其影響如下所示：（單位：元） 第六章 會計循環(huán) 北京大學 （三）其他項目 1. 減值準備的計提 —— 以壞帳準備為例 我們在此按照應收賬款余額百分比法進行講解。 其影響如下所示：（單位：元） 第六章 會計循環(huán) 北京大學 2. 預收收入 32． 7月份曾經預收半年包裝物租金 6000元，應該由 12月分享的包裝物租金收入包括 6000/6＝ 1000。 借：制造費用 —— 保險費 1000 貸：預付帳款 —— 預付保險費 1000 31. 1月份曾經預付包裝物費用 9600元，攤銷 12月應該承擔的包裝物費用 9600/12＝ 800。其影響如下所示：（單位：元） 第六章 會計循環(huán) 北京大學 （二）預付及遞延項目 調整分錄 預付費用 資產 調整前余額 貸 調整分錄 （ － ） 費用 借 調整分錄 （ ＋ ） 預收收入 負債 借 調整前余額 調整分錄 （ － ） 收入 貸 調整分錄 （＋） 圖 4－ 5：預付及遞延項目調整分錄概括 第六章 會計循環(huán) 北京大學 1．預付費用 29．本年 1月曾預付本年度房屋租金 8400元，攤銷 12月應該承擔的租金費用為 8400/12＝ 700。 借：制造費用 800 貸：銀行存款 800 第六章 會計循環(huán) 北京大學 （一）應計項目 2．應計收入 例如本企業(yè)月初曾經收到一張商業(yè)票據 60000元，票面利率 10％，那么本月應計利息 60000 10％ /12＝ 500。 第六章 會計循環(huán) 北京大學 二、利用權責發(fā)生制進行賬項調整 調整分錄 應計收入 資產 借 調整分錄 （ ＋ ） 收入 貸 調整分錄 （＋） 應計費用 費用 借 調整分錄 （ ＋ ） 收入 貸 調整分錄 （＋） 圖 4－ 4：應計項目調整分錄概括 第六章 會計循環(huán) 北京大學 （一）應計項目 1. 應計費用 2022年 11月 1日借入 3個月的短期借款 10000元，年利率 12％，那么應該由本年承擔的利息費用為10000 12％ /12＝ 100。 4．應計費用（ Accrued Expenses） 。 2．預收收入（ Unearned Revenues） 。 3．應計收入（ Accrued Revenues） 。 第六章 會計循環(huán) 北京大學 第六章 會計循環(huán) 北京大學 延遲列支廣告費 第六章 會計循環(huán) 北京大學 第六章 會計循環(huán) 北京大學 德美化工被追溯利潤 第六章 會計循環(huán) 北京大學 以國有商業(yè)銀行為例 ?在國有商業(yè)銀行的財務核算中，絕大部分收支項目都實行了權責發(fā)生制，主要包括以下幾個方面：（ 1）逾期半年以內的貸款利息收入；（ 2）金融機構往來收入；（ 3）投資收益；（ 4）定期存款利息支出；（ 5）金融機構往來支出；（ 6）固定資產修理、租賃、低值易耗品購置、安全防衛(wèi)等大宗費用支出；（ 7）無形資產攤銷；（ 8）固定資產折舊；（ 9）各種稅金 第六章 會計循環(huán) 北京大學 一、權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制 1權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制概述 2權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制：進一步的舉例 3權責發(fā)生制進行調整的類別 第六章 會計循環(huán) 北京大