會(huì)計(jì)循環(huán)上ppt課件(2)(參考版)
2025-01-10 11:48本頁面
【正文】 這些錯(cuò)誤應(yīng)運(yùn)用其他方法檢查核對(duì)方能奏效。 81 ★ “試算平衡表”的局限性 以上試算表中各自借方數(shù)額合計(jì)數(shù)與其貸方合計(jì)數(shù)平衡，只能說明賬戶記錄基本正確。 ： 期初余額、本期發(fā)生額、期末余額三段平衡。在某一個(gè)賬戶中，其借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額之間一般不會(huì)存在平衡關(guān)系。部分賬戶之間不會(huì)存在平衡關(guān)系。 74 會(huì)計(jì)科目 本期發(fā)生額 借方 貸方 庫存現(xiàn)金 500 85 銀行存款 50000 96500 原材料 160900 固定資產(chǎn) 15500 短期借款 70000 70000 應(yīng)付賬款 20220 500 應(yīng)付職工薪酬 85 實(shí)收資本 190000 資本公積 40000 管理費(fèi)用 100 合 計(jì) 357085 357085 發(fā)生額試算平衡 75 ◆ 余額平衡公式 原理 — 會(huì)計(jì)恒等式 76 所有本期期末有余額的賬戶 各賬戶期末的余額 期末所有賬戶借方余額 390 000 390 000 期末所有賬戶貸方余額 77 ★ 理解“定期匯總的全部賬戶 記錄必須平衡”應(yīng)注意的問題 ◆ 必須是 一定會(huì)計(jì)期間 內(nèi)賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，才會(huì)存在上述平衡關(guān)系；不同會(huì)計(jì)期間賬戶之間不會(huì)存在平衡關(guān)系。 平行登記的要點(diǎn) 1） .登記時(shí)間相同（同一會(huì)計(jì)期間） 2） .登記方向一致 3） .登記金額相等 4） .登記依據(jù)相同 70 現(xiàn)金 銀行存款 原材料 固定資產(chǎn) 銀行借款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付福利費(fèi) 實(shí)收資本 資本公積 管理費(fèi)用 50000 50000 150000 150000 70000 70000 85 85 2022 2022 15500 15500 20220 20220 40000 40000 2500 2500 500 500 1 4000 1 3500 1 500 1 2400 1 100 1 2500 500 85 50000 96500 160900 15500 70000 70000 20220 500 85 190000 40000 100 71 四 .借貸記賬法的試算平衡 基本概念 是指根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，來檢查賬戶記錄的正確性、完整性的方法。 核算內(nèi)容相同，它們提供的核算資料相互補(bǔ)充。 總賬對(duì)其所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬則對(duì)其所隸屬的總賬起輔助作用。 結(jié)帳：就是結(jié)算帳目，期末結(jié)賬要求計(jì)算出每個(gè)賬戶的發(fā)生額及期末余額。 67 過賬與結(jié)賬 過賬：在記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄，然后根據(jù)會(huì)計(jì)分錄在相關(guān)賬戶中進(jìn)行登記，就是過賬。 6日取得 2年期的借款 50000元，暫存銀行。 5日用存款支付公司總部辦公費(fèi) 1000元。 原材料 管理費(fèi)用 銀行存款 2400 100 2500 借：原材料 2400 借：管理費(fèi)用 100 貸：銀行存款 2500 借：原材料 2400 貸：銀行存款 2400 借：管理費(fèi)用 100 貸：銀行存款 100 復(fù)雜分錄 66 ?借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄練習(xí) 若 AB公司 10月上旬發(fā)生的全部業(yè)務(wù)如下 2日從銀行存款中提現(xiàn)金 8000元，備用。 庫存現(xiàn)金 銀行存款 500 500 借：庫存現(xiàn)金 500 貸：銀行存款 500 64 1購買一批材料 4000元，通過銀行付款 3500元， 欠款 500元。 62 例題：企業(yè)從銀行借六個(gè)月款項(xiàng) 50 000元，存入銀行。 59 2）編制會(huì)計(jì)分錄的步驟： 第一、確定對(duì)應(yīng)賬戶 第二、確定借貸方 第三、確定金額 第四、確定正確性 使用哪一對(duì)會(huì)計(jì)科目？ 記賬方向是什么？ 入賬價(jià)值是多少？ 是否符合記賬規(guī)則？ 60 3）會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求 : 61 4） 會(huì)計(jì)分錄的種類 : 簡(jiǎn)單分錄：“一借一貸”。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ◎ 應(yīng)在哪些賬戶中登記 ？ ◎ 應(yīng)登記在賬戶的哪一方 ？ ◎ 各賬戶中登記的金額是多少 ？ 對(duì)這些問題進(jìn)行確認(rèn) ， 并寫出一定的記錄形式 ， 即會(huì)計(jì)分錄 。 例題：企業(yè)從銀行借期限為六個(gè)月款項(xiàng) 50 000元， 存入銀行。賬戶之間的這種相互關(guān)系稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 企業(yè)所有者甲代企業(yè)歸還銀行短期借款 50， 000元，并將其轉(zhuǎn)為投入資本。 甲公司接受乙公司投入的全新汽車一輛，價(jià)值 100， 000元。 55 借方 貸方 資產(chǎn)增加 資產(chǎn)減少 負(fù)債或所有者
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