【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ? “制造費(fèi)用 ” ： ? 內(nèi)容：歸集、分配間接費(fèi)用－－工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性、修理期間的停工損失等。 ? 方向：歸集－－ ? 分配－－ ? 余額－－ ? 明細(xì)帳：按費(fèi)用類(lèi)別 ? “ 生產(chǎn)成本 ” ：核算產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中各項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生，確定產(chǎn)品的實(shí)際制造成本。 ? 方向：形成－－ ? 完工入庫(kù)－－ ? 期末余額－－未完工在制品 ? 明細(xì)帳－－按產(chǎn)品種類(lèi) 四、核算 材料領(lǐng)用 例 1－－材料領(lǐng)用：企業(yè)本月領(lǐng)用材料情況匯總： 制造 A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料 580噸 ， 領(lǐng)用乙材料 150噸； 制造 B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料 350噸 ， 乙材料 400噸； 車(chē)間一般耗用丙材料 250公斤 ， 企業(yè)管理部門(mén)領(lǐng)用丙材料 120公斤 。 甲材料單位成本 262元 ， 乙材料單位成本 126元 ， 丙材料單位成本10元 。 ? 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 170 860 —— B產(chǎn)品 142 100 制造費(fèi)用 2 500 管理費(fèi)用 1 200 貸：原材料 ——甲材料 243 660 ——乙材料 69 300 ——丙材料 3 700 材料領(lǐng)用 例 1－－材料領(lǐng)用：企業(yè)本月領(lǐng)用材料情況匯總： 單位成本：甲材料 262元 ， 乙材料 126元 ， 丙材料 10元 。 甲材料 乙材料 丙材料 金額 合計(jì) 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 A產(chǎn)品 580 151 960 150 18 900 170 860 B產(chǎn)品 350 91 700 400 50 400 142 100 車(chē)間耗用 250 2 500 2 500 廠(chǎng)部耗用 120 1 200 1 200 合計(jì) 910 243 660 550 69 300 370 3 700 316 660 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 170 860 —— B產(chǎn)品 142 100 制造費(fèi)用 2 500 管理費(fèi)用 1 200 貸：原材料 ——甲材料 243 660 ——乙材料 69 300 ——丙材料 3 700 工資計(jì)算 例 2－－計(jì)算工資： 12月職工工資匯總： 制造 A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資 39 100元 制造 B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資 32 800元 車(chē)間管理人員工資 4 700元 廠(chǎng)部管理人員工資 8 000元 合 計(jì) 84 600元 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 39 100 —— B產(chǎn)品 32 800 制造費(fèi)用 4 700 管理費(fèi)用 8 000 貸：應(yīng)付工資 84 600 例 3－－計(jì)提福利費(fèi)：根據(jù)規(guī)定 ， 按工資總額 14%計(jì)提職工福利費(fèi) 。 制造 A產(chǎn)品工人職工福利費(fèi)： 39100 14% = 5 474元 制造 B產(chǎn)品工人職工福利費(fèi)： 32 800 14% =4 592元 車(chē)間管理人員職工福利費(fèi)： 4 700 14% = 658元 廠(chǎng)部管理人員職工福利費(fèi)： 8 000 14% = 1 120元 合計(jì) 11 844元 ? 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 5 474 ——B產(chǎn)品 4 592 制造費(fèi)用 658 管理費(fèi)用 1 120 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 11 844 ? 例 4－－提現(xiàn) 、 支付工資： ? 從銀行中提取現(xiàn)金 86 000元 ， 其中 84 600元準(zhǔn)備發(fā)放工資 ， 另外 1 400元備用 。 借：現(xiàn)金 86 000 貸：銀行存款 86 000 ? 以現(xiàn)金發(fā)放本月職工工資 84 600元 。 借：應(yīng)付工資 84 600 貸：現(xiàn)金 84 600 ? 其他經(jīng)費(fèi)發(fā)生 ? 例 5－－福利費(fèi)使用：現(xiàn)金支付職工王明本年度困難補(bǔ)助 2 000元 。 借：應(yīng)付福利費(fèi) 2 000 貸：現(xiàn)金 2 000 ? 例 6－－發(fā)生辦公經(jīng)費(fèi)：用現(xiàn)金購(gòu)入辦公用品 500元 ， 交付使用 ，其中車(chē)間耗用 200元 ， 行政管理部門(mén)耗用 300元 。 借：制造費(fèi)用 200 管理費(fèi)用 300 貸：現(xiàn)金 500 例 7－－發(fā)生其他費(fèi)用： 本月共發(fā)生水電費(fèi)５萬(wàn)元 ,其中生產(chǎn) A產(chǎn)品耗用 ， 生產(chǎn) B產(chǎn)品耗用 2萬(wàn)元 ,車(chē)間耗用 萬(wàn)元 ,企業(yè)管理部門(mén)耗用 1萬(wàn)元 ,以存款支付 。 借 :生產(chǎn)成本 A 15,000 B 20,000 制造費(fèi)用 5,000 管理費(fèi)用 10,000 貸：銀行存款 50,000 ? 例 8－－預(yù)支差旅費(fèi)：行政人員王某出差 ， 預(yù)支差旅費(fèi)500元 ， 現(xiàn)金支付 。 借：其他應(yīng)收款 —王某 500 貸：現(xiàn)金 500 例 9－－報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)：行政人員王某出差回來(lái) ， 報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi) 480元 ， 退回現(xiàn)金 20元 。 報(bào)銷(xiāo)：借：管理費(fèi)用 480 貸： 現(xiàn)金 480 還款 借：現(xiàn)金 500 貸：其他應(yīng)收款 —王某 500 合并 借：管理費(fèi)用 480 現(xiàn)金 20 貸：其他應(yīng)收款 —王某 500 ? 例 10－－計(jì)提折舊： 企業(yè)本月車(chē)間計(jì)提折舊費(fèi) 8萬(wàn) 元 ,企業(yè)管理部門(mén)應(yīng)負(fù)擔(dān) 2萬(wàn)元。 借 :制造費(fèi)用 80,000 管理費(fèi)用 20,000 貸 :累計(jì)折舊 100,000 4：制造費(fèi)用歸集、分配 ? 歸集 :根據(jù)分錄登記制造費(fèi)用帳 ? 制造費(fèi)用 0 2500（ 1） 4700 （ 2） 658 （ 3） 300 （ 6） 5000 （ 7） 80000 （ 10） 21258 分配：按某標(biāo)準(zhǔn)分配給產(chǎn)品 如按 生產(chǎn)工人工資 分配 分配率＝制造費(fèi)用總額 /工資總額 某產(chǎn)品分配額＝該產(chǎn)品工資 分配率 分配率＝ 93158/（ 39100＋ 32800）＝ A分配 ‘ 額＝ 39100 ＝ 50660 B分配額＝ 32800 ＝ 42498 借：生產(chǎn)成本－－ A產(chǎn)品 50660 －－ B產(chǎn)品 42498 貸：制造費(fèi)用 93158 93158 0 注意 ：每月末制造費(fèi)用分配后余額為零 21258 5： 計(jì)算完工產(chǎn)品和未完工產(chǎn)品成本 ? A產(chǎn)品成本計(jì)算表 ? 項(xiàng)目 金額 ? 直接材料 170 860 ? 直接人工 44 574 ? 其他 15 000 ? 間接費(fèi)用 50 660 ? 合計(jì) 281 094 B產(chǎn)品成本計(jì)算 完工 90％， 80件， 項(xiàng)目 金額 142 100 32 800 20 000 42 498 合計(jì) 204 598 完工入庫(kù)： 借：產(chǎn)成品 B產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本－－ B產(chǎn)品 完工 127890 29520 18000 總成本 單位成本 未完工 14210 3280 2022 生產(chǎn)成本明細(xì)帳 產(chǎn)品名稱(chēng)： A產(chǎn)品 年 憑證號(hào)碼 摘要 直接材料 直接人工 其他直接 制造費(fèi)用 合計(jì) 月 日 31 材料分配 170860 分配工資 44574 分配其他 15000 分配制造費(fèi)用 11560 合計(jì) 170860 44574 15000 11560 241994 期末在產(chǎn)品成本 170860 44574 15000 11560 241994 生產(chǎn)成本明細(xì)帳 產(chǎn)品名稱(chēng)： B產(chǎn)品 年 憑證號(hào)碼 摘要 直接材料 直接人工 其他直接 制造費(fèi)用 合計(jì) 月 日 31 材料分配 142 100 分配工資 32 800 分配其他 20 000 分配制造費(fèi)用 42 498 合計(jì) 142 100 32 800 20 000 42 498 204 598 完工入庫(kù)80件 127890 29520 18000 期末在產(chǎn)品成本 14210 3280 2022 習(xí)題四 ? 借：生產(chǎn)成本－－甲產(chǎn)品 51 000 ? －－乙產(chǎn)品 49