【正文】 000 ? 制造費用 900 ? 貸：原材料－－ A材料 50 700 ? －－ B材料 40 000 ? －－ C材料 10 200 ? 借：生產(chǎn)成本－－甲產(chǎn)品 34 000 ? －－乙產(chǎn)品 20 000 ? 制造費用 6 000 ? 管理費用 4 000 ? 貸：應(yīng)付工資 64 000 ? 借：生產(chǎn)成本－－甲產(chǎn)品 4 760 ? －－乙產(chǎn)品 2 800 ? 制造費用 840 ? 管理費用 560 ? 貸：應(yīng)付福利費 8 9600 ? 借：現(xiàn)金 64 000 ? 貸：銀行存款 64 000 ? 借：應(yīng)付工資 64 000 ? 貸：現(xiàn)金 64 000 ? 借：制造費用 1 200 ? 貸：銀行存款 1 200 ? 借：應(yīng)付福利費 500 ? 貸：現(xiàn)金 500 ? 借：管理費用 820 ? 現(xiàn)金 180 ? 貸：其他應(yīng)收款 1 000 ? 借：制造費用 1 300 ? 管理費用 800 ? 貸：累計折舊 2 100 ? 11 制造費用 ① 900 ② 6 000 ③ 840 ⑥ 1 200 1 300 10 240 分配率＝ 10240/(34000+20220)＝ /元 甲產(chǎn)品分配制造費用＝ 6447 乙產(chǎn)品分配制造費用＝ 3793 借：生產(chǎn)成本－－甲 6447 －－乙 3796 貸：制造費用 10240 1 240 0 ? 借：現(xiàn)金 64 000 ? 貸：銀行存款 64 000 ? 借：應(yīng)付工資 64 000 ? 貸：現(xiàn)金 ? 借：制造費用 1 200 ? 貸：銀行存款 1 200 ? 借：待攤費用 4 500 ? 貸：銀行存款 4 500 ? 借：制造費用 1 500 ? 貸：待攤費用 1 500 ? 合并：借：待攤費用 3 000 ? 制造費用 1 500 ? 貸：銀行存款 4 500 ? 借：制造費用 1 300 ? 貸：累計折舊 1 300 ? 借：制造費用 1 000 ? 貸：預(yù)提費用 1 000 制造費用 ① 900 ② 6 000 ③ 840 ⑥ 1 200 ⑦ 1 500 ⑧ 1 300 ⑨ 1 000 12 740 分配率＝ 12740/100＝ /工時 甲產(chǎn)品分配制造費用＝ 7644 乙產(chǎn)品分配制造費用＝ 5096 借：生產(chǎn)成本－－甲 7644 －－乙 5096 貸：制造費用 12740 12 740 0 生產(chǎn)成本明細帳 產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品 年 憑證號碼 摘要 直接材料 直接人工 其他直接 制造費用 合計 月 日 31 材料分配 51 000 分配工資 38 760 分配其他 0 分配制造費用 6 447 合計 51 000 38 760 0 6 447 96 207 完工入庫 51 000 38 760 0 6 447 96 207 期末在產(chǎn)品成本 0 0 0 0 0 1借：產(chǎn)成品－－甲 96 207 貸：生產(chǎn)成本－－甲 96 207 生產(chǎn)成本明細帳 產(chǎn)品名稱：乙產(chǎn)品 年 憑證號碼 摘要 直接材料 直接人工 其他直接 制造費用 合計 月 日 31 材料分配 49 000 分配工資 24624 分配其他 0 分配制造費用 5 096 合計 49 000 24624 0 5 096 7 8720 期末在產(chǎn)品成本 49 000 24624 0 5 096 78 720 ? 習(xí)題五： ? 借：待攤費用 1200 ? 貸： 銀行存款 1200 ? 借：制造費用 400 ? 貸：待攤費用 400 生產(chǎn)成本明細帳 產(chǎn)品名稱： A產(chǎn)品 年 憑證號碼 摘要 直接材料 直接人工 其他直接 制造費用 合計 月 日 31 材料分配 30 000 分配工資 68 400 分配其他 0 分配制造費用 16 032 合計 30 000 68 400 0 16 032 114432 完工入庫 30 000 68 400 0 16 032 114432 期末在產(chǎn)品成本 0 0 0 0 0 1借：產(chǎn)成品－－甲 114432 貸：生產(chǎn)成本－－甲 114432 生產(chǎn)成本明細帳 產(chǎn)品名稱： B產(chǎn)品 年 憑證號 摘要 直接材料 直接人工 其他直接 制造費用 合計 月 日 1 起初余額 1 200 100 100 31 材料分配 40 000 分配工資 45 600 分配其他 0 分配制造費用 1 0688 合計 41 200 45 760 0 1 0788 97748 完工入庫 39760 45480 0 10548 95788 期末在產(chǎn)品成本 1440 280 240 1960 1借：產(chǎn)成品－－甲 95788 貸：生產(chǎn)成本－－甲 95788 貨幣資金 儲備資金 生產(chǎn)資金 成品資金 銷售 供應(yīng) 生產(chǎn) 籌資 利潤分配 庫存材料 在制品 庫存產(chǎn)品 核算科目： 現(xiàn)金 銀行存款 原材料 生產(chǎn)成本 產(chǎn)成品 領(lǐng)料 工資結(jié)算 制造 費用分配 制造費用歸集 入庫 第五節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的核算 ? 一、主要業(yè)務(wù)內(nèi)容 ? 確認主營業(yè)務(wù)收入 (登記銷售收入帳 ) ? 收取款項 ? 結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本 ? 計、繳主營業(yè)務(wù)稅金 二 、主營業(yè)務(wù)收入確認 產(chǎn)品銷售收入表現(xiàn) : 資產(chǎn)的增加 。 負債的減少 。 所有者權(quán)益的增加。 ? (一 )商品銷售收入確認的原則：所有權(quán)轉(zhuǎn)移 １ .企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要 風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移 給購貨方； ２ .企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù) 管理權(quán)和控制權(quán) ； ３ .與交易相關(guān)的 經(jīng)濟利益能流入 企業(yè)； ４ .相關(guān)的 收入和成本 能夠可靠地 計量 。 （二）主營業(yè)務(wù)收入確認的時點 １ .現(xiàn)款提貨 : 收到 購貨單位 款項、開出銷貨發(fā)票 和 提貨單 。 ２ .賒銷： 開出銷貨發(fā)票 和 提貨單 。 預(yù)收賬款 : 發(fā)出商品并開出銷貨發(fā)票 時。 ? : 在 發(fā)出商品、 并在托收銀行 辦妥委托收款手續(xù) 時 。 : 收到 代銷單位交來的 銷貨清單 時確認 。 分期收款 : 按銷貨 合同約定時點分期確認 收入。 三、銷售業(yè)務(wù)的核算舉例 ? 例 1：賒銷 ? 1日企業(yè)向光華公司銷售一批產(chǎn)品 ， 其中 A產(chǎn)品 500件 ，@400元 ， 共計 200 000元 ， 應(yīng)交增值稅 34 000元； B產(chǎn)品 800件 ， @200元 ， 共計 160 000元 ， 應(yīng)交增值稅27 200元 。 產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出 ， 貨款及增值稅總計 421 200元尚未收到 。 借：應(yīng)收賬款 —光華公司 421 200 貸：主營業(yè)務(wù)收入－－ A產(chǎn)品 200 000 －－ B產(chǎn)品 160 000 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅 （ 銷項稅額 ） 61 200 30日 ， 收到光華公司 421 200元 ， 借：銀行存款 421 200 貸：應(yīng)收賬款 —光華公司 421 200 增值稅核算－－對增值額納稅 ? 原料購入時：借記 ? 借：物資采購－－甲材料 200 000 ? 應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（進項稅額） 34 000 ? 貸：銀行存款 234 000 ? 產(chǎn)品銷售時：貸記 ? 借：銀行存款 351 000 ? 貸：產(chǎn)品銷售收入－－ A產(chǎn)品 300 000 ? 應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 51 000 ① 34 000 ② 51 000 （余額） 17 000 月末納稅 “ 借： 應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅 （已交稅金） 17 000 貸：銀行存款 17 000 ③ 17 000 0 ? 例 2：現(xiàn)金銷售 ? 企業(yè)向凱利工廠銷售一批產(chǎn)品 ， 其中 A產(chǎn)品 600件 ， @400元 ， 共計 240 000元 ， 應(yīng)交增值稅 40 800元； B產(chǎn)品 800件 ， @200元 ， 共計 160 000元 ，應(yīng)交增值稅 27 200元 。 產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出 ， 貨款及增值稅總計 468 000元收到存入銀行 。 借：銀行存款 468 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 400 000 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅 （ 銷項稅額 ） 68 000 ? 例 預(yù)收款（后敘） ? 收到龍井公司購 A產(chǎn)品預(yù)收款 2