其他稅種會(huì)計(jì)ppt課件(2)(參考版)
2025-01-11 16:40本頁(yè)面
【正文】 ? 銷售產(chǎn)品應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加： ? 2月份應(yīng)納城建稅 =(500 000+1 500 000) 7％ =140 000(元 ) ? 2月份應(yīng)納的教育費(fèi)附加 =(500 000+1 500 000) 3％=60 000(元 ) ? 車隊(duì)運(yùn)輸收入應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加： ? 應(yīng)納的城建稅 =50 000 7％ =3 500(元 ) ? 應(yīng)納的教育費(fèi)附加 =50 000 3％ =1 500(元 ) ? ① 酒廠的會(huì)計(jì)處理如下： ? 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 700 000 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交消費(fèi)稅 500 000 ? — 應(yīng)交城建稅 140 000 ? — 應(yīng)交教育費(fèi)附加 60 000 ? 應(yīng)交的增值稅： ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 ? (轉(zhuǎn)出未交增值稅 ) 1 500 000 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅 1 500 000 ? ② 車隊(duì)?wèi)?yīng)作會(huì)計(jì)處理如下： ? 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 54 500 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 50 000 ? — 應(yīng)交城建稅 3 500 ? — 應(yīng)交教育費(fèi)附加 1 500 。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅額、教育費(fèi)附加。但對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅和消費(fèi)稅，不退還已納教育費(fèi)附加。 ? ? 教育費(fèi)用附加繳納額的計(jì)算公式如下： ? 繳納額 =納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額 征收率 (3％ ) ? 教育費(fèi)附加分別與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。 ? ? 教育業(yè)附加的計(jì)征依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額。 ? ? 凡繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，除按照 《 國(guó)務(wù)院關(guān)于籌措農(nóng)村學(xué)校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的通知 》 的規(guī)定繳納農(nóng)村教育事業(yè)費(fèi)附加的農(nóng)業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)外，都是教育費(fèi)附加和繳納人。 教育費(fèi)附加會(huì)計(jì) ? 教育費(fèi)附加概述 ? 教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。城市維護(hù)建設(shè)科根據(jù)納稅人所在地不同，設(shè)置三檔差別比例稅率： ? (1)納稅人所在地為城市市區(qū)，稅率為 7％； ? (2)納稅人所在地為縣城建制鎮(zhèn)的，稅率為 5％； ? (3)納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為 1％。它隨“三稅”的正稅補(bǔ)征，退稅而退稅。 ? ? 城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。 ? 城市維護(hù)建設(shè)稅是一種目的稅，其目的就是專門籌集城市建設(shè)與維護(hù)資金的，所征收的稅款有專門用途，屬地方性稅種。 ? (1)各項(xiàng)權(quán)利、許可證照應(yīng)納印花稅 =5 5=25(元 ) ? (2)購(gòu)銷合同應(yīng)納印花稅 =100萬(wàn) ‰=300( 元 ) ? (3)借款合同應(yīng)納印花稅 =200萬(wàn) ‰=100( 元 ) ? (4)加工承攬合同應(yīng)納印花稅 ? =10萬(wàn) ‰+90 萬(wàn) ‰=50+270=320( 元 ) ? (5)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)納印花稅 =5萬(wàn) 1‰=50( 元 ) ? (6)工程承包合同應(yīng)納印花稅 ? =(5 000萬(wàn) +1 000萬(wàn) ) ‰=18 000( 元 ) ? 該企業(yè)應(yīng)納印花稅合計(jì) 18 795元。 ? 【 913】 某企業(yè) 2022
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