其他稅種會(huì)計(jì)ppt課件(2)(存儲(chǔ)版)
【正文】 科根據(jù)納稅人所在地不同，設(shè)置三檔差別比例稅率： ? (1)納稅人所在地為城市市區(qū)，稅率為 7％； ? (2)納稅人所在地為縣城建制鎮(zhèn)的，稅率為 5％； ? (3)納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為 1％。 ? ? 教育費(fèi)用附加繳納額的計(jì)算公式如下： ? 繳納額 =納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額 征收率 (3％ ) ? 教育費(fèi)附加分別與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。 ? 銷售產(chǎn)品應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加： ? 2月份應(yīng)納城建稅 =(500 000+1 500 000) 7％ =140 000(元 ) ? 2月份應(yīng)納的教育費(fèi)附加 =(500 000+1 500 000) 3％=60 000(元 ) ? 車隊(duì)運(yùn)輸收入應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加： ? 應(yīng)納的城建稅 =50 000 7％ =3 500(元 ) ? 應(yīng)納的教育費(fèi)附加 =50 000 3％ =1 500(元 ) ? ① 酒廠的會(huì)計(jì)處理如下： ? 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 700 000 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交消費(fèi)稅 500 000 ? — 應(yīng)交城建稅 140 000 ? — 應(yīng)交教育費(fèi)附加 60 000 ? 應(yīng)交的增值稅： ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 ? (轉(zhuǎn)出未交增值稅 ) 1 500 000 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅 1 500 000 ? ② 車隊(duì)?wèi)?yīng)作會(huì)計(jì)處理如下： ? 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 54 500 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 50 000 ? — 應(yīng)交城建稅 3 500 ? — 應(yīng)交教育費(fèi)附加 1 500 。 ? ? 教育業(yè)附加的計(jì)征依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額。它隨“三稅”的正稅補(bǔ)征，退稅而退稅。 ? (1)各項(xiàng)權(quán)利、許可證照應(yīng)納印花稅 =5 5=25(元 ) ? (2)購(gòu)銷合同應(yīng)納印花稅 =100萬(wàn) ‰=300( 元 ) ? (3)借款合同應(yīng)納印花稅 =200萬(wàn) ‰=100( 元 ) ? (4)加工承攬合同應(yīng)納印花稅 ? =10萬(wàn) ‰+90 萬(wàn) ‰=50+270=320( 元 ) ? (5)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)納印花稅 =5萬(wàn) 1‰=50( 元 ) ? (6)工程承包合同應(yīng)納印花稅 ? =(5 000萬(wàn) +1 000萬(wàn) ) ‰=18 000( 元 ) ? 該企業(yè)應(yīng)納印花稅合計(jì) 18 795元。 ? ? 印花稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。 ? 契稅是不動(dòng)產(chǎn)財(cái)產(chǎn)稅性質(zhì)，它是對(duì)土地使用權(quán)和房屋產(chǎn)權(quán)的權(quán)屬的受讓 (購(gòu)買 )方，征收的一處種地方性財(cái)產(chǎn)稅，目前，由農(nóng)稅部門或地方稅務(wù)部門征收。對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房租金收入，暫減按 4％的稅率征收房產(chǎn)稅。具體扣除比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。房產(chǎn)是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu) (有墻或兩邊有柱 )，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂(lè)、居住或貯藏物資的場(chǎng)所。 ? (1)應(yīng)納稅額計(jì)算 ? 城鎮(zhèn)土地使用稅按納稅人實(shí)際占用的土地面積和規(guī)定的稅額按年計(jì)算，分期納稅。計(jì)算公式為： ? 增值率 =增值額 247。 ? ②房地產(chǎn)開發(fā)成本。 ? (4)扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，也應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。
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