其他稅會(huì)計(jì)ppt課件(2)(參考版)
2025-01-11 16:47本頁面
【正文】 END 見教材 P311例 1033 。 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 30日內(nèi)申報(bào)納稅。 三、煙葉稅的 計(jì)算 與 繳納 應(yīng)納稅額 = 收購(gòu)金額 稅率 納稅人收購(gòu)煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。收購(gòu)金額包括納稅人支付給銷售者的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。煙葉是指晾曬煙葉、烤煙葉。 二、車輛購(gòu)置稅的會(huì)計(jì)處理 企業(yè)在按規(guī)定期限繳納車購(gòu)稅后，會(huì)計(jì)根據(jù)有關(guān)憑證，借記“固定資產(chǎn)”等，貸記“銀行存款”（也可以通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶）。 （五）車輛購(gòu)置稅的 繳納 納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，應(yīng)向 車輛登記注冊(cè)地 的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；購(gòu)置不需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的車輛，應(yīng)向 納稅人所在地 的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 （三）車輛購(gòu)置稅的 稅率 和應(yīng)納稅額的 計(jì)算 車輛購(gòu)置稅實(shí)行 從價(jià)定率 計(jì)算方法，稅率為10％。 4． 已繳納車購(gòu)稅 的車輛，因質(zhì)量問題退車的，可憑生產(chǎn)廠家的退車證明及當(dāng)初繳車購(gòu)稅的完稅憑證，辦理退稅。 計(jì)稅依據(jù)： 1．納稅人購(gòu)買 自用 的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)，為購(gòu)買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅稅款?！百?gòu)置”包括購(gòu)買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。 三、契稅的 會(huì)計(jì)處理 （一） 企業(yè) 的會(huì)計(jì)處理 預(yù)提稅金時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ──應(yīng)交契稅 繳納稅金時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)交稅費(fèi) ──應(yīng)交契稅 貸：銀行存款 見教材 P306例 102例 102 例 1030 （二） 事業(yè)單位 的會(huì)計(jì)處理 ，并按規(guī)定繳納契稅 借：無形資產(chǎn) ──土地使用權(quán) 貸：銀行存款 ，并按規(guī)定繳納契稅 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 同時(shí)， 借：專用基金 ──修購(gòu)基金 事業(yè)支出 貸：銀行存款 第九節(jié) 車輛購(gòu)置稅會(huì)計(jì) 一、車輛購(gòu)置稅概述 （一）車輛購(gòu)置稅的 納稅人 在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人為車輛購(gòu)置稅的納稅人。 （四）契稅的 減免 ?契稅一般的減免 ?企業(yè)改制重組中的契稅政策 具體見教材 P304305 （五）契稅的 繳納 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。 （三）契稅的 稅率 契稅實(shí)行 幅度比例稅率 。 （二）契稅的 計(jì)稅依據(jù) 1. 國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價(jià)格； 2. 土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定； 3. 土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額。 （一）契稅的 納稅人 買賣、典當(dāng)、贈(zèng)與、交換房產(chǎn)的當(dāng)事人雙方訂立 契約后的 承受人 為契稅的納稅人。企業(yè)在債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人應(yīng)繳的印花稅，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“銀行存款”；債權(quán)人則應(yīng)借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”，貸記“銀行存款”。 若是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)購(gòu)銷、轉(zhuǎn)讓、租賃，作為購(gòu)買方或承受方、承租方，其支付的印花稅應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等；作為銷售方或轉(zhuǎn)讓方、出租方，其支付的印花稅應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”、“其他業(yè)務(wù)支出”等。印花稅的定額稅率是按件定額貼花，每件 5元。我國(guó)現(xiàn)行印花稅的比例稅率共有四個(gè)檔次，即 1‰ 、 ‰ 、 ‰ 、‰ 。 印花稅采用比例稅率和定額稅率兩種 稅率 。具體包括：購(gòu)銷、加工承攬、建筑工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)等合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)；營(yíng)業(yè)賬簿，包括單位和個(gè)人從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所設(shè)立的各種賬冊(cè)；專利、許可證照，包括房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證；經(jīng)財(cái)政部確定征收的其他憑證。 （二）印花稅的 納稅人、納稅范圍 凡是在我國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受下述稅法列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的 納稅人。 大中型工礦企業(yè)所在地在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為 5%。 納稅人 凡是繳納 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅 的單位和個(gè)人，同時(shí)都是該稅的納稅人。 （二）應(yīng)納稅額的 計(jì)算 1. 載客汽車、摩托車 應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅車輛數(shù) 單位稅額 2. 載貨汽車、三輪汽車低速貨車 應(yīng)納稅額＝自重噸數(shù) 單位稅額 3. 船舶 應(yīng)納稅額＝凈噸位數(shù) 單位稅額 三、車船稅的 會(huì)計(jì)處理 企業(yè)按規(guī)定繳納的車船稅，應(yīng)在“管理費(fèi)用”賬戶中列支。 ?載貨汽車、三輪汽車低速貨車以“自重每噸”為計(jì)稅依據(jù)。 跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船， 納稅地點(diǎn) 為車船的登記地。 車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。納稅人在購(gòu)車?yán)U納交強(qiáng)險(xiǎn)的同時(shí)，由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅。 省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，對(duì)城市、農(nóng)村公共交通車船給予定期減稅、免稅。 車輛包括機(jī)動(dòng)車輛和非機(jī)動(dòng)車輛，船舶包括機(jī)動(dòng)船舶和非機(jī)動(dòng)船舶。 預(yù)提稅金 時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ──應(yīng)交房產(chǎn)稅 繳納稅金時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)交稅費(fèi) ──應(yīng)交房產(chǎn)稅 貸：銀行存款 第五節(jié)
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